Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 июля 2012 г.
Содержание журнала № 14 за 2012 г.Какой будет вмененка с 2013 года
В предыдущем номере мы рассказали о том, какие поправки были внесены в НК РФ в части упрощенной системы налогообложения и ЕСХН. А сегодня поговорим о том, к чему надо готовиться плательщикам ЕНВД. Сразу скажем, что все поправки для них вступят в силу со следующего год
С нового года переход на вмененку станет добровольны
Размер «вмененного» дохода за месяц, в котором вы встали на учет как вмененщик или снялись с учета, будет рассчитываться исходя из фактического количества дней ведения деятельност
Так что, по идее, эта поправка невыгодна для вмененщика. Хотя проверить правильность указанной им в заявлении даты начала ведения деятельности на практике весьма сложно.
Внесена довольно странная поправка, касающаяся снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД в связи с прекращением «вмененной» деятельности.
Заявление о снятии с учета по-прежнему нужно будет подать в ИФНС в течение 5 рабочих дней со дня прекращения «вмененной» деятельности. В этом случае датой снятия с учета будет считаться дата прекращения деятельности, указанная в заявлени
Теперь появилась норма, согласно которой при нарушении срока представления такого заявления снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД производится налоговым органом не ранее последнего дня месяца, в котором подано указанное заявление. А значит, и увеличится сумма ЕНВД, подлежащая уплате за этот месяц. При этом «датой снятия с учета является последний день месяца, в котором представлено заявление о снятии с учета
Скорректирован порядок уменьшения ЕНВД на страховые взносы и пособия по временной нетрудоспособности, которые уплачиваются работодателем (организацией или предпринимателем) за работников, занятых во «вмененной» деятельности. Уменьшать сумму ЕНВД, исчисленную за квартал, можно буде
- на сумму обязательных страховых взносов (в ПФР, ФОМС, ФСС), уплаченную (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде (квартале), а не за этот же период времен
ип. 2 ст. 346.32 НК РФ. Напомним, что действующую сейчас редакцию п. 2 ст. 346.32 НК РФ контролирующие органы трактуют так. Исчисленный, например, за I квартал ЕНВД можно уменьшить на сумму страховых взносов, начисленных за этот квартал и перечисленных в фонды на дату представления декларации по ЕНВД (то есть по 25 апреля включительноп. 1 ст. 346.32 НК РФ). А если страховые взносы за работников уплачены уже после подачи декларации по ЕНВД, то нужно подать уточненную декларацию за квартал, за который они уплаченыПисьма Минфина от 28.04.2012 № 03-11-11/138, от 22.07.2009 № 03-11-06/3/193; ФНС от 06.08.2010 № ШС-37-3/8521@. С нового года необходимость подачи таких уточненок по ЕНВД отпадет. А взносы, уплаченные, к примеру, за март в апреле, будут учитываться при исчислении ЕНВД за II квартал; - только на ту часть пособия по временной нетрудоспособности, которая выплачена работодателем за первые 3 дня болезни за счет собственных средст
вч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ; - на платежи работодателя по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Эти договоры должны предусматривать оплату страховыми компаниями тех самых первых 3 дней болезни. При этом ЕНВД можно уменьшить на эти платежи, только если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает размера пособия по временной нетрудоспособности, определенного по правилам Закона
№ 255-ФЗ;
Уменьшить сумму ЕНВД на все эти расходы по-прежнему можно будет лишь наполовин
Предприниматели-работодатели с нового года не смогут уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себ
А вот для предпринимателей, работающих в одиночку, поправка как раз благоприятная. С I квартала 2013 г. они смогут уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале обязательных страховых взносов за себя, то есть без
Уточнено, что под вмененку подпадает деятельност
- по размещению рекламы с использованием как внешних, так и внутренних поверхностей транспортных средств. Сейчас в НК просто сказано: «размещение рекламы на транспортных средствах
»подп. 11 п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Тем не менее контролирующие органы и на основании этой редакции настаивают на переводе на вмененку деятельности по размещению рекламы внутри транспортаПисьма Минфина от 06.06.2012 № 03-11-06/3/41; ФНС от 04.02.2010 № ШС-17-3/21@; - по оказанию услуг:
— по ремонту, техобслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
— по предоставлению во временное владение (пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок).
В нынешней редакции гл. 26.3 НК РФ упоминаются лишь автотранспортные средств
Кроме того, к услугам по ремонту автомототранспортных средств будут относиться платные услуги по проведению техосмотра на предмет проверки соответствия автомототранспортных средств обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении на территории РФ и за ее пределами (в случаях, предусмотренных международными договорами
Для перехода и утраты права на применение ЕНВД будет иметь значение средняя, а не среднесписочная (как сейчас) численность работнико
Так что с 2013 г. на ЕНВД не смогут перейти организации и предприниматели со средней численностью работников за 2012 г. свыше 100 человек. А если у вмененщика в 2013 г. средняя численность работников превысит 100 человек, он потеряет право на уплату ЕНВД. Как и сейчас, он должен будет уплачивать налоги по общему режиму с начала квартала, в котором было допущено это нарушени
Уточнено, что на уплату ЕНВД не переводится деятельность ломбардов по реализации невостребованных веще
В два раза увеличен размер базовой доходности при оказании услуг по передаче во временное владение и (или) пользование земельных участков площадью 10 кв. м и менее для размещени
- <или>объектов стационарной и нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов);
- <или>объектов организации общепита, не имеющих залов обслуживания посетителей.
Если сейчас базовая доходность равна 5000 руб. с каждого переданного земельного участк
Эта поправка логична. Ведь если сдается в аренду земельный участок площадью более 10 кв. м, то базовая доходность составляет 1000 руб. с каждого квадратного метра. И сейчас получается, что при сдаче в аренду участка площадью 9 кв. м ЕНВД платится с 5000 руб. А при сдаче участка площадью 11 кв. м — с 11 000 руб. Что, в общем-то, не совсем справедливо. Можно сказать, что эта поправка — попытка уравнять арендодателей, сдающих в аренду участки площадью 10 кв. м и менее, с теми, кто сдает участки площадью более 10 кв. м.
***
При внесении поправок не обошлось без казусов. Когда меняли формулировку понятия услуг по ремонту и техобслуживанию автомототранспортных средств, пропустили слово «гарантийный». И получилось, что к этим услугам «...не относятся... услуги по ремонту и обслуживанию...