Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 августа 2012 г.

Содержание журнала № 16 за 2012 г.

КОТОВА Любовь Алексеевна

КОТОВА Любовь Алексеевна

Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

В 1994 г. окончила Российскую экономическую академию им. Г.В. Плеханова
С 1989 по 1990 г. работала в Госкомцен РСФСР
С 1990 по 2010 г. работала в Минфине СССР, Минфине России
С 2010 г. — в Минздравсоцразвития России
С июля 2012 г. — в Минтруде России

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет

Читатели регулярно спрашивают нас о том, облагаются ли страховыми взносами те или иные выплаты в пользу работников. Ведь не всегда понятно, какие нормы закона нужно применять в конкретной ситуации. С этими вопросами мы обратились в Минтруд России.

Любовь Алексеевна, предприятие, где работает наш читатель, заключило договор с детским дошкольным учреждением на оказание услуг по содержанию детей работников в детском саду. Оплачивать их планируется за счет прибыли предприятия. Облагается ли сумма оплаты по такому договору страховыми взносами во внебюджетные фонды?

Л.А. Котова: Оплата организацией по договору содержания детей работников в детском саду страховыми взносами не облагается. Ведь взносами облагаются только выплаты по договору, которые организация производит в пользу работников в рамках трудовых с ними отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). А в рассматриваемой ситуации выплата не производится непосредственно работнику, поэтому объекта для начисления взносов не возникает.

Однако если оплата содержания ребенка в детском дошкольном учреждении производится в виде компенсации расходов самого родителя — работника данной организации путем непосредственной выплаты ему суммы такой компенсации, то в таком случае подобная выплата, независимо от источников финансирования, будет признаваться объектом обложения страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.

Должны ли облагаться страховыми взносами разовые премии работникам, выплаченные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Л.А. Котова: Источник выплаты не имеет значения. Такие премии облагаются страховыми взносами. Ведь они выплачены в рамках трудовых отношений, их нет в перечне выплат, на которые взносы не начисляютсяст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Организация выплатила материальную помощь супруге умершего пенсионера, бывшего сотрудника организации. Надо ли начислять страховые взносы?

Л.А. Котова: Нет, материальная помощь супруге бывшего работника в связи с его смертью страховыми взносами не облагается. Ведь эта женщина не является работником организации, то есть не состоит с ней в трудовых отношенияхч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; ст. 20 ТК РФ. Значит, выплаты ей не включаются в объект обложения страховыми взносами.

Мы знаем, что стоимость бесплатного питания для работников облагается страховыми взносами тогда, когда можно определить, сколько конкретно стоили блюда для каждого сотрудника. А если на предприятии произошла авария и обедами кормят сотрудников сторонней организации, которые занимаются ликвидацией последствий аварии?

Л.А. Котова: Стоимость питания для ликвидаторов аварии страховыми взносами не облагается, ведь они не состоят в трудовых отношениях с организацией, где произошла аварияч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; ст. 20 ТК РФ.

По итогам работы во II квартале работнику 5 июля начислена премия. К какому периоду для целей исчисления страховых взносов должна относиться эта премия: к июню (тогда взносы с премии надо было заплатить в июле и начисление премии отразить в отчетности первого полугодия) или к июлю (тогда взносы надо платить в августе)?

Л.А. Котова: В Законе прямо указано, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисленияп. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, премия должна входить в расчет базы по страховым взносам за тот календарный месяц, в котором она была начислена. То, за какой именно период начислена премия, значения не имеет. Поэтому премия за II квартал, начисленная в июле, включается в базу по страховым взносам за июль.

В организации, продающей бытовую технику, разработана программа повышения лояльности сотрудников и клиентов. В рамках этой программы сотрудникам, купившим бытовую технику или приведшим ближайших родственников — покупателей (родителей, детей, родных братьев или сестер), выплачивается компенсация в сумме 20% от стоимости покупки. Она финансируется за счет чистой прибыли. Облагается ли такая компенсационная выплата страховыми взносами? Зависит ли это от того, кто сделал покупку: сам работник или его родственник?

Л.А. Котова: Кто именно купил товары организации, значения в данном случае не имеет. Ведь сумму компенсации организация перечисляет в любом случае своему сотруднику. Это выплата в его пользу в рамках трудовых отношений. Поэтому организация должна начислить на компенсацию страховые взносыст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не являющимся предпринимателем). Часть вознаграждения выплачена ему авансом сразу после подписания договора — в августе. Акт о выполнении работ будет подписан только через 2 месяца — ориентировочно в октябре. В какой момент надо начислять страховые взносы с аванса:

<или>при выплате этого аванса;

<или>в момент подписания акта выполненных работ;

<или>в момент окончательного расчета?

Л.А. Котова: Сумму взносов надо исчислить в день начисления выплатып. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ. В данном случае датой начисления выплаты будет дата, на которую начислен аванс физическому лицу (часть вознаграждения). То, что это именно аванс, а не вознаграждение за выполненные работы, значения не имеет. Поэтому взносы в ПФР и ФОМС на сумму такого вознаграждения надо начислить в августе. А вот взносы в ФСС начислять не нужно. Ведь они вообще не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорамч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Сотрудник уволился из организации в июне, а в августе того же года снова устроился на работу в эту же организацию. С ним заключен новый трудовой договор и ему присвоен новый табельный номер, поэтому программа, если ее специально не настроить, считает его как нового сотрудника. Надо ли при расчете страховых взносов в августе учитывать выплаты работнику с января по июнь?

Л.А. Котова: Организация должна определять базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогомч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ. Увольнение и прием на работу в течение одного календарного года (а именно он является расчетным периодом) не препятствуют такому нарастающему расчетуч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ.

Если при расчете взносов за август — декабрь организация не будет учитывать начисления за январь — июнь, то сумма взносов может быть завышена (ведь если выплаты работнику превышают 512 000 руб. в год, то надо платить только взносы в ПФР по ставке 10%). Чтобы избежать этой ошибки, лучше настроить программу правильно.

В трудовых договорах с работниками предусмотрено, что работодатель начисляет доплату до фактического заработка по больничному листу. Нужно ли такую доплату облагать страховыми взносами?

Л.А. Котова: Да, нужно. Это следует из определения объекта обложения страховыми взносами. В него включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

И в перечне сумм, не подлежащих обложению взносамист. 9 Закона № 212-ФЗ, доплаты до фактического заработка по больничному нет. Следовательно, организация должна начислять на такую доплату взносы и в ПФР, и в ФОМС, и в ФСС.

Работник организации вызван в суд в качестве свидетеля. Организация выплачивает ему компенсацию в размере среднего заработка. Облагается ли она страховыми взносами?

Л.А. Котова: Вообще-то возместить заработок работнику должен суд, а не работодатель. Но если компенсацию все же выплачивает организация, то и страховые взносы тоже надо начислить. Ведь такой компенсации нет в перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносамист. 9 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, взносы надо начислить в обычном порядкеч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  2. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  3. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  4. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  5. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  6. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  7. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»