Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно! | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Список и количество товаров на момент оплаты неизвестны: как оформить кассовый чек

Наименование, количество и цена товаров (работ, услуг) – обязательные реквизиты кассового чека (БСО). Однако при получении предоплаты (аванса) объем и список товаров определить иногда невозможно. Минфин рассказал, что делать в такой ситуации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно!

Один из случаев, когда российская организация становится налоговым агентом по НДС, — это приобретение товаров, работ или услуг у иностранного продавца, не состоящего на налоговом учете в РФпп. 1, 2 ст. 161 НК РФ. И как налоговый агент организация должна исчислить НДС, удержать его из доходов иностранца и перечислить налог в бюджетп. 2 ст. 161 НК РФ.

Однако нередко в договорах с иностранцами цена указывается без учета НДС. И некоторые налоговые агенты в этой ситуации перечисляют иностранцам полную сумму по контракту. А НДС в бюджет, разумеется, не перечисляют.

Естественно, налоговиков это не устраивает. И при выездных проверках они хотят получить с налогового агента не только штрафст. 123 НК РФ и пенист. 75 НК РФ, но еще и сам налог. Причем НДС в этом случае они считают по ставке 18% от цены, указанной в договоре. И предлагают перечислить этот НДС в бюджет за счет средств налогового агента.

Организации оспаривали такие решения, заявляя, что раз расчеты с иностранцем уже завершены, то налог удержать из его доходов невозможно. А уплата налога за счет средств налогового агента противоречит НКподп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ. До недавнего времени с этой позицией соглашались и суды. И тогда налоговому агенту, не исполнившему свои обязанности, грозили только штраф и пениПостановления ФАС УО от 07.07.2011 № Ф09-2530/11; ФАС ЦО от 15.01.2010 № А36-2392/2009.

Однако в апреле этого года Президиум ВАС решил, что НДС с налогового агента в этом случае взыскать можноПостановление Президиума ВАС от 03.04.2012 № 15483/11.

Как указал ВАС, вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией обязанности по удержанию НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить налог и перечислить его в бюджет. А этой обязанности корреспондирует право на применение вычета НДС в размере уплаченного налогап. 3 ст. 171 НК РФ.

Кстати, дополнительно ВАС РФ отметил, что в этом случае неприменима позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога, основанная на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщикподп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ, к которому ИФНС и должна предъявлять требование об уплате налога. Ведь иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит.

Что ж, то, что решение высшего суда принято в пользу бюджета, вполне понятно. Иностранец далеко, и добраться до него невозможно. А налоговый агент здесь, с него и спрос. Аналогичную точку зрения в начале года ВАС высказал в отношении налоговых агентов — арендаторов госимуществаПостановление Президиума ВАС от 13.01.2011 № 10067/10. Поэтому налоговым агентам стоит добросовестно подходить к исполнению своих обязанностей.

***

Однако не стоит спешить и распространять позицию ВАС относительно НДС еще и на налог на прибыль. Ведь в обоих решениях ВАС отметил, что обязанности исчислить НДС и уплатить его в бюджет корреспондирует право на вычет в размере уплаченного налога. А по налогу на прибыль такого зачетного механизма нет.

Более того, осенью прошлого года ВАС признал неправомерным взыскание с налогового агента не удержанного им налога с доходов иностранной компанииПостановление Президиума ВАС от 20.09.2011 № 5317/11.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПодписка на ГК_2017