Какой будет вмененка с 2013 года | Журнал «Главная книга» | № 14 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Как должен выглядеть кассовый чек: рекомендации ФНС

Налоговая служба на конкретном примере разъяснила, как формируется кассовый чек при обычной продаже товаров (работ, услуг). < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.

Содержание журнала № 14 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Какой будет вмененка с 2013 года

В предыдущем номере мы рассказали о том, какие поправки были внесены в НК РФ в части упрощенной системы налогообложения и ЕСХН. А сегодня поговорим о том, к чему надо готовиться плательщикам ЕНВД. Сразу скажем, что все поправки для них вступят в силу со следующего годапп. 1, 4 ст. 9 Закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ).

С нового года переход на вмененку станет добровольнымподп. «а» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Как видим, после долгих раздумий законодатель решил все-таки не отменять этот спецрежим с 2014 г. Президент РФ уже подписал Закон об отмене ЕНВД с 1 января 2018 г.п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ Зато на оставшиеся 5 лет этот спецрежим сделали более благоприятным для налогоплательщиков. Так что те, кому вмененка невыгодна, смогут перестать быть вмененщиками и начать применять любой другой режим налогообложения уже со следующего года (разумеется, если не «слетят» с вмененки еще в этом году из-за нарушения условий ее применения). Для этого будет достаточно подать в ИФНС заявление о снятии с учета в качестве вмененщика в течение первых 5 рабочих дней 2013 г.подп. «в» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ

Размер «вмененного» дохода за месяц, в котором вы встали на учет как вмененщик или снялись с учета, будет рассчитываться исходя из фактического количества дней ведения деятельностиподп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Напомним, что сейчас вновь созданные организации и вновь зарегистрированные предприниматели рассчитывают ЕНВД исходя из полных месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем госрегистрациип. 10 ст. 346.29 НК РФ. А организации и предприниматели, которые начали вести деятельность, подпадающую под вмененку, рассчитывают ЕНВД за полный месяц, в котором они встали на учетп. 3 ст. 346.28, п. 9 ст. 346.29 НК РФ. Перестают же уплачивать ЕНВД (и те и другие) начиная с 1-го числа месяца, в котором были сняты с учета в ИФНС в качестве вмененщикап. 9 ст. 346.29 НК РФ; Письмо Минфина от 29.07.2009 № 03-11-06/3/196.

Так что, по идее, эта поправка невыгодна для вмененщика. Хотя проверить правильность указанной им в заявлении даты начала ведения деятельности на практике весьма сложно.

Внесена довольно странная поправка, касающаяся снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением «вмененной» деятельности.

Заявление о снятии с учета по-прежнему нужно будет подать в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности. В этом случае датой снятия с учета будет считаться дата прекращения деятельности, указанная в заявленииподп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Теперь появилась норма, согласно которой при нарушении срока представления такого заявления снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. А значит, и увеличится сумма ЕНВД, подлежащая уплате за этот месяц. При этом «датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета»подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Но несвоевременность подачи заявления практически недоказуема. Ведь плательщик ЕНВД определяет дату прекращения деятельности сам. И он всегда сможет сделать так, что заявление будет представлено своевременно.

Скорректирован порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются работодателем (организацией или предпринимателем) за работников, занятых во «вмененной» деятельности. Уменьшать сумму ЕНВД, исчисленную за квартал, можно будетподп. «б», «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ:

  • на сумму обязательных страховых взносов (в ПФР, ФОМС, ФСС), уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (квартале), а не за этот же период временип. 2 ст. 346.32 НК РФ. Напомним, что действующую сейчас редакцию п. 2 ст. 346.32 НК РФ контролирующие органы трактуют так. Исчисленный, например, за I квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, начисленных за этот квартал и перечисленных в фонды на дату представления декларации по ЕНВД (то есть по 25 апреля включительноп. 1 ст. 346.32 НК РФ). А если страховые взносы за работников уплачены уже после подачи декларации по ЕНВД, то нужно подать уточненную декларацию за квартал, за который они уплаченыПисьма Минфина от 28.04.2012 № 03-11-11/138, от 22.07.2009 № 03-11-06/3/193; ФНС от 06.08.2010 № ШС-37-3/8521@. С нового года необходимость подачи таких уточненок по ЕНВД отпадет. А взносы, уплаченные, к примеру, за март в апреле, будут учитываться при исчислении ЕНВД за II квартал;
  • только на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни за счет собственных средствч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ;
  • на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Эти договоры должны предусматривать оплату страховыми компаниями тех самых первых 3 дней болезни. При этом ЕНВД можно уменьшить на эти платежи, только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, определенного по правилам Закона № 255-ФЗ;

Уменьшить сумму ЕНВД на все эти расходы по-прежнему можно будет лишь наполовинуподп. «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ.

Предприниматели-работодатели с нового года не смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себяподп. «б», «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ, как они это делают сейчасп. 2 ст. 346.32 НК РФ. Непонятно, что это: просто оплошность разработчиков закона или изначальный замысел законодателя.

А вот для предпринимателей, работающих в одиночку, поправка как раз благоприятная. С I квартала 2013 г. они смогут уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных страховых взносов за себя, то есть без 50%-го ограниченияподп. «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. И если у предпринимателя сумма ЕНВД за квартал равна 1/4 годовой суммы уплаченных страховых взносов, то налог в бюджет за квартал, в котором уплачены взносы, платить не придется.

Уточнено, что под вмененку подпадает деятельностьподп. «а» п. 20 ст. 2 Закона № 94-ФЗ:

  • по размещению рекламы с использованием как внешних, так и внутренних поверхностей транспортных средств. Сейчас в НК просто сказано: «размещение рекламы на транспортных средствах»подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тем не менее контролирующие органы и на основании этой редакции настаивают на переводе на вмененку деятельности по размещению рекламы внутри транспортаПисьма Минфина от 06.06.2012 № 03-11-06/3/41; ФНС от 04.02.2010 № ШС-17-3/21@;
  • по оказанию услуг:

— по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;

— по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).

В нынешней редакции гл. 26.3 НК РФ упоминаются лишь автотранспортные средстваподп. 3, 4 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Однако Минфин и ФНС неоднократно разъясняли, что услуги автосервисов и автостоянок в отношении мотоциклов, мопедов, скутеров и других автомототранспортных средств тоже переводятся на уплату ЕНВДПисьма Минфина от 17.08.2011 № 03-11-11/211; ФНС от 30.06.2010 № ШС-37-3/5570@.

Кроме того, к услугам по ремонту автомототранспортных средств будут относиться платные услуги по проведению техосмотра на предмет проверки соответствия автомототранспортных средств обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ и за ее пределами (в случаях, предусмотренных международными договорами)подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Сейчас же Минфин не разрешает применять вмененку в отношении услуг техосмотраПисьмо Минфина от 14.05.2012 № 03-11-06/3/33.

Для перехода и утраты права на применение ЕНВД будет иметь значение средняя, а не среднесписочная (как сейчас) численность работниковподп. «б» п. 20, подп. «д» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. А в расчет средней численности, помимо штатных (списочных) работников, включаются еще внешние совместители и исполнители (подрядчики) по гражданско-правовым договорамп. 77 Указаний, утв. Приказом Росстата от 24.10.2011 № 435.

Так что с 2013 г. на ЕНВД не смогут перейти организации и предприниматели со средней численностью работников за 2012 г. свыше 100 человек. А если у вмененщика в 2013 г. средняя численность работников превысит 100 человек, он потеряет право на уплату ЕНВД. Как и сейчас, он должен будет уплачивать налоги по общему режиму с начала квартала, в котором было допущено это нарушениеподп. «в» п. 20 ст. 2 Закона № 94-ФЗ; п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ.

Уточнено, что на уплату ЕНВД не переводится деятельность ломбардов по реализации невостребованных вещейподп. «в» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Кстати, Минфин и ФНС и сейчас придерживаются такой же позицииПисьмо Минфина от 23.04.2012 № 03-11-09/30 (доведено Письмом ФНС от 14.05.2012 № ЕД-4-3/7849@).

В два раза увеличен размер базовой доходности при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью 10 кв. м и менее для размещенияподп. «а» п. 23 ст. 2 Закона № 94-ФЗ:

  • <или>объектов стационарной и нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов);
  • <или>объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Если сейчас базовая доходность равна 5000 руб. с каждого переданного земельного участкап. 3 ст. 346.29 НК РФ, то с нового года она составит 10 000 руб.

Эта поправка логична. Ведь если сдается в аренду земельный участок площадью более 10 кв. м, то базовая доходность составляет 1000 руб. с каждого квадратного метра. И сейчас получается, что при сдаче в аренду участка площадью 9 кв. м ЕНВД платится с 5000 руб. А при сдаче участка площадью 11 кв. м — с 11 000 руб. Что, в общем-то, не совсем справедливо. Можно сказать, что эта поправка — попытка уравнять арендодателей, сдающих в аренду участки площадью 10 кв. м и менее, с теми, кто сдает участки площадью более 10 кв. м.

***

При внесении поправок не обошлось без казусов. Когда меняли формулировку понятия услуг по ремонту и техобслуживанию автомототранспортных средств, пропустили слово «гарантийный». И получилось, что к этим услугам «...не относятся... услуги по ремонту и обслуживанию...»подп. «б» п. 21 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Будем надеяться, что это заметят контролирующие органы и в ближайшее время инициируют внесение поправок в гл. 26.3 НК РФ. Иначе получится полная неразбериха. Либо можно будет утверждать, что при оказании услуг по гарантийному ремонту автомототранспортных средств тоже можно уплачивать ЕНВД (сейчас так делать нельзя в силу прямого указания на это в ст. 346.27 НК РФ). Либо можно будет говорить, что с нового года вообще нельзя будет перейти на уплату ЕНВД при оказании услуг по ремонту и обслуживанию автомототранспортных средств.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2018 г.

  1. Получение оплаты от юрлица не обязывает вмененщика платить НДС, № 9
  2. ККТ-вычет: как отразить в декларации по ЕНВД, № 6

2017 г.

  1. Как поставить на учет «вмененную» торговую точку, № 18
  2. Проблемы «вмененного» магазина, № 14
  3. ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
  4. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  5. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК