«Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Расчетные листки: способ выдачи зарплаты значения не имеет

Работодатель обязан выдавать работникам расчетные листки независимо от того, получают ли сотрудники свою зарплату наличными деньгами из кассы или зарплатные суммы переводятся на их банковские карты. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.
На вопросы отвечала В.А. Полянская, экономист

«Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные

При общении с налоговыми инспекторами бухгалтеры сталкиваются с самыми разными претензиями, просьбами, требованиями. Некоторые из них откровенно необоснованны и незаконны, некоторые порой кажутся просто абсурдными. В итоге можно и растеряться — как же на них реагировать? Иногда лучше не спешить сразу вступать в спор, а вникнуть в ситуацию. Мы подобрали несколько таких неоднозначных случаев из практики наших читателей.

Вы не обязаны решать «бумажные» проблемы ИФНС

Н.Б. Самсонова, г. Омск

Нам прислали требование о представлении документов для камеральной проверки по заявленному к возмещению НДС. В нем, среди прочих документов, требуют представить 30 листов белой бумаги формата А4. Выполнять такое требование или нет?

: Нет, в части представления бумаги требование вы выполнять не обязаны. В ходе проверки истребовать у вас могут только документыст. 93 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 26.04.2011 № 17393/10. А пачка бумаги документами не является.

Скорее всего, в инспекции просто проблемы с бумагой. Но просить такое в официальном требовании весьма бесцеремонно со стороны налоговиков. Хотя чисто по-человечески вы можете не портить с ними отношения и помочь бедным чиновникам.

Инспекции не могут наладить обмен информацией? Жалуйтесь!

Г.Н. Молчанова, г. Москва

Мы переехали. Наша новая налоговая инспекция отказывается выдавать нам справку об отсутствии задолженности, так как в ее базе нет начислений налогов по нашей организации. Они отсутствуют из-за того, что старая налоговая еще не передала необходимые файлы. Даже письменный запрос о выдаче справки отказываются принимать. Как быть?

: Направьте требование о предоставлении справки по почте заказным письмом с описью вложения и уведомлением о вручении. Пока ваш запрос официально не попал в инспекцию, ваши устные просьбы — пустые слова. Как только ваше письменное обращение попадет в инспекцию, начнет течь срок, в течение которого вам обязаны дать справку.

Справку о состоянии расчетовутв. Приказом Минфина от 18.01.2008 № 9н налоговый орган обязан выдать вам в течение 5 рабочих дней со дня поступления запроса в инспекциюподп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ. А справку об исполнении обязанности по уплате налоговутв. Приказом ФНС от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@ в течение 10 рабочих днейп. 7 Методических указаний, утв. Приказом ФНС от 23.05.2005 № ММ-3-19/206@.

После истечения указанного срока подайте жалобу руководителю ИФНС, а копию — в вышестоящее управление. Или наоборот.

Штраф в 100 000 руб. ускорит исполнение налоговиками решения суда

В.В. Князев, г. Москва

Подавали жалобу на бездействие налоговой инспекции одновременно в УФНС и в суд (прошла камеральная проверка возмещения НДС, претензий нет, но решение о возврате не принято). Суд признал бездействие незаконным. Решение подлежит исполнению немедленно. Однако инспекция решение суда не исполняет, ссылаясь на то, что нет решения УФНС. А сроки принятия решения УФНС давно истекли. Что еще сделать? Опять жаловаться в суд — уже на бездействие УФНС?

: Последнее слово всегда за судом, а не за УФНСп. 4 мотивировочной части Постановления КС от 17.03.2009 № 5-П. Поэтому, во-первых, вам нужно обратиться в суд с заявлением о наложении на инспекцию судебного штрафа (взыскивается в доход федерального бюджета)ст. 332 АПК РФ. Ведь судебные акты обязательны для исполненияп. 1 ст. 182, ст. 119 АПК РФ. Суд может оштрафовать должностное лицо инспекции на сумму, не превышающую 5000 руб., а саму инспекцию — на 100 000 руб.ч. 1 ст. 119 АПК РФ Скорее всего, после этого инспекция поспешит исполнить решение.

Во-вторых, вы должны получить в суде исполнительный лист по принятому решению и обратиться с ним в службу судебных приставовч. 1 ст. 16, ч. 2 ст. 318 АПК РФ. Они на основании вашего заявления заведут исполнительное производство.

Ну и как крайняя мера — вы можете пожаловаться на нарушения, допускаемые налоговыми органами, в прокуратуру. По результатам рассмотрения жалобы прокурором может быть вынесено представление об устранении нарушений закона, по которому в течение месяца должны быть приняты конкретные мерып. 2 ст. 1, п. 1 ст. 10, п. 1 ст. 21, ст. 24 Закона от 17.01.92 № 2202-1.

Недавно ВАС рассмотрел одно интересное дело. Инспекция никак не могла вернуть организации переплату по налогу на прибыль. И такая нерасторопность обернулась для инспекции закрытием лицевого счета. Это была ограничительная мера, направленная на обеспечение исполнения решений суда.

Инспекция пожаловалась на действия Казначейства в суд, но тот ее не поддержал. ВАС указал, что «приостановление операций является временной ограничительной мерой, применяемой к неисправному должнику для защиты прав и законных интересов взыскателя денежных средств, являющегося заведомо более слабой стороной в отношениях с государством»Постановление Президиума ВАС от 01.11.2011 № 7608/11.

На требование о представлении разъяснений можно не отвечать

Е.Л. Гаврилов, г. Нижний Новгород

Получили из налоговой сообщение с требованием представить пояснения по вопросу расхождений в показателях отчета о прибылях и убытках и декларации по НДС. В сообщении есть ссылка на ч. 1 ст. 19.4 КоАП, в которой предусмотрена ответственность за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица. Действительно ли за непредставление этих пояснений нам грозит штраф?

: Нет, ответственности за непредставление в такой ситуации пояснений не предусмотрено. Такое сообщение не является распоряжением или требованием, поэтому ссылка на ч. 1 ст. 19.4 КоАП в данном случае неправомернаПостановление 8 ААС от 07.12.2010 № А70-8103/2010.

Действительно, у инспекции есть право потребовать пояснения при обнаружении в представленных вами декларациях ошибок, несоответствий или противоречий. Однако представление таких пояснений — ваше право, а не обязанность. Ни административного, ни налогового штрафа за их непредставление нет.

Тем не менее представление налоговикам информации, свидетельствующей о верности расчетов, всегда в интересах налогоплательщика. Представляя пояснения, вы вправе направить в налоговый орган любые документы, подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларациюпп. 3, 4 ст. 88 НК РФ. Если этого не сделать, налоговики на основании каких-либо нестыковок в вашей отчетности могут сделать неправильные выводы и доначислить вам налог. Проще дать пояснения, чем потом судиться из-за незаконных доначислений.

Декларацию с ошибками обязаны принять

Г.С. Мединская, Московская обл.

Один из наших бухгалтеров сдавал по доверенности декларацию по НДС в налоговую инспекцию. Но в принятии отчетности ему отказали. Основание — декларация неправильно заполнена: в строке «с приложением подтверждающих документов и (или) их копий» ничего не стояло, а должна стоять цифра 1, так как доверенность является подтверждающим документом. Правомерен ли такой отказ?

: Нет, такой отказ неправомерен. Ошибки в декларации — не основание ее не приниматьп. 4 ст. 80 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 31.05.2006 № Ф04-3061/2006(22932-А75-25). А у вас именно допущена ошибка при заполнении декларации.

В указанной вами строке отражается, в числе прочего, количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя налогоплательщика (в случае представления отчетности представителем)п. 30 Порядка, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н. Минфин считает, что предъявлять доверенность, подтверждающую полномочия на участие в налоговых правоотношениях, должно любое лицо, подающее в налоговый орган отчетность, даже бухгалтерПисьма Минфина от 25.04.2008 № 03-02-08/9; ФНС от 15.02.2007 № 18-0-09/0070. Соответственно, доверенность должна быть приложена к декларации и в указанной строке должна стоять об этом отметка.

Кстати, исправить сведения в декларации на месте ваш бухгалтер может, только если его доверенность дает ему более широкие полномочия, чем просто представлять в ИФНС документы. Например, у него доверенность на представление интересов организации в налоговом органе.

Декларации от разных организаций можно направить в одном письме

А.М. Кислицына, г. Ярославль

Я веду бухгалтерию нескольких организаций. Недавно отправила в одном конверте заказным письмом с описью вложения две декларации от разных юридических лиц. В налоговой инспекции приняли только одну декларацию, а в принятии другой отказали. Так как каждая декларация якобы должна быть отправлена отдельным письмом. Правомерен ли такой отказ?

: В принципе, такой отказ неправомерен. Налоговая декларация может быть направлена в виде почтового отправления с описью вложения. Иных требований к отчетности, представляемой по почте, в НК РФ не предусмотрено. Причины для отказа в принятии в данной ситуации также отсутствуютп. 4 ст. 80 НК РФ.

Вместе с тем давайте проанализируем, что не понравилось налоговикам.

Во-первых, почтовые отправления принимаются в отделениях почтовой связи с обязательным указанием адреса отправителя. При этом отправителю выдается квитанция, в которой, помимо прочего, указывается фамилия адресата (наименование юридического лица). Но указание в квитанции нескольких отправителей не предусмотреноп. 32 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2005 № 221. Налоговый орган мог не принять декларацию из-за того, что на почтовом отправлении не были указаны все наименования юридических лиц, декларации от которых были вложены в письмо.

Во-вторых, налоговики могли посчитать, что к каждой декларации должна быть отдельная описьп. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.04.2005 № 221. А в вашем случае она одна.

Спорить с ними будет довольно сложно, да и не стоит оно того. Поэтому в будущем при отправке в одном конверте нескольких деклараций от разных юридических лиц, чтобы не получать от инспекции отказ, лучше соблюдать следующие условия:

  • оформить доверенности от обоих юридических лиц на то, что вы являетесь их уполномоченным представителем, и указывать в качестве отправителя не юридическое лицо, а свою фамилию и инициалы;
  • составить сводную опись с указанием, какая декларация от какого юридического лица отправлена.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьЗимний конгресс ТАКСКОМ