Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС
В конце прошлого года ФНС разместила на своем сайте список «характерных нарушений законодательства о налогах и сборах». Конечно, во благо организаций и предпринимателей, чтобы они правильно вели свой налоговый учет. Предлагаем вам ознакомиться с наиболее часто встречающимися нарушениями, допускаемыми упрощенцами.
Для «доходно-расходных» упрощенцев
Помимо того что упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» периодически забывают платить минимальный налог в размере 1% от суммы доходов (если налог, рассчитанный по обычным правилам, оказывается меньше)п. 6 ст. 346.18 НК РФ, они неправомерно включают в расходы некоторые виды затрат.
Суммы, уплаченные в погашение кредитов. Полученные кредиты упрощенец не включает в доходыподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, поэтому и суммы погашенных кредитов в расходах не нужно признавать.
Стоимость земельных участков, приобретенных строительными организациями. Ее включают в расходы по старой памяти, хотя нормы, разрешающей это делать, в НК нет уже более 5 лет. Признать в расходах можно стоимость только того имущества, которое используется в предпринимательской деятельности и является амортизируемымп. 4 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Земля амортизируемым имуществом не признаетсяп. 2 ст. 256 НК РФ. Поэтому учитывать в расходах ее стоимость нельзяПисьма Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101; от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65.
Хотя, если вы купили землю с целью перепродажи, ее покупную стоимость можно списать в расходы как стоимость товаровп. 3 ст. 38, подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46. В то же время следует иметь в виду, что, если вы купили участок и провели на нем какие-то работы (например, по его выравниванию), учесть их стоимость в расходах не получитсяПисьмо Минфина от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91. Поскольку в главе НК РФ, посвященной упрощенке, увеличение стоимости товаров на сумму предпродажных затрат компании не предусмотрено.
Стоимость периодических изданий. Минфин еще в 2009 г. разъяснил, что подписку на периодику упрощенец в расходы включать не долженПисьмо Минфина от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151. Как видим, налоговики с ним солидарны. Однажды и суд поддержал эту точку зренияПостановление ФАС УО от 11.01.2007 № Ф09-11283/06-С3, указав, что целевой направленности затрат недостаточно, если конкретный вид расхода не поименован в закрытом списке.
Как выяснили налоговики, упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» нередко уменьшают сумму налога на еще не уплаченные страховые взносы. Либо на сумму уплаченных взносов, но более чем на 50%. Хотя оба этих условия прямо прописаны в НКп. 3 ст. 346.21 НК РФ.
Для всех упрощенцев
Кроме перечисленных ошибок, ФНС обращает внимание на то, что организации и предприниматели нередко пытаются применять упрощенку, не соблюдая при этом необходимые условия (например, если средняя численность работников организации превышает 100 человекп. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также налоговики отметили как отдельную проблему использование схем дробления бизнеса для «необоснованного применения специальных налоговых режимов», в том числе УСНО. Но если есть возможность доказать экономическую целесообразность такого дробления, то бояться возможных претензий со стороны проверяющих не стоит.
***
В заключение отметим, что упрощенцам, как и всем остальным налогоплательщикам, в своей деятельности стоит учитывать позиции по тем или иным вопросам не только налоговиков, но и ВАС. К примеру, недавно суд вынес Постановление о том, что если упрощенец (подрядчик) получил средства целевого финансирования в оплату своих работ не из бюджета, а от государственного учреждения (заказчика) и использовал их по назначению, определенному источником финансирования, то упрощенец должен учесть в доходах полученные суммы, несмотря на их бюджетное «происхождение»Постановление Президиума ВАС от 29.05.2012 № 244/12. Следовательно, другим упрощенцам в аналогичной ситуации спорить с налоговиками уже не имеет смысла.
Понравилась ли вам статья?
Почему оценка снижена?
Есть ошибки
Укажите ошибкиНе более 300 знаков. Осталось 300/300
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Нет ответа по поставленные вопросы
Аргументы неубедительны
Ничего нового не нашел
Нужно больше примеров
Тема не актуальна
Статья появилась слишком поздно
Слишком много слов
Другое
Напишите подробнееНе более 300 знаков. Осталось 300/300
Алтайский край
Амурская область
Архангельская область
Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область
Воронежская область
Донецкая Народная Республика
Еврейская автономная область
Забайкальский край
Запорожская область
Ивановская область
Иркутская область
Калининградская область
Калужская область
Камчатский край
Кемеровская область - Кузбасс
Кировская область
Костромская область
Краснодарский край
Красноярский край
Курганская область
Курская область
Ленинградская область
Липецкая область
Луганская Народная Республика
Магаданская область
Московская область
Мурманская область
Ненецкий автономный округ
Нижегородская область
Новгородская область
Новосибирская область
Омская область
Оренбургская область
Орловская область
Пензенская область
Пермский край
Приморский край
Псковская область
Республика Адыгея
Республика Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Республика Кабардино-Балкария
Республика Калмыкия
Республика Карачаево-Черкессия
Республика Карелия
Республика Коми
Республика Крым
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия (Алания)
Республика Татарстан
Республика Тыва (Тува)
Республика Удмуртия
Республика Хакасия
Республика Чечня
Республика Чувашия
Ростовская область
Рязанская область
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Севастополь
Смоленская область
Ставропольский край
Тамбовская область
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Хабаровский край
Ханты-Мансийский автономный округ
Херсонская область
Челябинская область
Чукотский автономный округ
Ямало-Ненецкий автономный округ
Ярославская область
Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные
пользователи