Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июля 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС

В конце прошлого года ФНС разместила на своем сайте список «характерных нарушений законодательства о налогах и сборах». Конечно, во благо организаций и предпринимателей, чтобы они правильно вели свой налоговый учет. Предлагаем вам ознакомиться с наиболее часто встречающимися нарушениями, допускаемыми упрощенцами.

Для «доходно-расходных» упрощенцев

Помимо того что упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» периодически забывают платить минимальный налог в размере 1% от суммы доходов (если налог, рассчитанный по обычным правилам, оказывается меньше)п. 6 ст. 346.18 НК РФ, они неправомерно включают в расходы некоторые виды затрат.

Суммы, уплаченные в погашение кредитов. Полученные кредиты упрощенец не включает в доходыподп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ, поэтому и суммы погашенных кредитов в расходах не нужно признавать.

Стоимость земельных участков, приобретенных строительными организациями. Ее включают в расходы по старой памяти, хотя нормы, разрешающей это делать, в НК нет уже более 5 лет. Признать в расходах можно стоимость только того имущества, которое используется в предпринимательской деятельности и является амортизируемымп. 4 ст. 346.16, подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Земля амортизируемым имуществом не признаетсяп. 2 ст. 256 НК РФ. Поэтому учитывать в расходах ее стоимость нельзяПисьма Минфина от 30.06.2011 № 03-11-06/2/101; от 15.04.2009 № 03-11-06/2/65.

Хотя, если вы купили землю с целью перепродажи, ее покупную стоимость можно списать в расходы как стоимость товаровп. 3 ст. 38, подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 08.04.2011 № 03-11-06/2/46. В то же время следует иметь в виду, что, если вы купили участок и провели на нем какие-то работы (например, по его выравниванию), учесть их стоимость в расходах не получитсяПисьмо Минфина от 08.06.2011 № 03-11-06/2/91. Поскольку в главе НК РФ, посвященной упрощенке, увеличение стоимости товаров на сумму предпродажных затрат компании не предусмотрено.

Суммы уплаченных штрафов. В перечне расходов они не поименованы, и упрощенцы уменьшить на них свои доходы не могут. Об этом много лет назад говорил МинфинПисьмо Минфина от 24.08.2004 № 03-03-01-04/1/4, и суды в своих решениях его поддерживают. Причем речь идет о любых штрафах: и за неисполнение договорных обязательствп. 1 ст. 330 ГК РФ; Постановление ФАС ПО от 07.05.2010 № А65-27157/2008, и уплачиваемых в бюджет по «распоряжению» государственного органа, например ГИБДДПостановление ФАС ЦО от 05.03.2010 № А35-3674/07-С21.

Стоимость периодических изданий. Минфин еще в 2009 г. разъяснил, что подписку на периодику упрощенец в расходы включать не долженПисьмо Минфина от 10.08.2009 № 03-11-06/2/151. Как видим, налоговики с ним солидарны. Однажды и суд поддержал эту точку зренияПостановление ФАС УО от 11.01.2007 № Ф09-11283/06-С3, указав, что целевой направленности затрат недостаточно, если конкретный вид расхода не поименован в закрытом списке.

Другие же суды приходили к выводу, что если производственная необходимость периодики очевидна, то ее стоимость можно учесть в составе материальных расходовподп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ; Постановления ФАС ПО от 30.10.2008 № А65-1419/2008; ФАС ЗСО от 22.01.2007 № Ф04-8976/2006(29957-А67-40). Правда, последнее судебное решение по этому поводу вынесено аж в 2008 г. Видимо, не того масштаба этот расход, чтобы из-за него в суд идти.

Для «доходных» упрощенцев

Как выяснили налоговики, упрощенцы с объектом налогообложения «доходы» нередко уменьшают сумму налога на еще не уплаченные страховые взносы. Либо на сумму уплаченных взносов, но более чем на 50%. Хотя оба этих условия прямо прописаны в НКп. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Для всех упрощенцев

Кроме перечисленных ошибок, ФНС обращает внимание на то, что организации и предприниматели нередко пытаются применять упрощенку, не соблюдая при этом необходимые условия (например, если средняя численность работников организации превышает 100 человекп. 3 ст. 346.12 НК РФ). Также налоговики отметили как отдельную проблему использование схем дробления бизнеса для «необоснованного применения специальных налоговых режимов», в том числе УСНО. Но если есть возможность доказать экономическую целесообразность такого дробления, то бояться возможных претензий со стороны проверяющих не стоит.

***

В заключение отметим, что упрощенцам, как и всем остальным налогоплательщикам, в своей деятельности стоит учитывать позиции по тем или иным вопросам не только налоговиков, но и ВАС. К примеру, недавно суд вынес Постановление о том, что если упрощенец (подрядчик) получил средства целевого финансирования в оплату своих работ не из бюджета, а от государственного учреждения (заказчика) и использовал их по назначению, определенному источником финансирования, то упрощенец должен учесть в доходах полученные суммы, несмотря на их бюджетное «происхождение»Постановление Президиума ВАС от 29.05.2012 № 244/12. Следовательно, другим упрощенцам в аналогичной ситуации спорить с налоговиками уже не имеет смысла.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  2. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  3. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  4. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  5. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»