У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам? | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Безработных хотят заставить платить взносы

Подготовлен проект закона, согласно которому плательщиками страховых взносов, среди прочего, будут признаваться официально не трудоустроенные граждане. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?

Как инспекторы синхронно проверяют организации

Все бухгалтеры уже давно знают, что сделки между контрагентами налоговики проверяют в рамках встречной проверкист. 93.1 НК РФ. Но это не единственный способ получения информации. Иногда инспекторы из разных ИФНС проводят синхронные выездные налоговые проверки (ВНП) организаций и их контрагентов. Цель таких проверок — выявление фиктивных сделок и схем минимизации налогов. Давайте посмотрим, какие сделки могут привлечь внимание налоговиков, а также какова вероятность попасть в план ВНП в этих случаях.

Как отбирают «интересных» контрагентов

Как только компания отобрана для включения в план ВНП, налоговики из ИФНС, где она состоит на учете, начинают изучать ее взаимосвязи на основании полученных банковских выписокп. 2 ст. 86 НК РФ. А чтобы побольше узнать о фирмах, с которыми она работает (в том числе и о вас, если вы — ее контрагент), инспекторы используют еще и данные внутренних информационных ресурсов (ИР), где могут, например, посмотреть и регистрационные данные организаций, и их отчетность. При этом некоторые сделки могут привлечь особое внимание налоговиков. К примеру, вашу компанию возьмут на заметку, если:

  • <или>вы — основной поставщик или покупатель контрагента, включенного в план ВНП. Это самое распространенное основание, чтобы предложить проверить вашу организацию;
  • <или>вы перечислили контрагенту крупную сумму денег, а он ее в тот же день или на следующий целиком перечислил другой организации. При этом налоговиков заинтересует и ваша организация, и та компания, которой потом эти деньги были перенаправлены;
  • <или>вы и ваш контрагент взаимосвязаны через учредителя, должностных лиц или сотрудников. Например, руководитель вашей компании является учредителем фирмы-контрагента. При этом понятие взаимосвязанных лиц шире, чем понятия взаимозависимых и аффилированных лицст. 105.1 НК РФ; ст. 4 Закона от 22.03.91 № 948-1. Выявить такие связи налоговикам помогают схемы, построенные с использованием ИР;
  • <или>вы выполняете для контрагента какие-либо работы, но по данным ИР налоговики видят, что у вашей организации просто нет необходимых мощностей для выполнения таких работ. Например, из банковской выписки видно, что контрагент перечисляет вам деньги за строительные работы. Однако, по данным баланса, у вас отсутствуют основные средства, да и численность сотрудников (допустим, всего несколько человек) вызывает сомнения, что эти работы вообще выполнялись.

Как взаимодействуют разные инспекции

Налоговики из ИФНС контрагента направляют запрос в вашу инспекцию с просьбой включить вас в план ВНП того же квартала, в котором они собираются проверять этого контрагента, и с тем же проверяемым периодом. В запросе инспекторам нужно указать причину своего интереса к вам.

Инспекторы, получившие предложение вас проверить, должны оценить целесообразность проведения этой проверки.

Не всегда налоговики солидарны

Вот тут-то и начинается самое интересное. Потому что, как ни странно, ваши инспекторы попытаются оградить вас от проверки! Правда, делают они это исключительно в своих интересах. Ведь когда «просьбы» коллег о проверке контрагентов доходят до инспекторов, у тех обычно уже сформирован список претендентов для включения в план ВНП, а добавлять новых как-то совсем не хочется. Поэтому, если налоговики из вашей инспекции изначально не планировали вас проверять, но к ним поступило предложение о такой проверке, они попытаются «отбрыкаться». При этом у них могут быть и реальные причины для отказа, и надуманные. Вот основные причины:

  • реальные:
  • <или>предложенный проверяемый период полностью закрыт предыдущей ВНП. Например, в 2012 г. предлагается проверить вашу организацию за 2009—2010 гг., но проверка этого периода уже была проведена в 2011 г.;
  • <или>предложенный проверяемый период частично закрыт предыдущей проверкой. Например, предлагается проверить вашу деятельность в 2012 г. за 2009—2011 гг., но у вас уже была ВНП в 2011 г. за 2008—2010 гг. Соответственно, отказ будет связан с тем, что проводить проверку за 1 год (в нашем примере за 2011 г.) просто нецелесообразно.

В обоих случаях инспекторы вашей ИФНС направят коллегам информацию о результатах проведенной ВНП (о суммах доначислений, характере нарушений);

  • надуманные:
  • <или>ваши инспекторы не предполагают, что по результатам проверки организации будут доначислены значительные суммы;
  • <или>основание, по которому вас предлагают проверить, несущественно. Например, вами заинтересовались как основным поставщиком какой-либо фирмы. Тогда ваши налоговики примут решение о нецелесообразности проведения ВНП. Ведь тесные отношения между организациями еще не являются доказательством ухода от налогов.

Отказывая в проведении у вас ВНП, инспекторы предлагают своим коллегам проверить заинтересовавшие их взаимоотношения в рамках встречной проверкист. 93.1 НК РФ, а не выездной.

Если вашу организацию все-таки решили проверять

В этом случае налоговики из вашей ИФНС и из инспекции вашего контрагента постараются вынести решения о проведении ВНП не только в одном квартале, но и в одном месяце. И хотя инспекторы проверяют, соответственно, каждый свою организацию, они достаточно тесно общаются между собой в ходе проверки, а также обмениваются необходимыми документами и информацией.

Проведение проверок подобным образом дает налоговикам некую гарантию, что документы не будут исправлены, подделаны и т. д. То есть у них будет возможность увидеть реальное положение дел сразу со стороны и поставщика, и покупателя. При этом такая проверка кардинально не отличается от любой другой ВНП. Просто сделки, вызвавшие интерес, исследуются особо тщательно. И в первую очередь налоговики будут проверять реальность этих сделок и отклонение их цен более чем на 20% от обычных цен организацииподп. 4 п. 2, п. 3 ст. 40 НК РФ. Ведь пока налоговики еще имеют возможность проверять тот период, в котором действовали положения ст. 40 НК РФ.

***

Безусловно, не очень приятно осознавать, что вас могут проверить только потому, что вы работаете с какой-то определенной организацией. Но не стоит сразу переживать. Как показывает практика, в основном синхронные проверки проводятся у крупнейших налогоплательщиков (для данной ИФНС) и их партнеров, а также если организация и ее контрагент, заинтересовавшие налоговиков, состоят на учете в одной инспекции.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКЗимний конгресс ТАКСКОМ