Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно! | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Оплата лечения будущей супруги не дает права на соцвычет по НДФЛ

Муж не может претендовать на получение социального НДФЛ-вычета по расходам на лечение жены, если медицинские процедуры были оплачены до свадьбы. < ... >

Как должен выглядеть кассовый чек: рекомендации ФНС

Налоговая служба на конкретном примере разъяснила, как формируется кассовый чек при обычной продаже товаров (работ, услуг). < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

ФНС подтвердила: тотального контроля за счетами граждан не будет

Запрашивать у банков информацию о поступлениях на счета физлиц сотрудники инспекций вправе лишь в особых случаях. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно!

Один из случаев, когда российская организация становится налоговым агентом по НДС, — это приобретение товаров, работ или услуг у иностранного продавца, не состоящего на налоговом учете в РФпп. 1, 2 ст. 161 НК РФ. И как налоговый агент организация должна исчислить НДС, удержать его из доходов иностранца и перечислить налог в бюджетп. 2 ст. 161 НК РФ.

Однако нередко в договорах с иностранцами цена указывается без учета НДС. И некоторые налоговые агенты в этой ситуации перечисляют иностранцам полную сумму по контракту. А НДС в бюджет, разумеется, не перечисляют.

Естественно, налоговиков это не устраивает. И при выездных проверках они хотят получить с налогового агента не только штрафст. 123 НК РФ и пенист. 75 НК РФ, но еще и сам налог. Причем НДС в этом случае они считают по ставке 18% от цены, указанной в договоре. И предлагают перечислить этот НДС в бюджет за счет средств налогового агента.

Организации оспаривали такие решения, заявляя, что раз расчеты с иностранцем уже завершены, то налог удержать из его доходов невозможно. А уплата налога за счет средств налогового агента противоречит НКподп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ. До недавнего времени с этой позицией соглашались и суды. И тогда налоговому агенту, не исполнившему свои обязанности, грозили только штраф и пениПостановления ФАС УО от 07.07.2011 № Ф09-2530/11; ФАС ЦО от 15.01.2010 № А36-2392/2009.

Однако в апреле этого года Президиум ВАС решил, что НДС с налогового агента в этом случае взыскать можноПостановление Президиума ВАС от 03.04.2012 № 15483/11.

Как указал ВАС, вне зависимости от условий заключенного с иностранным лицом договора неисполнение российской организацией обязанности по удержанию НДС из выплачиваемых контрагенту средств не освобождает ее от обязанности исчислить налог и перечислить его в бюджет. А этой обязанности корреспондирует право на применение вычета НДС в размере уплаченного налогап. 3 ст. 171 НК РФ.

Кстати, дополнительно ВАС РФ отметил, что в этом случае неприменима позиция о невозможности взыскания с налогового агента не удержанной им суммы налога, основанная на том, что обязанным лицом продолжает оставаться налогоплательщикподп. 5 п. 3 ст. 45 НК РФ, к которому ИФНС и должна предъявлять требование об уплате налога. Ведь иностранное лицо в российских налоговых органах на учете не состоит.

Что ж, то, что решение высшего суда принято в пользу бюджета, вполне понятно. Иностранец далеко, и добраться до него невозможно. А налоговый агент здесь, с него и спрос. Аналогичную точку зрения в начале года ВАС высказал в отношении налоговых агентов — арендаторов госимуществаПостановление Президиума ВАС от 13.01.2011 № 10067/10. Поэтому налоговым агентам стоит добросовестно подходить к исполнению своих обязанностей.

***

Однако не стоит спешить и распространять позицию ВАС относительно НДС еще и на налог на прибыль. Ведь в обоих решениях ВАС отметил, что обязанности исчислить НДС и уплатить его в бюджет корреспондирует право на вычет в размере уплаченного налога. А по налогу на прибыль такого зачетного механизма нет.

Более того, осенью прошлого года ВАС признал неправомерным взыскание с налогового агента не удержанного им налога с доходов иностранной компанииПостановление Президиума ВАС от 20.09.2011 № 5317/11.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - налоговые агенты»:

2018 г.

  1. НДС-вопросы при купле-продаже металлолома, № 12
  2. Спецрежимник покупает металлолом у плательщика НДС, № 12
  3. Общережимник покупает металлолом у плательщика НДС, № 12

2017 г.

  1. Налоговый агент: платить НДС с копейками или без, № 22
  2. Налог за иностранца пересчитываем в рубли, № 15

2016 г.

  1. Услуги иностранца: если НДС-агент не удержал налог..., № 3

2015 г.

  1. НДС-агенты: приобретаем что-либо у иностранца, № 17
  2. Покупаете недвижимость у государства? Внимательнее с НДС!, № 6
  3. Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента, № 5

2014 г.

  1. Нужно ли сдавать НДС-декларацию спецрежимнику, арендующему муниципальную землю, № 8

2013 г.

  1. Покупка имущества у банкрота: тонкости уплаты НДС, № 8
  2. Особенности уплаты НДС налоговыми агентами, № 6

2012 г.

  1. Взыскать с налогового агента не удержанный им НДС можно!, № 15
  2. За что ответит налоговый агент, № 13
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК