Как заказчику строительства избежать проблем с вычетом НДС | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем справки 2-НДФЛ за 2016 год с новыми кодами

3 апреля – крайний срок сдачи справок 2-НДФЛ с признаком «1» на каждое физлицо, которое получило от вас в 2016 году облагаемый НДФЛ доход. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июля 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
М.Г. Наринов, эксперт по налогообложению

Как заказчику строительства избежать проблем с вычетом НДС

Предположим, ваша компания — заказчик по договору строительного подряда, не предусматривающему поэтапную сдачу работ. В то же время вы с подрядчиком подписываете промежуточные акты по форме № КС-2, справки о стоимости выполненных работ и затрат по форме № КС-3утв. Постановлением Госкомстата от 11.11.99 № 100, подрядчик выставляет вам счета-фактуры. Можете ли вы принять к вычету НДС?

Чиновники: вычет только после приемки объекта

Как известно, к вычету можно принять НДС, предъявленный при приобретении работпп. 2, 6 ст. 171 НК РФ. Чиновники исходят из того, что если договором этапы не предусмотрены, то заказчик, подписавший акт КС-2, никаких результатов работ еще не принял, то есть их не приобрелп. 1 ст. 39 НК РФ. А значит, нет оснований для вычета НДСПисьмо Минфина от 14.10.2010 № 03-07-10/13. Кстати, чиновники не требуют от подрядчика в такой ситуации выставлять счета-фактуры и уплачивать НДСПисьмо Минфина от 07.11.2011 № 03-07-11/299.

Отказывая заказчику в праве на вычет, в Минфине ссылаются на позицию Президиума ВАС РФ, высказанную в 2000 г. Тогда ВАС указал, что акт по форме № КС-2 в данном случае не является актом приемки результата отдельного этапа работ. Он подтверждает лишь выполнение промежуточных работ для проведения расчетовп. 18 Информационного письма Президиума ВАС от 24.01.2000 № 51. Однако этот вывод ВАС лишь для того, чтобы разобраться, что к заказчику риск случайной гибели или повреждения объекта не переходит. То есть ВАС не рассматривал вопрос, может ли заказчик в такой ситуации принять предъявленный НДС к вычету.

Судьи: оснований, чтобы откладывать вычет, нет

Судьи же обращают внимание на формальное выполнение условий для вычета. То есть имеются ли счет-фактура и первичный документ, подтверждающий, что работы приняты к учету.

Если эти условия выполнены, то оснований для откладывания вычета до приемки готового объекта к учету нет. То, что риск гибели объекта не перешел к заказчику, также не препятствует вычету НДСсм., например, Постановления ФАС СЗО от 11.04.2011 № А56-25425/2010; ФАС МО от 07.04.2011 № КА-А40/2227-11.

***

Часто акты КС-2 нужны только для того, чтобы заказчик оплатил уже выполненные работы. В этом случае в договоре можно предусмотреть условие о том, что заказчик перечисляет предоплату, сумма которой определяется по актам КС-2 и справкам КС-3. Тогда никаких проблем с вычетами не будет. Подрядчик выставит вам счет-фактуру на аванс. А вы, перечислив предоплату, вправе заявить НДС с аванса к вычету без каких-либо споров с налоговикамип. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ; Письмо ФНС от 25.01.2011 № КЕ-4-3/860@.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»