Когда протокол допроса — недопустимое доказательство | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Безработных хотят заставить платить взносы

Подготовлен проект закона, согласно которому плательщиками страховых взносов, среди прочего, будут признаваться официально не трудоустроенные граждане. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.
В.А. Полянская, экономист

Когда протокол допроса — недопустимое доказательство

Если допросы свидетелей проводились в рамках проверки вашей организации, то свидетельские показания могут быть использованы как доказательство совершения вами налогового правонарушения. В этом случае к акту или решению по проверке должны быть приложены протоколы допросов или выписки из нихп. 3.1 ст. 100 НК РФ. К ним стоит присмотреться. Ведь если нарушена процедура допроса или допущены ошибки при оформлении протокола, то УФНС (при апелляционном обжаловании) или суд может не принять свидетельские показания в качестве доказательства по делу о правонарушении. Итак, на что же следует обратить внимание.

Протокол допроса или объяснения получены от правоохранительных органов

Решение налогового органа должно основываться только на тех доказательствах, которые получены и исследованы в рамках мероприятий налогового контроля. А в соответствии с НК РФ допрос должен быть проведен должностным лицом налогового органастатьи 90, 99 НК РФ. Таким образом, если какие-либо материалы получены органами внутренних дел в рамках оперативно-разыскных мероприятий и переданы налоговым органам, они могут рассматриваться лишь как источник информации, а не как доказательство. То есть налоговики на основании протокола, полученного от полиции, должны сами всех допроситьп. 4 Определения КС от 04.02.99 № 18-О. И большинство судов с этим согласныПостановления № КА-А40/13751-10; № А13-6219/2009; № А62-3904/2010; № А43-5795/2010; № А32-15411/2009-57/92-19/400.

Есть суды, которые считают, что НК РФ не устанавливает ограничений в использовании при проведении проверки письменных доказательств, полученных от правоохранительных органов. Значит, такие свидетельские показания являются допустимыми доказательствамиПостановления № А74-3314/2010; № А77-961/2009; № А27-8878/2009.

Некоторые суды считают, что использовать протоколы правоохранительных органов можно, только если к проведению проверки привлекались и сотрудники органов внутренних дел, то есть проверка была совместнойПостановления № А44-244/2009; № КА-А41/1610-10.

Допрос проведен за рамками проверки

НК РФ не содержит указания на то, что допрос может быть проведен только в рамках налоговой проверки. Судьи же принимают или не принимают результаты допроса, проведенного за рамками проверки, как доказательство в зависимости от ситуации.

В частности, суды не принимают свидетельские показания, полученные:

Есть судьи, которые считают, что протокол можно принять как доказательство, если допрос не был проведен во время проверки по уважительным причинам. Например, если свидетель не явилсяПостановления № КА-А40-3570-10-2; № Ф04-3296/2008(5681-А27-42).

А есть и те, кто считает, что нет причин не принимать результаты допросов, проведенных вне рамок проверкиПостановления № КА-А40/4744-10; № А19-3822/10.

Нарушена процедура допроса

Самостоятельным основанием для признания протокола допроса недопустимым доказательством является отсутствие в нем:

Также суд может признать протокол допроса недопустимым доказательством, если в нем отсутствуют, среди прочего:

***

Есть суды, которые считают: налоговики должны обосновать, что допрошенным лицам могут быть известны обстоятельства, имеющие значение для налогового контроляПостановление № Ф04-1064/2009(2762-А81-49). Например, в одном из дел налоговики на основе показаний официанта доказывали, что руководство ресторана не заключало арендных договоров. Но суд указал, что свидетель в силу специфики своих трудовых функций не мог знать то, о чем его спрашивали, и не принял такие свидетельские показания к сведениюПостановление № Ф09-1287/10-С2.

Кроме того, результаты допроса не могут быть самостоятельным доказательством налогового правонарушения, а используются только в совокупности с другими фактамиПостановления № А55-26723/2009; № А33-16116/2009; № А66-7390/2009.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ