Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Плата за загрязнение: уточняем нюансы

Не так давно были приняты Правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также Порядок представления декларации о такой плате. Эти нормативные акты в некоторой степени внесли ясность в «природоохранные» поправки. Тем не менее остается еще много вопросов. < ... >

С новыми работниками нужно проводить инструктаж по гражданской обороне

Перечень обязанностей работодателя по подготовке персонала в области гражданской обороны (ГО) расширен. Среди новшеств: обязательный вводный инструктаж недавно принятых на работу сотрудников и проведение учений по ГО. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку

Что грозит за непредставление налоговикам информации о цепочке контрагентов в рамках встречной проверки

Вы поставили своему контрагенту товар. А налоговики, проверяя этого контрагента, запросили у вас в рамках встречной проверкист. 93.1 НК РФ не только документы, подтверждающие взаимоотношения с ним, но и сведения о том, у кого вы сами приобрели данный товар. Ситуация вам знакома? С подобными требованиями сталкиваются многие бухгалтеры. Мы расскажем, зачем налоговикам эта информация и имеют ли они право истребовать ее у вас.

Зачем налоговикам нужны эти сведения

Если у инспекторов есть подозрения, что проверяемая организация является участником фиктивных сделок и схем ухода от налогов, они приложат все усилия, чтобы это доказать. Например, налоговики предполагают, что товар покупался не напрямую у производителя, а через посредников (часть из которых не платит налоги) исключительно для того, чтобы увеличить цену его приобретения. Или же товар продвигают по цепочке контрагентов, искусственно завышая цену. А в итоге его покупает та организация, которая была его первичным продавцом. И налоговики, чтобы понять, правы они или нет, пытаются добыть информацию о каждом участнике предполагаемой схемы.

Законны ли требования налоговиков

Контролеры считают, что имеют право требовать что угодно, в том числе и запрашивать информацию о том, у кого был приобретен товар, впоследствии проданный проверяемому налогоплательщику. Ведь в их внутренних регламентах прописано, что о деятельности проверяемой организации свидетельствуют, в числе прочего, документы о реальном происхождении товаров и их движении по цепочке контрагентов.

Схематично это выглядит так.

Схема

Но бухгалтеры с регламентами налоговиков не знакомы, поэтому и возникают между ними трения: бухгалтеры не представляют документы — налоговики штрафуют за этост. 129.1 НК РФ. Оспаривая штраф в суде, можно объяснить непредставление документов следующим образом.

ООО «Ромашка» не представило документы, подтверждающие приобретение товара, который был далее продан ООО «Колокольчик», так как считает, что данные документы не имеют непосредственного отношения к проверяемой организации (ООО «Колокольчик»), а касаются исключительно деятельности ООО «Ромашка». А следовательно, эти документы не влияют на расчет налогов ООО «Колокольчик».

Суды поддерживают организацииПостановления ФАС ВВО от 05.04.2011 № А43-10932/2010; ФАС ДВО от 28.03.2011 № Ф03-930/2011. Однако один суд (правда, дело не касалось оспаривания штрафа) признал за налоговиками право запрашивать документы не только по цепочке контрагентов, но даже и у организаций, не имеющих непосредственного отношения к проверяемому налогоплательщику, но занимающихся аналогичным видом деятельностиПостановление ФАС ВВО от 13.04.2012 № А43-19840/2011.

Налоговики попытаются получить документы и без вашей помощи

Если вы откажетесь представлять интересующие инспекторов документы, у них есть запасной вариант получить их.

Сначала инспекторы направят в банки, где у вашей организации открыты счета, запросы о движении денежных средств по ним (либо напрямую, либо в рамках встречной проверки через ИФНС, где банк состоит на учете)п. 2 ст. 86, ст. 93.1 НК РФ; Письмо ФНС от 18.11.2011 № АС-4-2/19341. Правда, и здесь налоговиков может ждать неудача: некоторые банки считают, что раз проверка проводится не у вас, то нет и оснований для истребования выписки по вашим счетам.

Если же банк все-таки предоставит налоговикам такую выписку, проанализировав ее, инспекторы начнут направлять запросы по встречным проверкам. Но так как они не знают, у кого конкретно вы купили товар, реализованный затем проверяемой организации, налоговики направят запросы практически по всем вашим «расходным» контрагентам. Выглядит это так.

Схема

И несмотря на то что Минфин поддерживает такой способ получения налоговиками информацииПисьмо Минфина от 10.05.2012 № 03-02-07/1-116, ваши контрагенты, так же как и вы, могут посчитать, что запрашиваемые документы не имеют отношения к проверяемому налогоплательщику, и откажутся их представлять. Следствием этого станет оспаривание штрафа в суде. Есть как положительная для организаций судебная практикаПостановление ФАС ВВО от 26.05.2009 № А43-27574/2008-32-883, так и отрицательнаяПостановление ФАС ДВО от 15.12.2011 № Ф03-6104/2011.

Кстати, если в ходе направления подобных запросов налоговики проверяемой организации (вашего покупателя) получат «некрасивые», по их мнению, ответы, связанные с вами (например, ваш контрагент перестал отчитываться или не отразил реализацию вам товара в налоговом учете и т. п.), эти ответы они могут перенаправить в вашу ИФНС. А уже ваши инспекторы будут решать, как использовать эту информацию. При этом если такую информацию налоговики направят не напрямую в инспекцию, где вы состоите на учете, а через УФНС (обычно это происходит, когда вы и проверяемая организация находитесь в разных регионах), то речь, скорее всего, уже будет идти об оценке целесообразности проведения у вас выездной налоговой проверки.

***

Итак, если вам нечего скрывать от налоговиков, мы рекомендуем все-таки представить интересующие их документы. Во-первых, это поможет избежать штрафа, который однозначно придется оспаривать в суде. А во-вторых, получив то, что им надо, налоговики переключатся с вас на следующее звено цепочки контрагентов, то есть оставят вас в покое.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2017 г.

  1. Главбух в отпуске: как подстраховаться при запросах ИФНС, № 10
  2. Уточнение налогового платежа и возникновение недоимки, № 10
  3. Чем опасны сведения о бывшем директоре в ЕГРЮЛ, № 9
  4. «Дополнительные» признаки взаимозависимости, № 9
  5. Выездная проверка: кого проверят повторно, № 9
  6. Ошибки, чреватые для фирм и ИП отказом в госрегистрации, № 9
  7. Пояснения на разные требования ИФНС, № 9
  8. Когда с компании взыщут чужой налоговый долг, № 8
  9. Агентская схема спасет от взыскания налогового долга?, № 8
  10. Банкротство или ликвидация должника не аргумент в споре о взыскании чужого налогового долга, № 8
  11. Порядок сдачи обособленным подразделением 6-НДФЛ и расчета по взносам, № 8
  12. Как подготовить пояснения по убыткам для ИФНС, № 8
  13. Вызов директора в ИФНС для дачи пояснений, № 8
  14. Убираем из ЕГРЮЛ ошибочные коды по ОКВЭД2, № 7
  15. Получаем выписку из ЕГРЮЛ, № 7
  16. Подключение новой организации к ТКС, № 7
  17. Обзор ФНС: по следам дел в ВС, № 6
  18. Правила блокировки и разблокировки счетов, № 6
  19. Нюансы представления организациями единой упрощенной декларации, № 6
  20. Если директора вызвали «на разговор» в инспекцию, № 5
  21. Проверь себя: налогообложение подарков, № 4
  22. Когда уплата налога за другого признается расходом, № 4
  23. Два требования ИФНС в одном письме законны?, № 3
  24. КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
  25. ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
  26. Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
  27. Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
  28. Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
  29. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  30. Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1
  31. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1
  32. Как повлияет ОКВЭД2 на право не применять ККТ в сфере услуг, № 1

2016 г.

  1. Налоговые проверки, № 24
  2. При ВНП налоговики забрали оригиналы: когда должны вернуть, № 23
  3. Не попавшие в реестр: проблемы малых АО, № 23
  4. Разрешите представиться: встречная проверка, № 22
  5. Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски, № 22
  6. Из ИФНС пришел вызов на комиссию, № 22
  7. Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС, № 21
  8. Дробление бизнеса: маленькая победа налоговиков, № 21
  9. Дробить можно, но только осторожно, № 21
  10. Проверьте коды своих видов деятельности по ОКВЭД2 в реестрах, № 20
  11. Отказ в госрегистрации юрлиц и ИП: как избежать, № 20
  12. Малый бизнес: реестр не для всех?, № 19
  13. «Плюшки» для малого и среднего бизнеса, № 19
  14. Растущий налоговый долг — прямой путь к банкротству, № 18
  15. Инспекторы всех стран, объединяйтесь!, № 18
  16. Суд решил, № 18
  17. Начислят ли пени за день погашения налоговой недоимки, № 17
  18. Заключаем сделку с работником: что скажет налоговая?, № 17
  19. Обзор судебной практики от налоговиков, № 16
  20. «Проверочный» арсенал налоговиков: осмотр, допрос, выемка и не только, № 14
  21. Как пройти госрегистрацию: налоговики делятся опытом, № 13
  22. Сведения в ЕГРЮЛ: как и когда налоговики будут проверять достоверность, № 13
  23. Цены в неконтролируемых сделках: быть или не быть проверке, № 12
  24. Шлифовка Налогового кодекса продолжается, № 11
  25. Избавляемся от «лохматой» налоговой задолженности, № 10
  26. Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний, № 9
  27. Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности, № 8
  28. Проверка прошла, что дальше?, № 8
  29. Каждому режиму налогообложения — своя отчетность, № 7
  30. «Налоговые» пени — вопросы и ответы, № 7
  31. Интернет-магазин как объект налоговой проверки, № 7
  32. Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов, № 7
  33. И снова о налоговой нагрузке, № 7
  34. Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем, № 6
  35. Уточнение налоговых обязательств во время проверки, № 4
  36. Уточненка вместо документов: грозит ли штраф, № 4
  37. Новые судебные ориентиры от налоговиков, № 3
  38. Проверки достоверности данных ЕГРЮЛ и другие поправки, № 2

2015 г.

  1. Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС, № 23
  2. Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников, № 23
  3. Налоговые долги фирмы оплатит директор?, № 23
  4. Нужно ли представлять налоговикам регистры бухучета, № 23
  5. ИФНС требуют от компаний внести в ЕГРЮЛ коды по ОКВЭД, № 21
  6. Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов, № 20
  7. Уголовное дело возможно и без претензий ФНС, № 20
  8. Когда перспектива платить меньше налогов не радует, № 20
  9. Как бухучет с упрощенкой разошелся, № 19
  10. Налоговая выгода как она есть, № 19
  11. Требуем возмещения убытков с налоговиков, № 19
  12. Встречная проверка: представляем документы и информацию, № 18
  13. Налоговые выводы Верховного суда: о многом понемногу, № 17
  14. Проверка норм НК на соответствие Конституции, № 17
  15. Выездная проверка: отслеживаем процессуальные нарушения, № 14
  16. И снова о КИК..., № 14
  17. Нет запроса — нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК, № 13
  18. Хочу все знать: совмещение налоговых режимов, № 11
  19. Госрегистрация юрлиц и ИП: что нового, № 10
  20. Арест имущества, № 10
  21. Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы, № 10
  22. Налоговая просит документы. Часть вторая, № 9
  23. Владеешь иностранной компанией — сообщи в ФНС, № 8
  24. Когда налоговая просит документы... и не только, № 7
  25. Деофшоризация: от теории к практике, № 5
  26. Хотите свой личный кабинет в ИФНС? Запросто!, № 4
  27. Налоговый мониторинг вместо проверок, № 3
  28. Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок, № 3
  29. С упрощенки на общий режим: правила перехода, № 1

2014 г.

  1. Вставлять проверяющим палки в колеса — себе дороже?, № 24
  2. Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом, № 22
  3. Возможна ли проверка организации по жалобе работника, № 22
  4. ФНС: применять выводы Пленума ВАС по части первой НК надо так!, № 19
  5. А если заплатить за фирму налоги, взносы и штрафы по ним наличными?, № 18
  6. Особенности национальной электронной отчетности: инновации + бюрократия, № 18
  7. Закрытый банковский счет от взыскания не спасет, № 17
  8. Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где, № 17
  9. Доначисления vs переплата, № 14
  10. Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки, № 13
  11. Агрессивное налоговое планирование шагает по планете, № 11
  12. Какие налоговые последствия влечет неодобренная сделка, № 11
  13. Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?, № 11
  14. Изучаем «ближайшие» поправки в НК, № 9
  15. Фирма меняет прописку, № 8
  16. ОКТМО в платежках и декларациях, № 7
  17. Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности, № 7
  18. Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете, № 6
  19. Всегда ли с вас взыщут долги по налогам, № 5
  20. ОКАТО, ОКТМО и КБК в платежках и отчетности, № 4
  21. Налоговые судебные решения: выводы и выгоды, № 4
  22. КБК для организаций и предпринимателей на 2014 год, № 2
  23. Деофшоризация: готовимся все, № 2
  24. Шпаргалка по расчету численности работников, № 1

2013 г.

  1. Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо, № 24
  2. «Поправки» в часть первую НК от ВАС: разгрузка судов, № 22
  3. Какие исполнительные документы ИФНС стоит оспаривать через суд и как, № 22
  4. «Поправки» в часть первую НК от ВАС, № 21
  5. Инспектор, может, договоримся?, № 21
  6. Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС, № 20
  7. 24 «поправки» в первую часть НК от Пленума ВАС, № 19
  8. 23 неналоговых повода уведомить налоговую, № 19
  9. Добро пожаловать в ИФНС!, № 18
  10. Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков, № 18
  11. Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички, № 18
  12. Сроки проверок: памятка для бухгалтера, № 18
  13. Юридический адрес ≠ фактический: что об этом думает ВАС, № 17
  14. Рецепты по разморозке счетов, № 17
  15. Какие сведения, имеющиеся у налоговой, являются тайной, № 16
  16. Я буду жаловаться! ...на ИФНС по новым правилам, № 15
  17. Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика, № 15
  18. Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно, № 14
  19. Обеспечительные меры: как налоговики подстраховываются от неуплаты доначисленных сумм, № 12
  20. Общаться в электронном виде c ФНС и контрагентами станет проще, № 12
  21. Отчетность организаций при разных режимах налогообложения, № 8

2012 г.

  1. Будущее досудебного обжалования налоговых споров, № 22
  2. Ребята, давайте жить дружно, № 21
  3. Читаем НК со словарем, № 21
  4. Инструктаж по сверке с ИФНС, № 21
  5. Поздравим налогового инспектора, не омрачив ему праздник, № 21
  6. Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера, № 20
  7. Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?, № 18
  8. «План по электронной отчетности» вы выполнять не обязаны!, № 17
  9. Как налоговики борются со схемами, № 17
  10. И ключ от компьютера, где деньги лежат..., № 16
  11. Досудебное урегулирование налогового спора: инструкция по применению, № 16
  12. У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?, № 15
  13. «Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные, № 15
  14. Сменили деятельность, не добавив новый код ОКВЭД в госреестр: чем это грозит, № 15
  15. Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку, № 14
  16. Когда протокол допроса — недопустимое доказательство, № 14
  17. Маленькие секреты встречных проверок, № 13
  18. Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения, № 13
  19. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется, № 13
  20. Как долго придется общаться с налоговиками при выездной проверке, № 12
  21. Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку, № 12
  22. Тайны отбора претендентов для выездной проверки, № 11
  23. Формальные недостатки при оформлении проверки как повод для отмены решения, № 11
  24. Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке, № 9
  25. Необычное направление налоговых проверок — «недобросовестный покупатель», № 9
  26. Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки, № 9
  27. Налоговая требует документы: нужна ли спешка?, № 8
  28. «Рыночно-ценовые проверки»: на чем можно подловить инспекцию, № 7
  29. Приколы нашего НК, № 6
  30. Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов, № 6
  31. План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут, № 5
  32. Откройте, к вам налоговый инспектор с осмотром..., № 5
  33. КБК для организаций на 2012 год, № 2
  34. Налоговая служба хочет видеться с налогоплательщиками реже, № 2

2011 г.

  1. Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов, № 23
  2. Инспекторы должны следовать позиции ФНС, № 22
  3. Как задержать исполнение вступившего в силу решения по налоговой проверке, № 22
  4. Отбиваем «толстые» намеки на «тонкие» обстоятельства, № 19
  5. КПП: когда присваивается и что означает, № 19
  6. 66 судебных ориентиров для инспекций, № 18
  7. «Расчетные» доначисления налогов, № 18
  8. Деловая цель есть!, № 18
  9. Наша сделка — реальная!, № 17
  10. Как не попасться на удочку инспектора. Часть II. Проверки, № 15
  11. Чем аукнется завышение зарплаты работника в справке с места работы, № 15
  12. Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов, № 15
  13. Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации, № 14
  14. Имеет ли смысл подавать уточненку по НДС в ходе выездной проверки, № 13
  15. Секреты НДС-комиссии, № 12
  16. Как не попасться на удочку инспектора. Часть I. Повседневность, № 12
  17. Документы «на бис», или Какие из сданных налоговикам бумаг придется представить повторно, № 12
  18. Обобщенный опыт обжалования «беспроверочных» требований, № 10
  19. Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?, № 6
  20. Такая незаменимая выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, № 5
  21. Кого нужно уведомить о смене руководителя организации, № 4
  22. Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем, № 2
  23. Правила игры во время и после налоговых проверок, № 2
  24. Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов