Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и следователи договорились, кого можно считать «налоговыми злоумышленниками»

Следственный комитет и Налоговая служба разработали методические рекомендации по установлению фактов умышленной неуплаты налогов и формированию доказательной базы. < ... >

Пособие по уходу за детьми правомерно, только если у работника есть время на ребенка

Родитель, находящийся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до 1,5 лет, может трудиться в режиме неполного рабочего времени и при этом продолжать получать «детское» пособие. Однако, если рабочий день родителя сокращен формально (например, всего на 5 минут), Соцстрах скорее всего откажет в возмещении расходов на выплату пособия такому работнику. < ... >

Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 августа 2012 г.

Содержание журнала № 16 за 2012 г.

КОТОВА Любовь Алексеевна

КОТОВА Любовь Алексеевна

Заместитель директора Департамента развития социального страхования Минтруда России

В 1994 г. окончила Российскую экономическую академию им. Г.В. Плеханова
С 1989 по 1990 г. работала в Госкомцен РСФСР
С 1990 по 2010 г. работала в Минфине СССР, Минфине России
С 2010 г. — в Минздравсоцразвития России
С июля 2012 г. — в Минтруде России

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет

Читатели регулярно спрашивают нас о том, облагаются ли страховыми взносами те или иные выплаты в пользу работников. Ведь не всегда понятно, какие нормы закона нужно применять в конкретной ситуации. С этими вопросами мы обратились в Минтруд России.

Любовь Алексеевна, предприятие, где работает наш читатель, заключило договор с детским дошкольным учреждением на оказание услуг по содержанию детей работников в детском саду. Оплачивать их планируется за счет прибыли предприятия. Облагается ли сумма оплаты по такому договору страховыми взносами во внебюджетные фонды?

Л.А. Котова: Оплата организацией по договору содержания детей работников в детском саду страховыми взносами не облагается. Ведь взносами облагаются только выплаты по договору, которые организация производит в пользу работников в рамках трудовых с ними отношений или по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг)ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). А в рассматриваемой ситуации выплата не производится непосредственно работнику, поэтому объекта для начисления взносов не возникает.

Однако если оплата содержания ребенка в детском дошкольном учреждении производится в виде компенсации расходов самого родителя — работника данной организации путем непосредственной выплаты ему суммы такой компенсации, то в таком случае подобная выплата, независимо от источников финансирования, будет признаваться объектом обложения страховыми взносами как выплата в рамках трудовых отношений.

Должны ли облагаться страховыми взносами разовые премии работникам, выплаченные за счет нераспределенной прибыли прошлых лет?

Л.А. Котова: Источник выплаты не имеет значения. Такие премии облагаются страховыми взносами. Ведь они выплачены в рамках трудовых отношений, их нет в перечне выплат, на которые взносы не начисляютсяст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Организация выплатила материальную помощь супруге умершего пенсионера, бывшего сотрудника организации. Надо ли начислять страховые взносы?

Л.А. Котова: Нет, материальная помощь супруге бывшего работника в связи с его смертью страховыми взносами не облагается. Ведь эта женщина не является работником организации, то есть не состоит с ней в трудовых отношенияхч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; ст. 20 ТК РФ. Значит, выплаты ей не включаются в объект обложения страховыми взносами.

Мы знаем, что стоимость бесплатного питания для работников облагается страховыми взносами тогда, когда можно определить, сколько конкретно стоили блюда для каждого сотрудника. А если на предприятии произошла авария и обедами кормят сотрудников сторонней организации, которые занимаются ликвидацией последствий аварии?

Л.А. Котова: Стоимость питания для ликвидаторов аварии страховыми взносами не облагается, ведь они не состоят в трудовых отношениях с организацией, где произошла аварияч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; ст. 20 ТК РФ.

По итогам работы во II квартале работнику 5 июля начислена премия. К какому периоду для целей исчисления страховых взносов должна относиться эта премия: к июню (тогда взносы с премии надо было заплатить в июле и начисление премии отразить в отчетности первого полугодия) или к июлю (тогда взносы надо платить в августе)?

Л.А. Котова: В Законе прямо указано, что дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день их начисленияп. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, премия должна входить в расчет базы по страховым взносам за тот календарный месяц, в котором она была начислена. То, за какой именно период начислена премия, значения не имеет. Поэтому премия за II квартал, начисленная в июле, включается в базу по страховым взносам за июль.

В организации, продающей бытовую технику, разработана программа повышения лояльности сотрудников и клиентов. В рамках этой программы сотрудникам, купившим бытовую технику или приведшим ближайших родственников — покупателей (родителей, детей, родных братьев или сестер), выплачивается компенсация в сумме 20% от стоимости покупки. Она финансируется за счет чистой прибыли. Облагается ли такая компенсационная выплата страховыми взносами? Зависит ли это от того, кто сделал покупку: сам работник или его родственник?

Л.А. Котова: Кто именно купил товары организации, значения в данном случае не имеет. Ведь сумму компенсации организация перечисляет в любом случае своему сотруднику. Это выплата в его пользу в рамках трудовых отношений. Поэтому организация должна начислить на компенсацию страховые взносыст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Организация заключила договор подряда с физическим лицом (не являющимся предпринимателем). Часть вознаграждения выплачена ему авансом сразу после подписания договора — в августе. Акт о выполнении работ будет подписан только через 2 месяца — ориентировочно в октябре. В какой момент надо начислять страховые взносы с аванса:

<или>при выплате этого аванса;

<или>в момент подписания акта выполненных работ;

<или>в момент окончательного расчета?

Л.А. Котова: Сумму взносов надо исчислить в день начисления выплатып. 1 ст. 11 Закона № 212-ФЗ. В данном случае датой начисления выплаты будет дата, на которую начислен аванс физическому лицу (часть вознаграждения). То, что это именно аванс, а не вознаграждение за выполненные работы, значения не имеет. Поэтому взносы в ПФР и ФОМС на сумму такого вознаграждения надо начислить в августе. А вот взносы в ФСС начислять не нужно. Ведь они вообще не начисляются на выплаты по гражданско-правовым договорамч. 3 ст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Сотрудник уволился из организации в июне, а в августе того же года снова устроился на работу в эту же организацию. С ним заключен новый трудовой договор и ему присвоен новый табельный номер, поэтому программа, если ее специально не настроить, считает его как нового сотрудника. Надо ли при расчете страховых взносов в августе учитывать выплаты работнику с января по июнь?

Л.А. Котова: Организация должна определять базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогомч. 3 ст. 8 Закона № 212-ФЗ. Увольнение и прием на работу в течение одного календарного года (а именно он является расчетным периодом) не препятствуют такому нарастающему расчетуч. 1 ст. 10 Закона № 212-ФЗ.

Если при расчете взносов за август — декабрь организация не будет учитывать начисления за январь — июнь, то сумма взносов может быть завышена (ведь если выплаты работнику превышают 512 000 руб. в год, то надо платить только взносы в ПФР по ставке 10%). Чтобы избежать этой ошибки, лучше настроить программу правильно.

В трудовых договорах с работниками предусмотрено, что работодатель начисляет доплату до фактического заработка по больничному листу. Нужно ли такую доплату облагать страховыми взносами?

Л.А. Котова: Да, нужно. Это следует из определения объекта обложения страховыми взносами. В него включаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

И в перечне сумм, не подлежащих обложению взносамист. 9 Закона № 212-ФЗ, доплаты до фактического заработка по больничному нет. Следовательно, организация должна начислять на такую доплату взносы и в ПФР, и в ФОМС, и в ФСС.

Работник организации вызван в суд в качестве свидетеля. Организация выплачивает ему компенсацию в размере среднего заработка. Облагается ли она страховыми взносами?

Л.А. Котова: Вообще-то возместить заработок работнику должен суд, а не работодатель. Но если компенсацию все же выплачивает организация, то и страховые взносы тоже надо начислить. Ведь такой компенсации нет в перечне выплат, которые не облагаются страховыми взносамист. 9 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, взносы надо начислить в обычном порядкеч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2017 г.

  1. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13
  2. Отчитываемся по страховым взносам, № 13
  3. Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  4. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12
  5. Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12
  6. Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  7. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11
  8. Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  9. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  10. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  11. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  12. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  13. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  14. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  15. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  16. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  17. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  18. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  19. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  20. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  21. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  22. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  23. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  24. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет