«Сканируем» новый автомобиль | Журнал «Главная книга» | № 13 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 июля 2012 г.

Содержание журнала № 13 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

«Сканируем» новый автомобиль

Как определить класс машины, необходимый для ее амортизации и для расчета транспортного налога

Амортизационную группу автомобиля для целей налогообложения не всегда легко определить однозначно. Меж тем допущенная при этом оплошность грозит неправильной амортизацией. Как следствие — ошибки в расчете налога на прибыль. К тому же неправильное определение типа транспортного средства может привести к ошибке в расчете транспортного налога. Поэтому уделим этому вопросу особое внимание. О машинах для инвалидов и спецтехнике говорить в статье не будем.

Определяем амортизационную группу легкового авто

Амортизационная группа легкового автомобиля зависит не только от рабочего объема его двигателя, но и от его класса.

Объем двигателя автомобиля Класс легкового автомобиля Срок полезного использованияПостановление Правительства от 01.01.2002 № 1 Амортизационная груп­папп. 1, 3 ст. 258 НК РФ
До 1,2 л включительно Особо малый Свыше 3 лет до 5 лет включительно 3-я
Свыше 1,2 л до 1,8 л включительно Малый
Свыше 1,8 до 3,5 л включительно Средний
Свыше 3,5 л Большой Свыше 7 лет до 10 лет включительно 5-я
Не имеет значенияВ высший класс могут попасть и авто с небольшим объемом двигателя ВысшийВ высший класс могут попасть и авто с небольшим объемом двигателя

Как видим, если объем двигателя вашей новой машины превышает 3,5 л, то его амортизационная группа — однозначно 5-я. Также не возникнет сложностей в определении группы для недорогих малолитражных автомобилей: бюджетные легковушки никак не могут попасть в высший класс. Скорее всего, они попадут в 3-ю амортизационную группу.

Сложнее всего определиться с амортизационной группой респектабельных автомобилей с объемом двигателя до 3,5 л. Так, сомнения могут появиться, в частности, при покупке Audi А8 или Nissan Teana. К какому классу их отнести: к высшему или иному? В Классификации ОС никаких четких ориентиров нет.

Есть довольно старое Письмо Таможенного комитета, в котором к высшему классу рекомендовано относить автомобили представительского классаПисьмо ГТК от 26.02.97 № 04-30/3515. К этому Письму ГТК отсылают и налоговикиПисьмо УФНС по г. Москве от 21.12.2011 № 16-15/123396@. А что считать представительскими машинами — решается индивидуально, при этом учитываются престижность марки, цена, комфортабельность салона и так далее.

К примеру, у гибридного Lexus CT 200h бензиновый двигатель — 1,8 л, а цена автомобиля может доходить до 1,7 млн руб. Отнести такую машину к малому классу, конечно, можно, но у проверяющих это наверняка вызовет вопросы.

В качестве экспертов они могут привлечь специалистов компании-производителя. И наверняка те подтвердят налоговикам (как уже подтвердили нам в телефонном разговоре), что все машины марки Lexus — представительского класса, а значит, высшего.

Есть и другой подход: к высшему классу относить только легковушки длиной свыше 4,9 м. Он предложен Министерством экономики в 1998 г.Методическое руководство РД 37.009.015-98, утв. Минэкономики 04.06.98 И в одном судебном споре организации удалось отстоять свою позицию — ссылаясь на небольшую длину своей машины, она утверждала, что автомобиль не относится к высшему классу (а следовательно, его не надо включать в 5-ю амортизационную группуПостановление 17 ААС от 08.12.2008 № 17АП-8900/2008-АК). Правда, есть и противоположные судебные решенияПостановление 11 ААС от 24.02.2011 № А72-6500/2010.

Вместе с тем если ваша машина длиннее 4,9 м, но на высший класс никак не тянет (это может быть недорогой универсал), то можете смело игнорировать рекомендации Минэкономики.

Дело в том, что само Методическое руководство не было нигде ни зарегистрировано, ни опубликовано. А следовательно, не может устанавливать какие-то «правила игры».

Амортизационные группы для грузовых машин и автобусов

Для автобусов и грузовиков все зависит исключительно от их технических характеристик.

Вид транспортного средства Срок полезного использованияПостановление Правительства от 01.01.2002 № 1 Амортизационная груп­папп. 1, 3 ст. 258 НК РФ
Автобус Длиной не более 7,5 м Свыше 3 лет до 5 лет включительно 3-я
Длиной свыше 7,5 м до 16,5 м включительно Свыше 5 лет до 7 лет включительно 4-я
Особо большие длиной свыше 16,5 м до 24 м включительно Свыше 7 лет до 10 лет включительно 5-я
Автомобиль грузовой Грузовик грузоподъемностью до 0,5 т Свыше 3 лет до 5 лет включительно 3-я
и общего назначения Грузовики общего назначения грузоподъемностью свыше 5 т Свыше 7 лет до 10 лет включительно 5-я
Тягачи седельные
Иные автомобили грузовые, дорожные тягачи для полуприцепов (автомобили общего назначения: бортовые, фургоны, автомобили-тягачи; автомобили-самосвалы) Свыше 5 лет до 7 лет включительно 4-я

При выборе группы амортизации важно правильно определить вид транспортного средства. Эту информацию прежде всего надо искать в строках 2—4 паспорта транспортного средства (ПТС)Письма Минфина от 19.03.2010 № 03-05-05-04/05, от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1.

ПАСПОРТ ТРАНСПОРТНОГО СРЕДСТВА

00 АА 000000

Особые отметки
1. Идентификационный номер (VIN)


2. Марка, модель ТС

ГАЗ-2752 Вторая цифра модели российского транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля)Отраслевая нормаль ОН 025 270-66; приложение № 3 к Методическим рекомендациям, утв. Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р:
1 — легковой автомобиль;
2 — автобус;
3 — грузовой бортовой автомобиль или пикап;
4 — седельный тягач;
5 — самосвал;
6 — цистерна;
7 — фургоны;
9 — специальное ТС;
(8 — резервная цифра)

3. Наиме­нование (тип ТС)

Грузопассажирский В этой строке (3) должна указываться характеристика автомобиля. Например: «Легковой», «Автобус», «Грузовой» и т. д.

4. Категория ТС (A, B, C, D, прицеп)

B — A — мотоциклы, мотороллеры и другие мототранспортные средства;
— B — автомобили, разрешенная максимальная масса которых не превышает 3500 кг и число сидячих мест которых, помимо сиденья водителя, не превышает восьми;
— C — автомобили, за исключением относящихся к категории «D», разрешенная максимальная масса которых превышает 3500 кг;
— D — автомобили, предназначенные для перевозки пассажиров и имеющие более 8 сидячих мест, помимо сиденья водителя;
— прицеп — транспортное средство, предназначенное для движения в составе с транспортным средством. Этот термин включает в себя полуприцепып. 28 приложения № 1 к Приказу МВД, Минпромэнерго, Минэкономразвития от 23.06.2005 № 496/192/134

5. Год изготовления ТС


Если в строке 4, к примеру, указан тип «С», в строке 3 написано «Грузовой», а вторая цифра номера марки машины в строке 2 — это тройка, то сомнений нет: перед нами грузовая машинаОтраслевая нормаль ОН 025 270-66; приложение № 3 к Методическим рекомендациям, утв. Распоряжением Минтранса от 14.03.2008 № АМ-23-р. Если организация купила импортную машину, то цифрового обозначения ее марки в строке 2 может и не быть. К примеру, просто написано «Mercedes-Benz Actros». Тогда надо смотреть на строки 3 и 4.

Кстати, иногда в строке 3 ПТС сотрудники автоинспекции пишут разные наименования для одного и того же транспортного средства. К примеру, в ПТС на «Соболь-Баргузин» встречаются такие варианты: «грузопассажирская», «специализированное пассажирское ТС 6 мест», «универсал» и т. д. Что окончательно может запутать бухгалтера. В этом случае единственно верный ориентир — вторая цифра в модели ТС.

Иногда из строк 2 или 3 следует, что автомобиль — не легковой (грузовой, автобус, специальный и т. п.), а в строке 4 ПТС стоит категория «В». Некоторые бухгалтеры считают, что такая категория означает, что автомобиль — легковой. Ведь для его управления требуются обычные права! Некоторым организациям удавалось в суде отстоять такую позицию. К примеру, однажды суд счел автомобили легковыми лишь потому, что в их ПТС была указана категория «В»Постановление ФАС МО от 14.07.2011 № КА-А40/17115-10. Но это редкость. Категория «В» у транспортного средства вовсе не означает, что перед нами — легковой автомобиль. На что прямо указывают другие судыПостановления ФАС СКО от 09.12.2010 № А32-10605/2008-12/122; ФАС УО от 24.11.2011 № Ф09-7735/11, от 24.11.2011 № Ф09-7713/11; 7 ААС от 12.04.2011 № 07АП-1877/11. Кстати, Минфин, ссылаясь на одно из определений ВАСОпределение ВАС от 14.10.2009 № ВАС-11908/09, прямо указывает, что ГАЗ-2705 («Газель-Бизнес») относится к категории грузовых автомобилей (несмотря на то что в строке 4 ПТС таких машин указана именно категория «В»)Письмо Минфина от 21.10.2010 № 03-05-06-04/251.

И все эти споры далеко не праздные. Как вы, наверное, знаете, тип транспортного средства очень важен и при расчете транспортного налога. Так, при одинаковой мощности двигателя — к примеру, от 100 до 150 лошадиных сил, базовая ставка для легковушки — 3,5 руб. на 1 лошадиную силу, для автобуса — 5 руб/л. с., для грузовика — 4 руб/л. с.п. 1 ст. 361 НК РФ

Базовые ставки транспортного налога могут быть увеличены или уменьшены законом субъекта РФ (но не более чем в 10 раз)п. 2 ст. 361 НК РФ.

В категорию «В», помимо легковых автомобилей, входят также небольшие автобусы и грузовички. Так что если ваши «Газель», «Соболь-Баргузин» или другое похожее авто предназначены для перевозки грузов и это указано в ПТС, а вторая цифра марки ТС — не «1» и не «2», то безопаснее признать автомобиль грузовым. И место ему в 4-й амортизационной группе, а не в 3-й. Если же вторая цифра — «2», то перед нами — автобус (3-я амортизационная группа). А вторая цифра «7» в марке автомобиля означает, что это грузовой фургон и его надо относить к 4-й амортизационной группе.

Кстати, специалисты налоговых органов не прочь «поиграть» с законом, разворачивая его то в одну, то в другую сторону — в зависимости от того, что им выгодно в конкретной ситуации. Так, требуя транспортный налог с владельцев спорных «Газелей» и «Соболей», они будут настаивать на том, что эти машины не имеют никакого отношения к легковым. Однако когда инспекторы проверяли производителя тех же машин, они стали доказывать обратное. И не случайно — только при продаже легковых автомобилей нужно платить акциз. Инспекция доначислила ООО «Автозавод “ГАЗ”» акцизы и НДС, сочтя легковыми проданные автомобили марок ГАЗ-2217, 22171, 22177, 221717, 3221, 32217. Однако суды не поддержали налоговую службуПостановление ФАС СЗО от 10.12.2010 № А56-7511/2010. Они рекомендовали смотреть на тип автомобиля (на вторую цифру модели). А раз она — «2», то перед нами не легковой автомобиль, а автобус.

Если в ПТС вы по каким-то причинам не можете найти четкой информации о том, какой же тип у вашего ТС, это можно рассматривать как неустранимую неясность, которая должна трактоваться в вашу пользуп. 7 ст. 3 НК РФ. Но бывает гораздо проще все же прояснить обстановку, направив запрос производителю (его представителю) или в ГИБДД.

Этот запрос можно составить в произвольной форме. К примеру, можете воспользоваться приведенным ниже шаблоном.

ООО «Ромашка»
Адрес: 129336, Москва,
ул. Бабушкина, д. 12
Тел.: (495) 111-22-33

Руководству
представительства фирмы
«Mussan» в РоссииЕсли авто иностранного производства, указываете российское представительство производителя. Если машина российская, пишете название автозавода. Если делаете запрос в ГИБДД — указываете ваше территориальное управление

Запрос

В паспорте транспортного средства Mussan GTRУказываете модель вашего транспортного средства указано:
— в строке 4 «Категория ТС» — «В»,Указываете данные из своего ПТС
— в строке 3 — «грузопассажирский».Указываете данные из своего ПТС

Таким образом, неясно, к какому именно типу транспортных средств (к легковому, к грузовому, к автобусу или прочему) относится вышеуказанный Mussan GTR.Указываете модель вашего транспортного средства

Тип транспортного средства важен для правильного расчета транспортного налога и налога на прибыль.

Прошу разъяснить, к какому типу транспортных средств относится Mussan GTR.Указываете модель вашего транспортного средства

Директор ООО «Ромашка»
(подпись)
Иванов И.И.
(ф. и. о.)
31.05.2012

***

Как только вы введете в эксплуатацию свой автомобиль, вы можете списать амортизационную премию на косвенные расходы в налоговом учете. Радует то, что ограничение для такой премии по всем автомобилям одинаковое: она не может быть более 30%п. 9 ст. 258 НК РФ. Хотя бы в этом вопросе у вас не будет сомнений.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Автомобиль»:

2017 г.

  1. Изменения в порядке учета машино-мест, № 2

2016 г.

  1. Налоговые поправки по плате «Платону»: надо ли пересчитывать данные за I полугодие 2016 года, № 17
  2. Как новые правила учета платы «Платону» повлияют на расчет налога на прибыль, № 17
  3. Запрет на допуск к работе водителей с иностранными правами: действует или нет?, № 17
  4. Плата «Платону» уменьшит транспортный налог, № 15
  5. Утилизационный сбор на самоходные машины, № 11
  6. Нормируем расход автомобильного топлива для легковушек, № 5
  7. Как обосновать затраты на дополнительную «начинку» для автомобиля, № 4
  8. Приобретение автомобиля по программе утилизации, № 4
  9. Подтверждаем затраты на авто, арендованное у работника, № 3
  10. Как учесть плату «Платону», № 1

2015 г.

  1. Авто работника: платим за «служебный» пробег, № 24

2014 г.

  1. Работнику предоставлено служебное авто, № 12
  2. Фирма получила «фотоштраф» из ГИБДД: а надо ли платить?, № 7
  3. Хочу все знать: «транспортный» учет, № 3
  4. Как учесть передачу страховщику остатков автомобиля после ДТП, № 3
  5. Обмен опытом: расходы на ГСМ, № 2

2013 г.

  1. «Нормативные» литры, № 17
  2. «Топливные» и «масляные» расходы, № 17
  3. 95-й, до полного!, № 15
  4. Работники ездят по служебным делам на своем авто: каким договором это оформить, № 15
  5. Угонщики авто найдены: возмещаем ущерб, № 6
  6. Угнанную машину нашли: как ее учесть, № 4
  7. Авто организации угнали: что дальше, № 3

2012 г.

  1. Амортизация ТС: с регистрацией иль без?, № 22
  2. Топливные расходы и НДС-вычеты, № 17
  3. «Сканируем» новый автомобиль, № 13
  4. Новые штрафы для пассажирских перевозчиков, № 1

2011 г.

  1. Был автомобиль, да сплыл..., № 22
  2. Как отличить ремонт автомобиля от его модернизации, № 20
  3. Куда включать затраты, сопутствующие покупке автомобиля, № 19
  4. Автостраховка: обязательная и добровольная, № 18
  5. Нужно ли применять понижающий коэффициент при продаже автомобиля с убытком, № 15
  6. Авто от «физика» в безвозмездное пользование: про налоги и не только, № 15
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

26.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «УСН для профессионалов: что ждет «упрощенцев» в 2017 году», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»