Образование выше высшего за счет работодателя: обучение в аспирантуре | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Заявление на вычет по НДФЛ иногда можно подать в электронном виде

Большинство вычетов по НДФЛ предоставляются физлицу налоговым агентом на основании письменного заявления. При этом, если в НК форма подачи такого заявления прямо не указана, то заявление может быть подано в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июля 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Образование выше высшего за счет работодателя: обучение в аспирантуре

Чаще всего организации оплачивают своим работникам повышение квалификации, профпереподготовку, получение второго высшего образования. Но у некоторых компаний есть потребность обучить работника и... в аспирантуре. Например, у тех, кто оказывает образовательные услуги или занимается НИОКР. Чем больше в штате таких организаций будет кандидатов и докторов наук, тем больше шансов будет у компании привлечь новых клиентов, а следовательно, увеличить свои доходы и прибыль. Посмотрим, к чему может привести оплата обучения работников в аспирантуре с точки зрения налогообложения.

Можно ли учесть стоимость обучения в аспирантуре в расходах

НК не содержит ограничений по уровню образования, расходы на которое можно учесть при расчете налога на прибыльподп. 23 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ. При этом, конечно, для обоснования расходов необходимо, чтобы работник учился по той специальности, которая соответствовала бы его профессиональной деятельности в организациист. 252 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2007 № 03-03-06/1/312.

В рамках учебы в аспирантуре — очной или заочной — работнику должны быть оказаны образовательные услуги. Только тогда вы сможете признать их стоимость в расходах.

Если же вы оплачиваете работнику только сдачу кандидатских экзаменов (экстернат), то в расходах ничего учесть не получится. К тому же с этой суммы нужно будет удержать НДФЛ и начислить на нее страховые взносы. Поскольку проведение экзаменов — это не обучение, а часть аттестации, направленной на установление глубины профессиональных знаний соискателя ученой степенип. 78 Положения, утв. Приказом Минобразования от 27.03.98 № 814.

Какие подтверждающие документы понадобятся

Что касается документов, подтверждающих прохождение обучения, то одно удостоверение о сдаче кандидатских экзаменовп. 92 Положения, утв. Приказом Минобразования от 27.03.98 № 814, скорее всего, не устроит проверяющих. Дело в том, что изучение истории и философии науки, иностранного языка (обязательные дисциплины для всех аспирантов и соискателей) нужно именно для допуска к защите диссертации. И если по каким-то причинам работник диссертацию не защитил, будет очень сложно доказать производственную необходимость обучения по этим предметам. Вот как прокомментировал эту ситуацию специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Поскольку обучение в аспирантуре Законом «Об образовании» отнесено к основным образовательным программамподп. 4 п. 5 ст. 9, ст. 25 Закона от 10.07.92 № 3266-1, затраты на оплату такого обучения работников будут учитываться для целей налогообложения прибыли при соблюдении условий, установленных п. 3 ст. 264 НК РФ. Защита диссертации при этом необходима в качестве подтверждения результатов обучения. В противном случае расходы на такое образование не будут экономически обоснованныст. 252 НК РФ.

По обычному, «неаспирантскому», обучению документов о его завершении для подтверждения расходов, как правило, хватает. А в судебном порядке организациям удавалось доказать, что затраты на учебу могут быть включены в расходы даже до ее завершения, например, на основании акта об оказании образовательных услугПостановления 9 ААС от 02.02.2011 № 09АП-32031/2010-АК; ФАС МО от 21.10.2010 № КА-А40/12309-10. Но в случае с аспирантурой, как мы видим, общий порядок подтверждения расходов неприменим. Для подтверждения расходов на учебу в аспирантуре вам понадобятся:

А если вы учли в расходах стоимость обучения работника до его защиты, нужно исключить эту сумму из расходов.

Все сказанное выше относится к оплате обучения работников. Если же вы оплачивали обучение будущего работника, то стоимость его обучения тоже можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли. Но только если между ним и вашей организацией имеется договор о том, что в течение 3 месяцев со дня окончания обучения он заключит с организацией трудовой договор и проработает в ней не менее 1 годаподп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ. Точкой отсчета 3 месяцев будет опять же защита диссертации.

***

НДФЛ со стоимости обучения работника удерживать не нужноп. 21 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 24.03.2010 № 03-04-07/1-15, от 15.02.2011 № 03-04-06/6-28. И страховые взносы начислять не надоподп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в том числе и «на травматизм»подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Правда, только если в обучении была производственная необходимостьп. 5 Письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

А если вы оплачиваете учебу гражданину, который у вас не работает, то НДФЛ тоже не удерживаетсяПисьмо Минфина от 15.02.2011 № 03-04-06/6-28 и страховые взносы не начисляются, так как в трудовых отношениях с вами он не состоитч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов