Какой будет вмененка с 2013 года | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Какой будет вмененка с 2013 года

В предыдущем номере мы рассказали о том, какие поправки были внесены в НК РФ в части упрощенной системы налогообложения и ЕСХН. А сегодня поговорим о том, к чему надо готовиться плательщикам ЕНВД. Сразу скажем, что все поправки для них вступят в силу со следующего годапп. 1, 4 ст. 9 Закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ).

С нового года переход на вмененку станет добровольнымподп. «а» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Как видим, после долгих раздумий законодатель решил все-таки не отменять этот спецрежим с 2014 г. Президент РФ уже подписал Закон об отмене ЕНВД с 1 января 2018 г.п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ Зато на оставшиеся 5 лет этот спецрежим сделали более благоприятным для налогоплательщиков. Так что те, кому вмененка невыгодна, смогут перестать быть вмененщиками и начать применять любой другой режим налогообложения уже со следующего года (разумеется, если не «слетят» с вмененки еще в этом году из-за нарушения условий ее применения). Для этого будет достаточно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве вмененщика в течение первых 5 рабочих дней 2013 г.подп. «в» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ

Размер «вмененного» дохода за месяц, в котором вы встали на учет как вмененщик или снялись с учета, будет рассчитываться исходя из фактического количества дней ведения деятельностиподп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Напомним, что сейчас вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели рассчитывают ЕНВД исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрациип. 10 ст. 346.29 НК РФ. А организации и предприниматели, которые начали вести деятельность, подпадающую под вмененку, рассчитывают ЕНВД за полный месяц, в котором они встали на учетп. 3 ст. 346.28, п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Перестают же уплачивать ЕНВД (и те и другие) начиная с 1-го числа месяца, в котором были сняты с учета в ИФНС в качестве вмененщикап. 9 ст. 346.29 НК РФ; Письмо Минфина от 29.07.2009 № 03-11-06/3/196.

Так что, по идее, эта поправка невыгодна для вмененщика. Хотя проверить правильность указанной им в заявлении даты начала ведения деятельности на практике весьма сложно.

Внесена довольно странная поправка, касающаяся снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением «вмененной» деятельности.

Заявление о снятии с учета по-прежнему нужно будет подать в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности. В этом случае датой снятия с учета будет считаться дата прекращения деятельности, указанная в заявленииподп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Теперь появилась норма, согласно которой при нарушении срока представления такого заявления снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. А значит, и увеличится сумма ЕНВД, подлежащая уплате за этот месяц. При этом «датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета»подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Но несвоевременность подачи заявления практически недоказуема. Ведь плательщик ЕНВД определяет дату прекращения деятельности сам. И он всегда сможет сделать так, что заявление будет представлено своевременно.

Скорректирован порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются работодателем (организацией или предпринимателем) за работников, занятых во «вмененной» деятельности. Уменьшать сумму ЕНВД, исчисленную за квартал, можно будетподп. «б», «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ:

  • на сумму обязательных страховых взносов (в ПФР, ФОМС, ФСС), уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (квартале), а не за этот же период временип. 2 ст. 346.32 НК РФ. Напомним, что действующую сейчас редакцию п. 2 ст. 346.32 НК РФ контролирующие органы трактуют так. Исчисленный, например, за I квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, начисленных за этот квартал и перечисленных в фонды на дату представления декларации по ЕНВД (то есть по 25 апреля включительноп. 1 ст. 346.32 НК РФ). А если страховые взносы за работников уплачены уже после подачи декларации по ЕНВД, то нужно подать уточненную декларацию за квартал, за который они уплаченыПисьма Минфина от 28.04.2012 № 03-11-11/138, от 22.07.2009 № 03-11-06/3/193; ФНС от 06.08.2010 № ШС-37-3/8521@. С нового года необходимость подачи таких уточненок по ЕНВД отпадет. А взносы, уплаченные, к примеру, за март в апреле, будут учитываться при исчислении ЕНВД за II квартал;
  • только на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни за счет собственных средствч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
  • на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Эти договоры должны предусматривать оплату страховыми компаниями тех самых первых 3 дней болезни. При этом ЕНВД можно уменьшить на эти платежи, только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, определенного по правилам Закона № 255-ФЗ;

Уменьшить сумму ЕНВД на все эти расходы по-прежнему можно будет лишь наполовинуподп. «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ.

Предприниматели-работодатели с нового года не смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себяподп. «б», «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ, как они это делают сейчасп. 2 ст. 346.32 НК РФ. Непонятно, что это: просто оплошность разработчиков закона или изначальный замысел законодателя.

А вот для предпринимателей, работающих в одиночку, поправка как раз благоприятная. С I квартала 2013 г. они смогут уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных страховых взносов за себя, то есть без 50%-го ограниченияподп. «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. И если у предпринимателя сумма ЕНВД за квартал равна 1/4 годовой суммы уплаченных страховых взносов, то налог в бюджет за квартал, в котором уплачены взносы, платить не придется.

Уточнено, что под вмененку подпадает деятельностьподп. «а» п. 20 ст. 2 Закона № 94-ФЗ:

  • по размещению рекламы с использованием как внешних, так и внутренних поверхностей транспортных средств. Сейчас в НК просто сказано: «размещение рекламы на транспортных средствах»подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тем не менее контролирующие органы и на основании этой редакции настаивают на переводе на вмененку деятельности по размещению рекламы внутри транспортаПисьма Минфина от 06.06.2012 № 03-11-06/3/41; ФНС от 04.02.2010 № ШС-17-3/21@;
  • по оказанию услуг:

— по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

— по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

В нынешней редакции гл. 26.3 НК РФ упоминаются лишь автотранспортные средстваподп. 3, 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Однако Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что услуги автосервисов и автостоянок в отношении мотоциклов, мопедов, скутеров и других автомототранспортных средств тоже переводятся на уплату ЕНВДПисьма Минфина от 17.08.2011 № 03-11-11/211; ФНС от 30.06.2010 № ШС-37-3/5570@.

Кроме того, к услугам по ремонту автомототранспортных средств будут относиться платные услуги по проведению техосмотра на предмет проверки соответствия автомототранспортных средств обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ и за ее пределами (в случаях, предусмотренных международными договорами)подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Сейчас же Минфин не разрешает применять вмененку в отношении услуг техосмотраПисьмо Минфина от 14.05.2012 № 03-11-06/3/33.

Для перехода и утраты права на применение ЕНВД будет иметь значение средняя, а не среднесписочная (как сейчас) численность работниковподп. «б» п. 20, подп. «д» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. А в расчет средней численности, помимо штатных (списочных) работников, включаются еще внешние совместители и исполнители (подрядчики) по гражданско-правовым договорамп. 77 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Так что с 2013 г. на ЕНВД не смогут перейти организации и предприниматели со средней численностью работников за 2012 г. свыше 100 человек. А если у вмененщика в 2013 г. средняя численность работников превысит 100 человек, он потеряет право на уплату ЕНВД. Как и сейчас, он должен будет уплачивать налоги по общему режиму с начала квартала, в котором было допущено это нарушениеподп. «в» п. 20 ст. 2 Закона № 94-ФЗ; п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ.

Уточнено, что на уплату ЕНВД не переводится деятельность ломбардов по реализации невостребованных вещейподп. «в» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Кстати, Минфин и ФНС и сейчас придерживаются такой же позицииПисьмо Минфина от 23.04.2012 № 03-11-09/30 (доведено Письмом ФНС от 14.05.2012 № ЕД-4-3/7849@).

В два раза увеличен размер базовой доходности при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью 10 кв. м и менее для размещенияподп. «а» п. 23 ст. 2 Закона № 94-ФЗ:

  • <или>объектов стационарной и нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов);
  • <или>объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Если сейчас базовая доходность равна 5000 руб. с каждого переданного земельного участкап. 3 ст. 346.29 НК РФ, то с нового года она составит 10 000 руб.

Эта поправка логична. Ведь если сдается в аренду земельный участок площадью более 10 кв. м, то базовая доходность составляет 1000 руб. с каждого квадратного метра. И сейчас получается, что при сдаче в аренду участка площадью 9 кв. м ЕНВД платится с 5000 руб. А при сдаче участка площадью 11 кв. м — с 11 000 руб. Что, в общем-то, не совсем справедливо. Можно сказать, что эта поправка — попытка уравнять арендодателей, сдающих в аренду участки площадью 10 кв. м и менее, с теми, кто сдает участки площадью более 10 кв. м.

***

При внесении поправок не обошлось без казусов. Когда меняли формулировку понятия услуг по ремонту и техобслуживанию автомототранспортных средств, пропустили слово «гарантийный». И получилось, что к этим услугам «...не относятся... услуги по ремонту и обслуживанию...»подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Будем надеяться, что это заметят контролирующие органы и в ближайшее время инициируют внесение поправок в гл. 26.3 НК РФ. Иначе получится полная неразбериха. Либо можно будет утверждать, что при оказании услуг по гарантийному ремонту автомототранспортных средств тоже можно уплачивать ЕНВД (сейчас так делать нельзя в силу прямого указания на это в ст. 346.27 НК РФ). Либо можно будет говорить, что с нового года вообще нельзя будет перейти на уплату ЕНВД при оказании услуг по ремонту и обслуживанию автомототранспортных средств.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  2. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов