Образование выше высшего за счет работодателя: обучение в аспирантуре | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Старые «прибыльные» ошибки иногда можно исправить в текущем периоде

Если организация обнаружила, что в одном из предыдущих отчетных (налоговых) периодов при исчислении налога на прибыль была допущена ошибка, исправить ее текущим периодом можно, только если соблюдены два условия. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 июня 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Образование выше высшего за счет работодателя: обучение в аспирантуре

Чаще всего организации оплачивают своим работникам повышение квалификации, профпереподготовку, получение второго высшего образования. Но у некоторых компаний есть потребность обучить работника и... в аспирантуре. Например, у тех, кто оказывает образовательные услуги или занимается НИОКР. Чем больше в штате таких организаций будет кандидатов и докторов наук, тем больше шансов будет у компании привлечь новых клиентов, а следовательно, увеличить свои доходы и прибыль. Посмотрим, к чему может привести оплата обучения работников в аспирантуре с точки зрения налогообложения.

Можно ли учесть стоимость обучения в аспирантуре в расходах

НК не содержит ограничений по уровню образования, расходы на которое можно учесть при расчете налога на прибыльподп. 23 п. 1, подп. 1 п. 3 ст. 264 НК РФ. При этом, конечно, для обоснования расходов необходимо, чтобы работник учился по той специальности, которая соответствовала бы его профессиональной деятельности в организациист. 252 НК РФ; Письмо Минфина от 25.05.2007 № 03-03-06/1/312.

В рамках учебы в аспирантуре — очной или заочной — работнику должны быть оказаны образовательные услуги. Только тогда вы сможете признать их стоимость в расходах.

Если же вы оплачиваете работнику только сдачу кандидатских экзаменов (экстернат), то в расходах ничего учесть не получится. К тому же с этой суммы нужно будет удержать НДФЛ и начислить на нее страховые взносы. Поскольку проведение экзаменов — это не обучение, а часть аттестации, направленной на установление глубины профессиональных знаний соискателя ученой степенип. 78 Положения, утв. Приказом Минобразования от 27.03.98 № 814.

Какие подтверждающие документы понадобятся

Что касается документов, подтверждающих прохождение обучения, то одно удостоверение о сдаче кандидатских экзаменовп. 92 Положения, утв. Приказом Минобразования от 27.03.98 № 814, скорее всего, не устроит проверяющих. Дело в том, что изучение истории и философии науки, иностранного языка (обязательные дисциплины для всех аспирантов и соискателей) нужно именно для допуска к защите диссертации. И если по каким-то причинам работник диссертацию не защитил, будет очень сложно доказать производственную необходимость обучения по этим предметам. Вот как прокомментировал эту ситуацию специалист Минфина.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Поскольку обучение в аспирантуре Законом «Об образовании» отнесено к основным образовательным программамподп. 4 п. 5 ст. 9, ст. 25 Закона от 10.07.92 № 3266-1, затраты на оплату такого обучения работников будут учитываться для целей налогообложения прибыли при соблюдении условий, установленных п. 3 ст. 264 НК РФ. Защита диссертации при этом необходима в качестве подтверждения результатов обучения. В противном случае расходы на такое образование не будут экономически обоснованныст. 252 НК РФ.

По обычному, «неаспирантскому», обучению документов о его завершении для подтверждения расходов, как правило, хватает. А в судебном порядке организациям удавалось доказать, что затраты на учебу могут быть включены в расходы даже до ее завершения, например, на основании акта об оказании образовательных услугПостановления 9 ААС от 02.02.2011 № 09АП-32031/2010-АК; ФАС МО от 21.10.2010 № КА-А40/12309-10. Но в случае с аспирантурой, как мы видим, общий порядок подтверждения расходов неприменим. Для подтверждения расходов на учебу в аспирантуре вам понадобятся:

А если вы учли в расходах стоимость обучения работника до его защиты, нужно исключить эту сумму из расходов.

Все сказанное выше относится к оплате обучения работников. Если же вы оплачивали обучение будущего работника, то стоимость его обучения тоже можно учесть в расходах для целей налогообложения прибыли. Но только если между ним и вашей организацией имеется договор о том, что в течение 3 месяцев со дня окончания обучения он заключит с организацией трудовой договор и проработает в ней не менее 1 годаподп. 2 п. 3 ст. 264 НК РФ. Точкой отсчета 3 месяцев будет опять же защита диссертации.

***

НДФЛ со стоимости обучения работника удерживать не нужноп. 21 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 24.03.2010 № 03-04-07/1-15, от 15.02.2011 № 03-04-06/6-28. И страховые взносы начислять не надоподп. 12 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, в том числе и «на травматизм»подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ. Правда, только если в обучении была производственная необходимостьп. 5 Письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19; Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

А если вы оплачиваете учебу гражданину, который у вас не работает, то НДФЛ тоже не удерживаетсяПисьмо Минфина от 15.02.2011 № 03-04-06/6-28 и страховые взносы не начисляются, так как в трудовых отношениях с вами он не состоитч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК