Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ? | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Московский ФСС «перетасует» страхователей

В сентябре 2018 года несколько московских филиалов ФСС по-новому поделят между собой прикрепленных к ним страхователей. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?

Директор компании в общей палате лечиться не хочет, ему подавай отдельную, с телевизором и индивидуальными удобствами. Предположим, расходы оплатила или компенсировала организация. Такая оплата в состав «прибыльных» расходов не включается, ведь учесть можно только затраты по договорам с медучреждениями сроком не менее 1 годап. 16 ч. 2 ст. 255 НК РФ. Страховые взносы (в том числе «на травматизм») тоже начислить придетсяпп. 1, 6 ст. 8 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Остается вопрос об НДФЛ.

Услуги медицинские и не очень

По общему правилу лечение и медицинское обслуживание работников за счет организации не облагается НДФЛ (без ограничений по сумме) при условии, что на это идут средства, «оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль»п. 10 ст. 217 НК РФ. Иначе говоря, используется чистая прибыль по решению собственников.

Льгота применяется при наличии любых расчетно-платежных документов, из которых видно, что оплачены лечение и медицинское обслуживание работника в медучреждении. Это касается лечения как в России, так и за границейПисьма Минфина от 13.04.2007 № 03-04-06-01/118, от 11.10.2011 № 03-04-05/7-726. При этом форма оплаты может быть любая.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

Момент выдачи наличных денежных средств работнику (перечисления денег ему на счет) для целей предоставления льготы по НДФЛ на основании п. 10 ст. 217 НК РФ не имеет значения. Организация может как выдать (перечислить) деньги медучреждению до начала лечения, так и компенсировать расходы самому работнику после, на основании представленных документов.

Однако следует учитывать целевой характер льготы. Чтобы не нарваться на штраф за неудержание налога и пени, вам нужно разобраться, за что же медицинская организация взяла деньги. Рассмотрим возможные варианты.

СИТУАЦИЯ 1. Палата была платной, а лечение — бесплатным

В этом случае в договоре или счете так и будет написано — «оплата пребывания в палате номер такой-то, или “люкс”, или повышенной комфортности». Очевидно, что платных услуг по лечению здесь не было. Можно ли это считать услугами по медицинскому обслуживанию для целей применения льготы по НДФЛ? Этот термин нигде не определен, поэтому мы обратились за разъяснениями к специалистам Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

По моему мнению, медицинское обслуживание — это специализированная медицинская помощь, оказываемая гражданам при заболеваниях, требующих специальных методов диагностики, лечения и использования сложных медицинских технологий. Такая помощь оказывается врачами-специалистами в лечебно-профилактических учреждениях, получивших лицензию на медицинскую деятельность. Что же касается услуг по предоставлению палаты «люкс» (палаты повышенной комфортности), то это можно понимать как медицинское обслуживание только в тех случаях, когда стандарт медицинской помощи, установленный Минздравсоцразвития, предполагает пребывание пациента в такой палате.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

Действующие стандарты медицинской помощи такого пока не предусматривают. А пребывание в палате повышенной комфортности трактуется как немедицинская услугаПисьмо Минздравсоцразвития от 16.07.2007 № 15-4/1360-09; Определение ВАС от 19.09.2008 № 11259/08; п. 4 Правил, утв. Приказом Департамента здравоохранения г. Москвы от 09.12.2011 № 1608; п. 1.8 Правил, утв. Распоряжением Комитета по здравоохранению Правительства Санкт-Петербурга от 04.04.2005 № 112-р.

Налоговики непосредственно по этому вопросу пока не высказывались. Тем не менее позиция в отношении социального вычета на лечение по НДФЛ и льготы по медицинским услугам по НДС однозначна: расходы на платные палаты не льготируютсяПисьма УФНС по г. Москве от 09.09.2009 № 20-14/4/093959@, от 28.04.2006 № 19-11/34945; Решение ВС от 12.10.2011 № ГКПИ11-1422.

Учитывая изложенное, если вы уже оплатили «директорскую» палату при бесплатном лечении, оплата должна быть включена в доход директора для целей начисления НДФЛп. 1 ст. 210 НК РФ.

Так же следует поступить, если лечение работника покрывалось страховкой, а он вносил только доплату за палату с лучшими условиями.

СОВЕТ

Оформите оплату палаты как материальную помощь директору — она освобождается не только от НДФЛ, но и от страховых взносов в пределах 4000 руб. в годп. 28 ст. 217 НК РФ; подп. 11 п. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; подп. 12 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Если счет за палату превышает эту сумму, то базой для начисления НДФЛ и взносов будет только разница между суммой счета и материальной помощью.

СИТУАЦИЯ 2. Пребывание в больнице было полностью платным

Плата за лечение в больнице всегда складывается из многих составляющих, в том числе из стоимости палаты, питания, обслуживания. Предоставление таких услуг обусловлено самим характером лечения: невозможно оказывать медицинские услуги стационарно, если не положить пациента в оборудованную палату, не предоставлять ему необходимого питания и ухода. Больница — не гостиница, целью нахождения там является лечение, а не проживание.

Поэтому исключать из стоимости платного лечения для целей предоставления льготы по НДФЛ стоимость палаты, на наш взгляд, не нужно.

Аналогичное мнение высказывают специалисты Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

От обложения налогом на доходы физических лиц при платном лечении в стационаре освобождаются все суммы, уплаченные работодателями за лечение работников (включая стоимость палат), если оплата произведена за счет средств, оставшихся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Минфин России

Кроме того, поделить суммы на облагаемые и необлагаемые невозможно технически. Ведь стоимость палаты или койко-дня включает в себя не только стоимость проживания, но и комплекс простых медицинских услуг, ежедневно оказываемых в стационаре: осмотр, уколы, капельницы, анализы и т. д.п. 4 Инструкции, утв. Минздравом № 01-23/4-10, РАМН № 01-02/41 10.11.99 А некоторые клиники вообще не показывают в счете сервисную составляющую, включая ее в стоимость медицинских услуг (чтобы не возникало проблем с применением льготы по НДСПостановление ФАС СЗО от 01.12.2010 № А56-61107/2009). Для вас это лучший вариант — тогда не будет и вопросов к вам относительно правомерности предоставления льготы по НДФЛ.

Отметим, что спор с налоговиками относительно применения льготы по НДФЛ в принципе может возникнуть только при выездной проверке (в справке по форме 2-НДФЛ льготируемые доходы не отражаются). Если налоговики сочтут льготирование всей суммы неправомерным, объясните им, что вы в любом случае не в состоянии оценить экономическую выгоду, полученную работником непосредственно от оплаты за него услуг «немедицинского» сервиса. Следовательно, у вас нет базы для начисления НДФЛст. 41 НК РФ. Пусть попробуют доказать обратное.

***

Важно помнить, что расходы должны быть оплачены за счет прибыли, оставшейся у организации после налогообложенияПисьмо Минфина от 11.10.2011 № 03-04-05/7-726. То есть нельзя не удерживать НДФЛ только на том основании, что оплата директорского лечения не включена в «прибыльные» расходы. Должно быть решение о направлении чистой прибыли на эти цели, принятое участниками АО (ООО) на общем собранииподп. 11 п. 1 ст. 48 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ; подп. 3 п. 3 ст. 91 ГК РФ.

В связи с этим проблемы с применением льготы по НДФЛ могут возникнуть у организаций, применяющих специальные налоговые режимы или имеющих право на нулевую ставку по налогу на прибыль. В Минфине считают, что в таких случаях нет прибыли, остающейся после налогообложения в смысле гл. 25 НК РФ, соответственно, нет и права на льготуПисьмо Минфина от 06.10.2010 № 03-04-06/9-240. Суды занимают иную позициюПостановления Президиума ВАС от 09.10.2007 № 5560/07, от 26.04.2005 № 14324/04, но если вы не готовы судиться, то лучше не рискуйте.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2018 г.

  1. Неперечисление удержанного НДФЛ: когда штрафа не избежать, № 15
  2. Превращения займа и НДФЛ, № 14
  3. НДФЛ в особенных случаях, № 13
  4. Заполняем 6-НДФЛ в специфических ситуациях, № 13
  5. НДФЛ с выплат гражданину ЕАЭС иногда нужно пересчитывать по «иностранной» ставке, № 13
  6. НДФЛ с выплат по ГПД: головной офис может передать агентские обязанности «обособке», № 12
  7. Когда не должно быть штрафа за просрочку уплаты НДФЛ, № 11
  8. Когда и как исправлять ошибки в 2-НДФЛ, № 10
  9. Оплата арендатором коммунальных услуг не всегда доход физлица-арендодателя, № 9
  10. Сотрудник трудится за рубежом: правила исчисления НДФЛ, № 9
  11. Матвыгода от экономии на процентах по-новому, № 8
  12. Сдача расчета 6-НДФЛ головной организацией после закрытия ОП: какой КПП указать, № 8
  13. Работник стал нерезидентом: доудерживаем НДФЛ, № 7
  14. Что учесть при составлении расчета 6-НДФЛ, № 7
  15. Перевод сотрудника из одного ОП в другое: подача 6-НДФЛ, № 7
  16. Годовая НДФЛ-отчетность: отдельные вопросы, № 5
  17. НДФЛ при списании безнадежных долгов, № 5
  18. 6-НДФЛ за 2017 год: по какой форме отчитываться, № 5
  19. Несвоевременное перечисление удержанного агентом НДФЛ не всегда приводит к штрафу, № 5
  20. Почему данные в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за 2017 год могут не совпасть, № 4
  21. Отражаем неудержанный налог в НДФЛ-отчетности, № 4
  22. Справки 2-НДФЛ по амнистированным доходам, № 4
  23. Компенсация физлицу по мировому соглашению: удерживать ли НДФЛ, № 4
  24. Детскому вычету по НДФЛ развод не помеха, № 4
  25. Какие коды следует указывать в справках 2-НДФЛ за 2017 год, № 3
  26. НДФЛ: что делать, если при увольнении сотруднику выдали зарплату с излишком, № 3
  27. НДФЛ с декабрьской зарплаты: удержать нельзя отложить?, № 2
  28. Январские НДФЛ-вопросы, № 2
  29. Точечные изменения по НДФЛ для работодателей, № 1
  30. Отпуск отгулян авансом: перерасчет в 2-НДФЛ и 6-НДФЛ при увольнении, № 1
  31. Работник в январе 2018 года принес уведомление на вычет за 2017 год, № 1

2017 г.

  1. Отражаем декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ, № 24
  2. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 24
  3. НДФЛ: удерживаем и перечисляем в срок, № 23
  4. Положен ли работнику вычет, если его сын или дочь вступили в брак, № 21
  5. НДФЛ с премий: когда удержать и как отчитаться, № 21
  6. Аренда у физлица: удерживать ли НДФЛ из депозита, № 21
  7. «Доходный» лимит для детского вычета: правила и исключение, № 21
  8. НДФЛ-вычет при отказе одного из родителей в пользу другого, № 21
  9. Помогаем работнику оплатить учебу ребенка и получить соцвычет, № 21
  10. НДФЛ с выплат после увольнения, № 21
  11. Расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев: на что обратить внимание, № 20
  12. Уточненки 6-НДФЛ: когда сдавать, а когда нет, № 19
  13. Когда можно заплатить НДФЛ за физлицо, № 18
  14. Срок уплаты НДФЛ с доплаты отпускных, № 16
  15. Срок уплаты НДФЛ с разных выплат отпускникам, № 16
  16. Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику, № 14
  17. НДФЛ с выплат бывшим работникам обособленного подразделения: куда платить, № 14
  18. Непростые комбинации с НДФЛ-вычетами работника, № 13
  19. Заполняем расчет 6-НДФЛ за полугодие, № 13
  20. Премии в целях НДФЛ: даты и коды, № 12
  21. Тест: что поставить в строке 100 расчета 6-НДФЛ, № 12
  22. НДФЛ: как заплатить ИП и гражданам, № 11
  23. Порядок представления корректирующей справки 2-НДФЛ, № 9
  24. 6-НДФЛ за I квартал: новые вопросы, № 7
  25. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  26. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  27. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  28. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  29. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  30. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  31. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  32. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  33. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  34. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  35. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  36. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  37. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  38. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  39. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  40. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  41. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  42. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект