За что ответит налоговый агент | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июля 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
М.Г. Наринов, эксперт по налогообложению

За что ответит налоговый агент

Любая компания является налоговым агентом по НДФЛ и может стать таковым по НДС и налогу на прибыльстатьи 161, 226, п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ. А значит, она обязана исчислять и удерживать налог из доходов налогоплательщика и перечислять его в бюджет, а также представлять в инспекцию определенную отчетность. Любая обязанность должна подкрепляться ответственностью за ее нарушение, и обязанности налогового агента не исключение.

Когда и на сколько оштрафуют

На схеме вы увидите, когда и какой штраф грозит налоговому агенту, пренебрегающему своими обязанностями.

Схема

1ст. 123 НК РФ; 2п. 1 ст. 126 НК РФ

* Если сведения, которые должен представить налоговый агент, являются составной частью декларации, которую компания обязана представить как налогоплательщик, но не представила, то ее оштрафуют только за непредставление декларациист. 119 НК РФ. Одновременно наказать организацию за непредставление декларации и «агентских» сведений, включаемых в нее, нельзяПостановление ФАС ЗСО от 20.06.2011 № А27-13715/2010; п. 2 ст. 108 НК РФ.

Итак, налоговый орган вас обязательно оштрафует, если налог, который вы удержали, не будет перечислен в нужный бюджет. Однако есть ряд ситуаций, когда штраф за неперечисление налога можно успешно оспорить в суде или по крайней мере снизить его размер.

Штраф можно оспорить, если...

...удержанный налог перечислен не туда

К примеру, НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечислили по местонахождению головного офиса. В этом случае налог перечислен в бюджет. Нарушен лишь порядок его перечисления, а за это ответственности нетПостановления Президиума ВАС от 23.08.2005 № 645/05, от 24.03.2009 № 14519/08.

Неверное указание реквизитов, если это не повлекло неперечисления налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, также не является поводом для штрафа. Например, штраф неправомерен, если неправильно указан КБК или код ОКАТОПостановления ФАС ЗСО от 12.03.2009 № Ф04-1367/2009(1886-А45-29); ФАС УО от 04.05.2007 № Ф09-3110/07-С3.

...удержанный налог не перечислен, но у вас есть переплата

Переплата должна быть по тому же налогу или любому другому федеральному налогу:

  • <или>как у агента;
  • <или>как у налогоплательщика.

В этих ситуациях большинство судов считает, что штраф рассчитывается с учетом переплаты. Ведь реальной задолженности перед бюджетной системой у организации нет. А у налогового органа есть и право, и возможность зачесть переплату в счет погашения недоимки по любому федеральному налогупп. 5, 14 ст. 78 НК РФ; Постановления 13 ААС от 01.11.2011 № А56-10572/2011; ФАС ДВО от 13.05.2011 № Ф03-1758/2011, от 06.02.2009 № Ф03-5664/2008; ФАС УО от 05.10.2009 № Ф09-7431/09-С3.

***

И помните, что налогового агента нельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ за неуплату налогаПостановления ФАС УО от 03.03.2010 № Ф09-1131/10-С3; ФАС МО от 01.04.2009 № КА-А40/2218-09. Но пеню за несвоевременное перечисление налога уплатить придетсяПостановления Президиума ВАС от 12.01.2010 № 12000/09, от 22.05.2007 № 16499/06, от 20.09.2011 № 5317/11; ст. 75 НК РФ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»