За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов | Журнал «Главная книга» | № 16 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 августа 2012 г.

Содержание журнала № 16 за 2012 г.
На вопросы отвечала Н.Г. Бугаева, экономист

За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов

Слово «командировка» произошло от глагола kommandieren, заимствованного в эпоху правления Петра I из немецкого языка, что в переводе означает «посылать». А в немецкий это слово пришло из латинского, в котором глагол commendаre использовался в значении «вверять, поручать». Как вы уже догадались, речь пойдет о «командировочных» ситуациях, в которых оказались наши читатели.

При найме жилья у гражданина понадобятся договор и расписка

О.Л. Маракулина, г. Брянск

Наши работники в командировке снимали квартиру у физического лица. По возвращении они приложили к авансовому отчету только договор найма жилого помещения, заключенный с одним из командированных. Достаточно ли этого для отражения расходов на жилье в налоговом учете? Обязаны ли мы сообщать в налоговую инспекцию о полученных наймодателем доходах?

: Для беспроблемного учета расходов на наем жилья вам нужен не только договор, но и документы, подтверждающие оплатуподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ. Например, обычная расписка от владельца квартиры о получении им денег.

Кстати, проверьте, какой период сдачи квартиры в аренду указан в договоре. Естественно, он должен совпадать с периодом нахождения работников в командировке.

Учитывая, что договор оформлен с одним работником, расходы на проживание в своем авансовом отчете должен отразить только он и только ему вы сможете их возместить.

Что касается НДФЛ с дохода в виде арендной платы, то о нем вы никуда сообщать не обязаны, поскольку налоговым агентом не являетесь. Ведь договор был заключен между владельцем квартиры и вашим работником, которому вы просто возместили расходы.

Служебная поездка надомника в другую местность — обычная командировка

С.Н. Минаенко, г. Москва

Наша организация находится в Москве. Собираемся открыть подразделение в Санкт-Петербурге. Для этого наняли работника, который живет в Питере и занимается организационными вопросами, а после будет назначен руководителем ОП. В трудовом договоре как место его работы указан Санкт-Петербург. Работник периодически ездит в Москву в головной офис. Можно ли учесть выплаты в связи с такими его поездками как командировочные расходы?

: В настоящее время ваш питерский сотрудник фактически работает как надомникст. 310 ТК РФ. Для него поездки из места работы — города Санкт-Петербурга — в Москву являются командировкой. Расходы на нее могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в обычном порядкеподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 05.07.2011 № 03-03-06/1/394.

Командировочные расходы включаются в стоимость доставленного ОС

Н.П. Бартаева, г. Сургут

Мы приобрели в г. Калуге новый самосвал. Его пригнал оттуда наш водитель. При этом появились расходы на бензин и командировочные расходы. Когда ставить самосвал на учет как основное средство — на дату подписания акта приема-передачи водителем в Калуге или на дату прибытия водителя с самосвалом уже в нашу организацию, включив в первоначальную стоимость все расходы?

: В бухучете указанные расходы нужно включить в первоначальную стоимость самосвалап. 8 ПБУ 6/01. Ведь чтобы начать его использовать, вам нужно было его доставить к месту нахождения организации. Соответственно, и ставите на учет его на дату ввода в эксплуатацию и оформления акта по форме № ОС-1.

В налоговом учете безопаснее включить затраты на командировку в первоначальную стоимость ОСп. 1 ст. 257 НК РФ; Постановления ФАС ВСО от 07.07.2009 № А19-1020/09; ФАС ПО от 12.02.2008 № А12-10256/07-С60. Кстати, тогда не будет и разниц по ПБУ 18/02 в бухгалтерском и налоговом учете.

В то же время затраты, связанные с командировкой, могут быть учтены и в текущих расходах по самостоятельному основаниюподп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ; Постановление ФАС ЗСО от 26.08.2009 № Ф04-4823/2009(12587-А27-26), Ф04-4823/2009(12586-А27-26). Ведь если в соответствии с НК какие-либо издержки могут быть отнесены к разным группам расходов, то налогоплательщик сам выбирает, как их учестьп. 4 ст. 252 НК РФ.

Выходной в командировке — тоже выходной

Л.Г. Куренкова, г. Екатеринбург

Мы отправили работника в командировку на 10 дней в Бельгию на семинар. В выходные семинар не проводился. Должны ли мы предоставить работнику отгулы за выходные в командировке или оплатить их? Ведь он не мог вернуться домой на это время.

: Нет, не должны. Хотя работник и находился в другой стране не по своей воле, в выходные дни свое служебное задание он не выполнял, а отдыхал. А предоставить день отгула или оплатить день в двойном размере нужно, если работник в выходной или нерабочий праздничный день привлекался к выполнению своих служебных обязанностей, в том числе в командировкеп. 5 Положения, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 (далее — Положение); ст. 153 ТК РФ. К примеру, если бы семинар проходил и в выходной.

Поездка к постоянному месту работы не может быть командировкой

И.О. Чапкевич, г. Москва

Директор нашей организации проживает в г. Санкт-Петербурге. Там у нас открыто представительство. Но в трудовом договоре директора местом его работы указан г. Москва. И он регулярно приезжает в Москву на 2—3 дня в неделю. При этом ему выплачиваются суточные, оплачивается проживание и проезд. Можно ли расходы на его поездки учесть для целей налогообложения прибыли? Облагаются ли НДФЛ и взносами суточные и компенсация расходов на проживание и проезд директора?

: Если в соответствии с трудовым договором директор «работает в Москве», то его якобы командировки в Москву выглядят несколько странно. Направить работника в командировку можно только вне места его постоянной работып. 3 Положения. И тот факт, что он на самом деле проживает в другом городе, никакой роли не играет. Поэтому учитывать расходы на такие поездки директора при расчете налога на прибыль нельзя. При проверке их у вас обязательно снимут.

Аналогичная ситуация и с другими налогами: поскольку поездки директора — не командировки, то «суточные» и компенсация расходов являются его доходом, с которого нужно начислить НДФЛ и страховые взносы. В категорию необлагаемых выплат они не попадут.

С другой стороны, формально можно признать поездки директора из Москвы в Санкт-Петербург командировками. Тогда ваша организация сможет учесть в расходах и стоимость проезда работника в обе стороны, и суточные. Но вы должны будете каждый раз оформлять ему служебные задания — фиксировать в письменной форме, что он должен сделать в Санкт-Петербурге. Хотя такое оформление командировки наверняка вызовет вопросы проверяющих.

Оптимальным решением в вашей ситуации будет переоформление трудового договора с директором, чтобы постоянным местом его работы был указан Санкт-Петербург. И тогда все его поездки в Москву будут обычными командировками.

При досрочном окончании командировки не нужно ничего переоформлять

А.Д. Яровая, г. Заринск

Работник вернулся из командировки на день раньше положенного срока, потому что быстрее справился с заданием. Надо ли переделывать документы, оформленные перед командировкой?

: Переоформлять ничего не надо. В приказе о направлении в командировку, служебном задании и командировочном удостоверении указываются планируемые сведения о командировке, в том числе и ее планируемый срок. А сколько времени на самом деле работник пробыл в месте командирования, определяется по отметкам о прибытии и выбытиип. 7 Положения. Главное, не ошибитесь и не выплатите ему средний заработок за лишний день. И удержите суточные за 1 день, если они ранее были выплачены за весь период командировки.

Еще один пункт назначения не требует оформления новой командировки

И.С. Служинина, г. Пермь

Работник отправлен в командировку с 23 июля по 3 августа в Самару. Так как служебное задание он выполнил досрочно, он позвонил и устно согласовал с руководством, что отправится в другую командировку с 27 по 31 июля прямо из Самары в Ульяновск. А оттуда уже вернется домой. Означает ли это, что вторая командировка в Ульяновск прерывает первую? И как теперь все это правильно оформить по документам?

: Главное, чтобы все принимающие работника организации проставили отметки о выбытии и прибытии в том командировочном удостоверении, которое было выдано ему изначально (форма № Т-10 это позволяет). Конечно, в этом удостоверении будет указана только одна принимающая организация и, возможно, другая цель поездки, нежели та, с которой он приедет во вторую принимающую компанию. Но это не проблема. На лицевой стороне командировочного удостоверения можно просто дописать еще одно место назначения.

О том, что работник направляется в новый пункт назначения из первого места командирования, лучше издать отдельный приказ. В нем же можно отметить изменение срока пребывания работника в командировке. А по возвращении работника можно будет составить дополнительное служебное задание по работе командированного во второй организации, в котором он и напишет краткий отчет.

Для признания расходов на проезд достаточно бланка заказа железнодорожного билета

Е.К. Подгорная, г. Курск

Работник в июне ездил в командировку, где приобрел обратный билет на поезд в электронном виде, оплатил его со своей личной банковской карты. Сам билет он не получал, так как прошел электронную регистрацию на поезд. В бухгалтерию работник предоставил распечатку бланка заказа с сайта РЖД. Можем ли мы возместить ему стоимость обратного проезда и учесть ее в расходах?

: Кроме электронного билета, для подтверждения расходов хорошо бы иметь платежный документ. Однако и косвенных подтверждений (в частности, приказа о направлении работника в командировку и командировочного удостоверения с отметками) достаточно для признания стоимости электронного билета в расходахПисьмо Минфина от 04.06.2010 № 03-03-06/1/384.

В будущем таких проблем не должно быть. Сегодня при покупке билета на поезд через Интернет вместо бланка заказа формируется сам электронный билет, который можно распечатать в любой момент, зайдя в личный кабинет на сайте РЖД. Билет оформляется по форме, утвержденной МинтрансомПриказ Минтранса от 31.08.2011 № 228, и содержит контрольный купон. Этот купон относится к документам строгой отчетностип. 2 Приказа Минтранса от 31.08.2011 № 228. Поэтому бланка электронного билета достаточно для подтверждения расходов на проезд на поезде (хотя и недостаточно для проезда, в поезд без посадочного талона не пустят). И никакие платежные документы точно уже не понадобятся, что подтверждает и МинфинПисьмо Минфина от 08.11.2011 № 03-03-06/1/719.

НДС с сервисного сбора можно принять к вычету до командировки

М.О. Хлесткина, г. Чистополь

Мы приобрели железнодорожные билеты через организацию-посредника. Последняя выставила счет-фактуру, в котором, помимо НДС от сервисного сбора за свои услуги, отразила сумму НДС, указанную в билете. Можно ли принять эти суммы НДС к вычету и в какой момент? Каков порядок заполнения книги покупок? Признается ли в расходах сумма сервисного сбора?

: НДС в части сервисного сбора можно принять к вычету, не дожидаясь завершения командировки, поскольку свои услуги посредническая организация вам уже оказала. Счет-фактура в обычном порядке регистрируется в книге покупок, в соответствующих графах указываются суммы, касающиеся только комиссионного сборапп. 2, 13 Правил ведения книги покупок (приложение № 4 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137); п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ. Сервисный сбор учитывается для целей налогообложения прибыли как суммы комиссионных сборовподп. 3 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225@.

Что касается НДС, уплаченного в составе стоимости билета, то с ним несколько сложнее. Судя по вашему описанию, в выставленном счете-фактуре не указан продавец билета. Поэтому на его основании принимать НДС к вычету со стоимости проезда нельзя. А вот на основании самого билета (который является БСО) можно — на дату утверждения авансового отчетап. 7 ст. 171, п. 1 ст. 172, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ; Письмо Минфина от 20.05.2008 № 03-07-11/197, зарегистрировав при этом билет в журнале учета счетов-фактур. Как и ранее, НДС в нем должен быть выделен отдельной строкой для получения права на вычетПисьмо Минфина от 12.01.2011 № 03-07-11/07; подп. «а» п. 15 Правил ведения журнала (приложение № 3 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137).

На комиссионный сбор взносы не начисляются

А.Ю. Ревенко, г. Нижнекамск

Работники купили себе авиабилеты в командировку. И оплатили комиссионные сборы. Наша организация эти затраты им возместила. Все командировочные расходы подтверждены документами. ПФР при проверке начислил взносы на суммы сборов. Это правильно?

: Нет. Комиссионные сборы, уплаченные в связи с командировками, прямо поименованы в числе расходов, на которые страховые взносы не начисляютсяч. 2 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Обжаловать решение органа ПФР можно в вышестоящий органч. 1 ст. 54 Закона № 212-ФЗ или в суд в течение 3 месяцев со дня вступления решения в силуч. 1, 4 ст. 198 АПК РФ; ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ.

Отсутствие приказа о командировке не грозит штрафами

Т.С. Биджаева, г. Ангарск

Существуют ли штрафные санкции за отсутствие приказов о командировках по форме № Т-9 и Т-9а, учитывая, что служебные задания и командировочные удостоверения у нас есть?

: Минфин и ФНС признавали эти приказы необязательными для подтверждения расходов при расчете налога на прибыльПисьма Минфина от 14.09.2009 № 03-03-05/169; ФНС от 25.11.2009 № МН-22-3/890. Ведь основанием для принятия командировочных расходов к налоговому учету являются авансовый отчет и подтверждающие документы. Поэтому привлечь организацию к налоговой ответственности за отсутствие первички в такой ситуации нельзяст. 120 НК РФ.

С другой стороны, приказ о направлении работника в командировку поможет доказать обоснованность расходов, если работник потеряет командировочное удостоверениеПостановления ФАС ЗСО от 04.10.2011 № А27-16987/2010; ФАС МО от 11.04.2011 № КА-А40/1664-11-2 или если в нем будет некому проставить отметки о прибытии и выбытии (к примеру, командируемый направлялся к физическому лицуПисьмо Минфина от 16.08.2011 № 03-03-06/3/7). Даже если работник просто забудет проставить отметки в удостоверении, на основании приказа и билетов можно будет учесть командировочные расходы при расчете налога на прибыль.

Какие «командировочные» билеты представлены в бухгалтерию, те и оплачиваются

Л.К. Булгаченкова, г. Оренбург

Наш работник был направлен в командировку в Воронеж. Туда от нас прямых рейсов нет, поэтому он брал билеты через Москву. На обратном пути он задержался в столице на несколько дней и вернулся, соответственно, позже намеченного срока. Из расходов на обратную дорогу работник просит выплатить ему стоимость билета только до Москвы. И только его принес в бухгалтерию (второго обратного билета нет). Можем ли мы выполнить просьбу работника?

: Можете. Ведь работодатель обязан возместить работнику его расходы на проезд до места командирования и обратност. 168 ТК РФ; п. 12 Положения. Несмотря на то что билет до Оренбурга работник не представил, его путь до Москвы — все равно часть обратного пути к месту нахождения организации. Хотя бы потому, что других способов добраться до своего постоянного места работы, кроме как с пересадкой в столице, у него просто не было. И учесть стоимость билета до Москвы вы сможете для целей налогообложения прибылиПисьмо Минфина от 09.04.2012 № 03-03-07/20.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2017 г.

  1. Как оформить и учесть «командировочно-отпускной» проезд, № 16
  2. Сотрудник ездил в командировку «с комфортом»: что с налогами, № 14
  3. «Командировочные» ответы, № 9

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК