Новая жизнь на спецрежимах | Журнал «Главная книга» | № 15 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 июля 2012 г.

Содержание журнала № 15 за 2012 г.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Доктор экономических наук, профессор кафедры «Государственные доходы» ФГОБУ ВПО «Государственный университет Минфина России», заслуженный экономист Российской Федерации

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Новая жизнь на спецрежимах

Условия и правила применения специальных режимов налогообложения скоро изменятсяЗакон от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ); Закон от 29.06.2012 № 97-ФЗ (далее — Закон № 97-ФЗ). В чем-то они станут свободнее, и у вас, дорогие читатели, появится больше возможностей выбора подходящего режима. Но как реализовать свои права на практике и ничего не упустить? «Главная книга» продолжает знакомить вас с поправками. А вопросы, ответы на которые в самом тексте Закона найти не удалось, мы задали одному из авторов поправок.

Поправки по вмененке

Александр Ильич, поправками в гл. 26.2 НК РФ предусматривается, что организации и предприниматели, переставшие быть плательщиками ЕНВД в середине года, в 2013 г. смогут перейти на УСНО с начала месяца, в котором они уже не обязаны уплачивать ЕНВДабз. 2 п. 2 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013).

Понятно, что в этом случае нужно подать в ИФНС уведомление о переходе на УСНО. Но срок подачи этого уведомления поправками не установлен. В какой срок его нужно подать?

А.И. Косолапов: Cрок подачи уведомления — такой же, как для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных предпринимателей, — 30 днейабз. 1 п. 2 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013).

Но обратите внимание: данная норма применяется только тогда, когда организация или предприниматель в течение календарного года прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, стали заниматься другим видом деятельности и хотят применять по ней УСНО.

А когда вы продолжаете вести деятельность, облагаемую ЕНВД, перейти на другой режим налогообложения можно только со следующего календарного годап. 1 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013). То есть если в 2013 г. вы ведете деятельность, облагаемую ЕНВД, то перейти на УСНО можно будет с 2014 г.

Если в 2013 г. вы превысите критерий численности работников или нарушите другие требования для применения ЕНВД, то уже с начала того квартала, в котором допущено нарушение, обязаны будете перейти на общий режим налогообложения. А с общего режима на УСНО перейти сможете только с начала следующего, 2014 г.п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)

Вмененку со следующего года сделали добровольнойподп. «а» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Чтобы перейти на другой режим налогообложения, нужно подать в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве вмененщика. И сделать это надо в течение 5 рабочих дней со дня перехода на иной режим налогообложения. При этом датой снятия с учета считается указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложенияподп. «в» п. 22 ст. 2 Закона № 94-ФЗ; п. 6 ст. 6.1 НК РФ.

Если организация, которая в этом году уплачивает ЕНВД, хочет с 1 января 2013 г. перейти на упрощенку, то когда нужно подать заявление о переходе на УСНО: в этом году до 31 декабряподп. «а» п. 11 ст. 2 Закона № 94-ФЗ или же в течение первых 5 рабочих дней 2013 г.?

А.И. Косолапов: Дело в том, что организации или предпринимателю в такой ситуации надо будет подать два отдельных документа: уведомление о переходе на УСНО и заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД.

Уведомить налоговый орган о переходе на УСНО с нового года необходимо не позднее 31 декабряп. 1 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2012).

Но в 2012 г. 31 декабря — выходной день. Поэтому предельный срок подачи уведомления о переходе на УСНО с 1 января 2013 г. переносится на ближайший рабочий день — 9 января 2013 г.п. 7 ст. 6.1 НК РФ

А заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД надо будет подать в течение 5 рабочих дней после перехода на иной режим налогообложения, то есть в 2013 г. до 15 января включительноабз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013); п. 6 ст. 6.1 НК РФ. И датой снятия с учета плательщика ЕНВД будет считаться указанная в заявлении дата перехода на иной режим налогообложения.

Предприниматели, которые работают одни (без наемных работников), вправе будут уменьшать исчисленный за квартал ЕНВД на всю сумму уплаченных в этом квартале страховых взносов за себя, то есть без 50% ограниченияподп. «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ. Получается, что если, например, сумма ЕНВД за I квартал 2013 г. будет равна 1/4 годовой суммы уплаченных страховых взносов, то налог в бюджет за этот квартал платить будет не нужно?

А.И. Косолапов: Действительно, возможна ситуация, когда страховые взносы покроют всю сумму налога и платить в бюджет его будет уже не нужно. Напомню, страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования уплачиваются исходя из стоимости страхового годаабз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013).

А смогут ли с нового года предприниматели-работодатели уменьшать ЕНВД на страховые взносы, уплаченные не только за наемных работников, но и за себя? Из буквального прочтения текста Законаподп. «б», «в» п. 24 ст. 2 Закона № 94-ФЗ получается, что теперь у них такой возможности не будет.

А.И. Косолапов: Это техническая ошибка. Осенью Государственная Дума должна рассмотреть соответствующие поправки в Закон № 94-ФЗ, которые уточнят эту и некоторые другие нормы.

С 1 января 2013 г. вступает в силу Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому предприниматели могут не вести бухучет, если они ведут учет доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения в соответствии с налоговым законодательством. Предприниматели — плательщики ЕНВД налоговый учет вести не обязаны. Следовательно, им придется вести бухучет с 1 января 2013 г.?

А.И. Косолапов: По мнению МинфинаПисьмо Минфина от 17.07.2012 № 03-11-10/29, предприниматели — плательщики ЕНВД подпадают под действие подп. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 402-ФЗ и могут не вести бухгалтерский учет, так как для исчисления ЕНВД налогоплательщик должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменений в течение налогового периодап. 2 ст. 346.29 НК РФ. Так, если в течение налогового периода произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает такое изменение с начала того месяца, в котором оно произошлоп. 9 ст. 346.29 НК РФ.

Сейчас нельзя уплачивать ЕНВД при оказании услуг по гарантийному ремонту и техобслуживанию автотранспортных средств. Но из новой редакции ст. 346.27 НК следует, что с 2013 г. это делать можно, ведь слово «гарантийный» из текста НК исчезло. Или, может быть, с 2013 г. вообще нельзя будет перейти на ЕНВД по такому виду деятельности?

А.И. Косолапов: ЕНВД можно будет уплачивать, как и раньше, при оказании услуг по ремонту и обслуживанию автотранспортных средств, за исключением гарантийного ремонта и обслуживания. В осеннюю сессию Дума планирует рассмотреть поправки, устраняющие техническую ошибку в тексте Закона № 94-ФЗ.

Поправки по патентной системе

С 1 января 2013 г. вместо патентной упрощенки будет отдельный спецрежим — патентная система налогообложения. При новой патентной системе вид деятельности «услуги общепита» заменен на «услуги общепита через объекты организации общепита с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту общепита»подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.12.2012).

Получается, что со следующего года предприниматели, оказывающие услуги общепита через объекты, не имеющие зала обслуживания, не смогут применять патентную систему налогообложения?

Или, может быть, ввести патентную систему для таких предпринимателей смогут субъекты РФ?

А.И. Косолапов: Если у вас нет зала обслуживания посетителей, перейти на патентную систему вы не сможете, ведь такого вида деятельности нет в перечне видов деятельности, по которым применяется патентная система налогообложенияп. 2 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.12.2012).

Субъектам РФ предоставлено право устанавливать дополнительный перечень видов деятельности, относящихся к бытовым услугам согласно ОКУН, если они не указаны в п. 2 ст. 346.43 НК РФподп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013). Но к бытовым услугам услуги общепита не относятся. В Общероссийском классификаторе услуг населениюутв. Постановлением Госстандарта от 28.06.93 № 163 это два разных раздела: «Бытовые услуги» и «Услуги торговли и общественного питания, услуги рынков». Поэтому субъекты РФ не вправе перевести этот вид деятельности на патентную систему налогообложения.

Предприниматели, оказывающие услуги общепита через объекты без зала обслуживания, могут применять ЕНВД, УСНО или общий режим налогообложения. Но напомню, что ЕНВД с 2018 г. не будет применятьсяп. 8 ст. 5 Закона № 97-ФЗ.

Предприниматель, утративший право на применение патентной системы, считается перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который был выдан патентп. 7 ст. 346.45 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013). При этом он не должен уплачивать пени по авансовым платежам (по общему режиму) в течение того периода, на который был выдан патент. А про пени по другим налогам, по которым не уплачиваются авансовые платежи, ничего не сказано. Получается, что предприниматель от уплаты пеней по НДФЛ освобожден. А пени по НДС ему платить придется?

А.И. Косолапов: Да, пени по НДС заплатить придется. Не надо нарушать условия применения патентной системы налогообложения, тогда проблем не будет.

В Законе № 94-ФЗ сказано, что те патенты, которые выданы до 25 июня 2012 г. со сроком действия, истекающим после 1 января 2013 г., будут действовать только до конца этого года. При этом стоимость патента будет пересчитываться с учетом продолжительности действия патента. А переплаченная сумма по заявлению предпринимателя будет либо возвращаться, либо зачитываться в счет уплаты других налогов в порядке ст. 78 НК РФп. 3 ст. 8, п. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ.

А можно ли будет зачесть переплаченную сумму в счет уплаты стоимости нового патента?

А.И. Косолапов: Да, переплату можно будет зачесть в счет уплаты стоимости нового патента, ведь налоги и при упрощенной, и при патентной системе относятся к федеральнымп. 7 ст. 12, подп. 2 п. 2 ст. 18 НК РФ; подп. 5 п. 2 ст. 18 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»