Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС рассказала о наиболее распространенных налоговых нарушениях

На сайте Налоговой службы появился свежий перечень нарушений законодательства о налогах и сборах, которые сотрудники инспекций выявляют чаще всего. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Телефонные мошенники, маскируясь под налоговиков, воруют деньги

ФНС узнала о случаях телефонного мошенничества, совершенных от имени Налоговой службы. Имейте в виду: инспекции не сообщают гражданам о налоговых задолженностях при помощи автоматического обзвона! < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июля 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году

Госдума 6 июня приняла поправки в НК, которые, по замыслу разработчиков, направлены на налоговое стимулирование малого предпринимательствазаконопроект № 499566-5. На момент подписания номера текст законопроекта уже одобрен Советом Федерации и направлен на подпись Президенту.

Сразу скажем, что пока обещанной отмены ЕНВД не будет, просто этот спецрежим перестанет быть обязательным. Перейти на него можно будет по желанию, как и на любой другой спецрежим. А вот вместо упрощенки на основе патента мы получим отдельную патентную систему налогообложения. Также изменения ждут упрощенку и ЕСХН.

Большинство изменений начнут действовать со следующего года. Однако есть поправки, которые вступят в силу уже в этом году, но в разные сроки: со дня опубликования Закона, с 1 октября 2012 г., с 1 декабря 2012 г. При этом большинство изменений благоприятно для налогоплательщиков. В этом номере мы расскажем о новшествах для упрощенцев и плательщиков ЕСХН.

К чему готовиться обычным упрощенцам

Поправки, вступающие в силу с 1 октября 2012 г.

Сохранен действующий лимит по доходам, ограничивающий право перехода на УСНО, — 45 млн руб. за 9 месяцев года, предшествующего переходу на спецрежимподп. «а», «б» п. 10 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Хотя этот лимит и вводился как временная антикризисная мера и срок его действия должен был истечь уже в этом году, законодатель решил оставить его навсегда.

Кстати, коэффициент-дефлятор (учитывающий изменение потребительских цен) на 2013 г. уже установлен и равен 1. Поэтому в этом году увеличить базовое значение лимита для целей применения УСНО не получитсяп. 4 ст. 8 законопроекта № 499566-5. Коэффициент нужно будет применять только при переходе на УСНО с 2014 г. Заметим, что со следующего года определение коэффициента-дефлятора появится в ст. 11 НК РФ. И что важно, налогоплательщикам уже не придется самим перемножать коэффициенты за разные годы. За них это будет делать Минэкономразвития и публиковать размер коэффициента в конце года в «Российской газете»п. 1 ст. 1, п. 1 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Таким образом, если по итогам 9 месяцев 2012 г. ваши доходы (выручка от реализации и внереализационные доходы) не превысили 45 млн руб., то при соблюдении остальных условий вы сможете с 2013 г. перейти на УСНО.

Увеличены сроки для подачи уведомления о переходе на УСНО. Да-да, именно уведомления, а не заявления. В гл. 26.2 НК РФ слово «заявление» везде заменено на «уведомление». Так вот, уведомление о переходе на УСНО с 2013 г. можно подать в свою ИФНС по 31 декабря 2012 г.подп. «а» п. 10, подп. «а» п. 11 ст. 2, п. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5, а не до 30 ноября, как раньшеп. 1 ст. 346.13 НК РФ. Скорее всего, ФНС скоро утвердит рекомендованную форму этого уведомления, как в свое время сделала это для заявленияприложение № 1 к Приказу ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@.

Также и о смене объекта налогообложения уведомлять ИФНС можно будет до 31 декабря включительноп. 12 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Раньше же это нужно было сделать до 20 декабряп. 1 ст. 346.13, п. 1 ст. 346.14 НК РФ.

Поправки, которые будут действовать с 1 января 2013 г.

Вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели смогут уведомить о переходе на УСНО в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекцииподп. «б» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5, а не в течение 5 рабочих дней, как в этом годуп. 2 ст. 346.13, п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Организации и предприниматели, в срок не уведомившие ИФНС о переходе на упрощенку, не смогут применять этот спецрежимподп. «в» п. 10 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. В общем-то, контролирующие органы и сейчас придерживаются такой позицииПисьма Минфина от 24.03.2010 № 03-11-11/75; ФНС от 02.11.2010 № ШС-37-3/14713@. Однако в суде тем, кто подал заявление о переходе на УСНО позже установленного срока, удается доказать свое право на применение упрощенки. Поддерживая налогоплательщиков, суды указывают, что НК не предусматривает такого основания для отказа в применении УСНО, как пропуск срока на подачу заявления о переходе на УСНОПостановления ФАС ВСО от 21.12.2011 № А19-10176/2011; ФАС ДВО от 17.07.2009 № Ф03-3432/2009; ФАС ЗСО от 24.01.2012 № А27-6733/2011; ФАС МО от 27.08.2009 № КА-А40/6972-09; ФАС ПО от 03.02.2012 № А65-15105/2011; ФАС СЗО от 22.12.2011 № А42-3602/2011; ФАС СКО от 25.01.2012 № А32-12479/2011; ФАС УО от 19.10.2011 № Ф09-6812/11. С нового года эти споры станут бессмысленны.

В 2013 г. лимит доходов (выручка от реализации и внереализационные доходы), при превышении которого в течение отчетного (налогового) периода вы «слетаете» с УСНО, будет таким же, как и в этом году, — 60 млн руб.подп. «в» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5 Причем этот лимит не будет увеличиваться с учетом коэффициента-дефлятора. Ведь, как мы уже сказали выше, на 2013 г. коэффициент равен 1.

При этом предприниматели, которые одновременно будут применять патентную систему налогообложения и УСНО, при определении лимита доходов (60 млн руб.) должны будут учитывать доходы по обоим спецрежимамподп. «в» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Организации и предприниматели, которые в середине года перестали быть плательщиками ЕНВД по любым основаниям, будут вправе перейти на УСНО с начала того месяца, в котором они уже не обязаны уплачивать ЕНВД. Для этого им нужно будет лишь подать в ИФНС уведомление о переходе на УСНОподп. «б» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Однако срок подачи этого уведомления поправками не установлен. Логично уведомлять ИФНС о переходе на УСНО одновременно с подачей заявления о прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД, то есть в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельностиподп. «в» п. 22 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Сейчас же перейти на упрощенку в середине года вмененщик может только в том случае, если его деятельность перестает облагаться ЕНВД по решению местных властейп. 2 ст. 346.13 НК РФ. Если же он «слетел» с ЕНВД по другим причинам, то перейти на УСНО он сможет лишь со следующего года.

Наконец-то больше никто не заставит упрощенцев переоценивать валютные ценности и обязательства и учитывать в доходах и расходах при УСНО положительные и отрицательные курсовые разницы. Теперь об этом прямо написано в ст. 346.17 НК РФ, а из перечня расходов исключен такой вид, как отрицательная курсовая разницаподп. «в» п. 13, п. 14 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. Напомним, что пока контролирующие органы настаивают на том, чтобы упрощенцы учитывали курсовые разницы для целей налогообложения, хотя это и противоречит применяемому ими кассовому методу определения доходов и расходовПисьма Минфина от 14.05.2009 № 03-11-06/2/90; УФНС по г. Москве от 18.12.2009 № 16-15/134392.

У упрощенцев на «доходах» изменится порядок уменьшения налога на страховые взносы и больничныеподп. «б» п. 15, п. 14 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Во-первых, упрощенцы-работодатели исчисленный налог (авансовый платеж по налогу) будут уменьшать на сумму обязательных страховых взносов (в ПФР, ФФОМС и ФСС), уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде, а не за этот же период времени, как сейчасп. 3 ст. 346.21 НК РФ. Кстати, на таком порядке давно настаивает Минфин. Это значит, что взносы, уплаченные, например, за последний месяц отчетного (налогового) периода уже в следующем месяце, будут уменьшать авансовый платеж (налог) не этого, а уже следующего периодаПисьма Минфина от 09.09.2011 № 03-11-06/2/126, от 14.06.2011 № 03-11-06/2/94.

Во-вторых, теперь четко сказано, что налог можно уменьшить только на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни за счет собственных средствч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

В-третьих, налог при УСНО можно уменьшать и на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. При этом налог при УСНО можно уменьшить на эти платежи, только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств работодателя. То есть опять-таки только за 3 дня болезни.

При этом по-прежнему за счет этих расходов нельзя уменьшить налог при УСНО более чем на 50%.

А вот предприниматели-«одиночки» (работающие без наемных работников), так же как и сейчас, смогут уменьшать налог при УСНО (авансовый платеж) на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (то есть без каких-либо ограничений).

Установлены особые сроки подачи деклараций для упрощенцев, прекративших деятельность, в отношении которой применялась УСНО (например, УСНО совмещалась с патентом). Они должны будут представлять в ИФНС декларации не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена такая деятельностьп. 18 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5. А предварительно эти упрощенцы должны подать в ИФНС уведомление, указав в нем дату прекращения деятельности. И сделать это нужно будет в срок не позднее 15 рабочих дней со дня прекращения деятельностиподп. «е» п. 11 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Стоимость нематериальных активов не будет иметь никакого значения для применения УСНО. А вот ограничение по остаточной стоимости основных средств (не более 100 млн руб.) останетсяподп. «в» п. 10 ст. 2, пп. 1, 4 ст. 9 законопроекта № 499566-5.

Новшества для плательщиков ЕСХН

Если у вновь созданной организации или вновь зарегистрированного предпринимателя в первый год будут отсутствовать доходы, учитываемые при определении базы по ЕСХН, то в следующем году они вправе продолжать применять этот спецрежимподп. «б» п. 5 ст. 2 законопроекта № 499566-5.

Сейчас же такие организации и предприниматели, по мнению контролирующих органов, утрачивают это право. Ведь, как говорят налоговики, главное условие, позволяющее применять ЕСХН, — это ведение налогоплательщиком сельскохозяйственной деятельности. Раз такая деятельность не ведется, то от нее нет и доходов. А значит, не выполняется условие о доле выручки (не менее 70% от реализации сельхозпродукции в общей доле выручки). И в результате от организаций и предпринимателей требуют уплаты налогов по общему режиму налогообложенияПисьма ФНС от 24.11.2010 № ШС-37-3/16198@; Минфина от 23.09.2010 № 03-11-06/1/23.

Благодаря поправкам со следующего года этим организациям и предпринимателям не придется ходить по судам и доказывать, что отсутствие дохода от реализации сельхозпродукции не обязывает возвращаться на общую систему налогообложения, поскольку НК такого положения не содержитПостановления ФАС ДВО от 21.04.2010 № Ф03-2288/2010; ФАС ПО от 05.04.2010 № А72-16139/2009; ФАС ЦО от 01.03.2012 № А23-2534/2011.

Не нужно переоценивать валютные ценности и обязательства и, соответственно, включать в доходы и расходы положительные и отрицательные курсовые разницыподп. «а», «в» п. 6 ст. 2 законопроекта № 499566-5.

При возврате покупателям авансов разрешено уменьшать доходы того отчетного (налогового) периода, в котором вернули деньгиподп. «б» п. 6 ст. 2 законопроекта № 499566-5. Минфин разрешает так поступать и сейчас. Ведь это логичноПисьмо Минфина от 12.04.2010 № 03-11-06/1/11. Так что эта правка чисто техническая.

Теперь в ст. 346.5 НК РФ прямо прописано, что уплаченные суммы ЕСХН не включаются в расходы при определении налоговой базы по этому налогуподп. «а» п. 6 ст. 2 законопроекта № 499566-5. Хотя это и очевидно, тем не менее некоторые налогоплательщики пытаются так делать. А Минфин и сейчас им это запрещаетПисьмо Минфина от 12.10.2010 № 03-11-06/1/24.

***

В следующем номере мы познакомим вас с изменениями, которые произойдут у организаций и предпринимателей, уплачивающих ЕНВД, и у предпринимателей, изъявивших желание применять патентную систему налогообложения.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСН - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Курсовые разницы при УСН, № 9
  2. Налоговые вопросы упрощенцев, № 7
  3. Новая Классификация, старые ОС и упрощенка, № 5
  4. Рассчитываем годовой налог при УСН, № 4
  5. Книгу учета для упрощенцев обновили, № 4
  6. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  7. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Принимаете ли вы на работу студентов и старшеклассников на работу в летний период?
Нет, не принимаем
Только от 18-ти, чтобы без медосмотров и на полный график
Только тех, кто будет работать и после 1 сентября, иначе нерентабельно обучать
Принимаем с удовольствием

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет