За что ответит налоговый агент | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
М.Г. Наринов, эксперт по налогообложению

За что ответит налоговый агент

Любая компания является налоговым агентом по НДФЛ и может стать таковым по НДС и налогу на прибыльстатьи 161, 226, п. 2 ст. 275, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ. А значит, она обязана исчислять и удерживать налог из доходов налогоплательщика и перечислять его в бюджет, а также представлять в инспекцию определенную отчетность. Любая обязанность должна подкрепляться ответственностью за ее нарушение, и обязанности налогового агента не исключение.

Когда и на сколько оштрафуют

На схеме вы увидите, когда и какой штраф грозит налоговому агенту, пренебрегающему своими обязанностями.

Схема

1ст. 123 НК РФ; 2п. 1 ст. 126 НК РФ

* Если сведения, которые должен представить налоговый агент, являются составной частью декларации, которую компания обязана представить как налогоплательщик, но не представила, то ее оштрафуют только за непредставление декларациист. 119 НК РФ. Одновременно наказать организацию за непредставление декларации и «агентских» сведений, включаемых в нее, нельзяПостановление ФАС ЗСО от 20.06.2011 № А27-13715/2010; п. 2 ст. 108 НК РФ.

Итак, налоговый орган вас обязательно оштрафует, если налог, который вы удержали, не будет перечислен в нужный бюджет. Однако есть ряд ситуаций, когда штраф за неперечисление налога можно успешно оспорить в суде или по крайней мере снизить его размер.

Штраф можно оспорить, если...

...удержанный налог перечислен не туда

К примеру, НДФЛ с доходов работников обособленного подразделения перечислили по местонахождению головного офиса. В этом случае налог перечислен в бюджет. Нарушен лишь порядок его перечисления, а за это ответственности нетПостановления Президиума ВАС от 23.08.2005 № 645/05, от 24.03.2009 № 14519/08.

Неверное указание реквизитов, если это не повлекло неперечисления налога в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства, также не является поводом для штрафа. Например, штраф неправомерен, если неправильно указан КБК или код ОКАТОПостановления ФАС ЗСО от 12.03.2009 № Ф04-1367/2009(1886-А45-29); ФАС УО от 04.05.2007 № Ф09-3110/07-С3.

...удержанный налог не перечислен, но у вас есть переплата

Переплата должна быть по тому же налогу или любому другому федеральному налогу:

  • <или>как у агента;
  • <или>как у налогоплательщика.

В этих ситуациях большинство судов считает, что штраф рассчитывается с учетом переплаты. Ведь реальной задолженности перед бюджетной системой у организации нет. А у налогового органа есть и право, и возможность зачесть переплату в счет погашения недоимки по любому федеральному налогупп. 5, 14 ст. 78 НК РФ; Постановления 13 ААС от 01.11.2011 № А56-10572/2011; ФАС ДВО от 13.05.2011 № Ф03-1758/2011, от 06.02.2009 № Ф03-5664/2008; ФАС УО от 05.10.2009 № Ф09-7431/09-С3.

***

И помните, что налогового агента нельзя оштрафовать по ст. 122 НК РФ за неуплату налогаПостановления ФАС УО от 03.03.2010 № Ф09-1131/10-С3; ФАС МО от 01.04.2009 № КА-А40/2218-09. Но пеню за несвоевременное перечисление налога уплатить придетсяПостановления Президиума ВАС от 12.01.2010 № 12000/09, от 22.05.2007 № 16499/06, от 20.09.2011 № 5317/11; ст. 75 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - налоговые агенты»:

2018 г.

  1. НДС-вопросы при купле-продаже металлолома, № 12
  2. Спецрежимник покупает металлолом у плательщика НДС, № 12
  3. Общережимник покупает металлолом у плательщика НДС, № 12

2017 г.

  1. Налоговый агент: платить НДС с копейками или без, № 22
  2. Налог за иностранца пересчитываем в рубли, № 15

2016 г.

  1. Услуги иностранца: если НДС-агент не удержал налог..., № 3

2015 г.

  1. НДС-агенты: приобретаем что-либо у иностранца, № 17
  2. Покупаете недвижимость у государства? Внимательнее с НДС!, № 6
  3. Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента, № 5

2014 г.

  1. Нужно ли сдавать НДС-декларацию спецрежимнику, арендующему муниципальную землю, № 8

2013 г.

  1. Покупка имущества у банкрота: тонкости уплаты НДС, № 8
  2. Особенности уплаты НДС налоговыми агентами, № 6

2012 г.

  1. Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно!, № 15
  2. За что ответит налоговый агент, № 13
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект