Как налоговики борются со схемами | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Компенсация за использование своего авто для работы иногда облагается НДФЛ и взносами

Если автомобиль не принадлежит работнику на праве собственности, суммы возмещения за использование этой машины в служебных целях облагаются страховыми взносами и НДФЛ. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Изменение НДС-ставки: когда корректировочный счет-фактура не потребуется

В случае, когда при отгрузке товаров в счете-фактуре была указана ставка НДС ниже той, которую нужно было применить (10% вместо 18%), корректировочный счет-фактура для исправления этой ошибки не используется. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2012 г.

Содержание журнала № 17 за 2012 г.

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович

ТАРАКАНОВ Сергей Александрович

Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса

В 1998 г. окончил Современный гуманитарный институт (Университет)
В 1998—2003 гг. работал юристом в частных организациях
С 2003 г. работает в МНС России, ФНС России

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Как налоговики борются со схемами

Если вы совершили сделку с недобросовестным контрагентом, у ИФНС появляется основание посчитать ее недействительной и доначислить налоги. О том, по каким признакам сотрудники налоговых органов определяют, что сделка может быть фиктивной, рассказывает наш собеседник.

Сергей Александрович, есть ли какие-то признаки фиктивности сделки, позволяющие выявить схему минимизации налогов, которыми руководствуются налоговики при проверке?

С.А. Тараканов: Ряд критериев фиктивных сделок прописан в Постановлении ВАС РФ от 12.10.2006 № 53. Этому Постановлению уже почти 6 лет, но приведенные в нем признаки налоговых схем по-прежнему актуальны.

Материал по типовым способам ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещен на интернет-сайте ФНС, в разделе «Налоговый контроль». Так что есть общие, клишированные схемы, которые обычно выявляют при проверках. Но в каждом конкретном случае, разумеется, могут быть свои особенности. Все достаточно индивидуально.

Читатели жалуются нам, что в последнее время особо тщательно контролируют предпринимателей, применяющих ЕНВД. При проверке налоговые инспекции выявляют у вмененщиков «проблемных» покупателей (в частности, тех, кто сдает нулевые декларации или платит мало налогов) и признают сделки, заключенные с ними, недействительными в соответствии со ст. 167—169 ГК РФ, а полученные деньги — не относящимися к «вмененной» деятельности. На эти доходы предпринимателям начисляют 13% НДФЛ. Насколько правомерны такие доначисления?

С.А. Тараканов: Я думаю, что изменение юридической квалификации сделок, а также статуса и характера деятельности налогоплательщика — наиболее адекватный инструмент в работе налоговых органов. Именно его используют инспекторы, когда видят, что реальная суть операций совсем не такая, как это пытается представить налогоплательщик. Правомерность доначисления не может быть поставлена под сомнение, по крайней мере пока решение налогового органа не отменено вышестоящим налоговым органом или судом. Однако утверждать, что описанные случаи носят массовый характер, я бы не стал.

Но все же как можно защитить себя в такой ситуации?

С.А. Тараканов: Вряд ли я скажу что-то новое. Проверяйте на добросовестность не только поставщиков, но и покупателей. А если вам уже предъявили необоснованные, как вы считаете, претензии, при рассмотрении материалов налоговой проверки приводите доводы. И обязательно подтверждайте их документально. Приложите документы, обосновывающие каждую цифру.

С проверяющими старайтесь разговаривать спокойно, рационально и конструктивно. Никаких лишних эмоций! Только факты и логические доводы.

Что может грозить налогоплательщику при признании каких-либо сделок налоговиками фиктивными? Только доначисления налогов?

С.А. Тараканов: Не только. Может быть и административная ответственность по ст. 15.11 КоАП РФ «Грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности». Под таким нарушением понимается искажение сумм начисленных налогов и сборов либо искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%.

А в определенных случаях материалы проверки могут быть направлены в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела в отношении должностного лица организации или предпринимателяп. 3 ст. 32 НК РФ. При крупной недоимке, если требование об уплате налога не исполнено в течение 2 месяцев, ст. 198, 199 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

Наш читатель жалуется, что налоговый орган в рамках камеральной проверки постоянно запрашивает в банке, где он обслуживается, выписки по его счетам. Это правомерно?

С.А. Тараканов: Если инспекция проводит мероприятия налогового контроля в отношении клиента банка, она может направлять в банк запросы о получении выписок по его счетамп. 2 ст. 86 НК РФ. Камеральная налоговая проверка — это такое же мероприятие налогового контроля, как и выездная проверка. Действия налоговой инспекции являются правомерными, и банк обязан их выполнить.

Получается, что с помощью банковских выписок налоговый орган может постоянно «мониторить» все платежи практически любого налогоплательщика и в случае выявления каких-либо проблемных контрагентов тут же доначислять налоги?

С.А. Тараканов: В отдельных случаях «мониторить» налогоплательщиков необходимо. Но тотального контроля нет, на это просто не хватит никаких сил и средств. Именно поэтому в последние годы ФНС России все активнее использует аналитические инструменты работы: обрабатывает и сопоставляет базы данных, созданные на основе сведений, получаемых в предусмотренных НК случаях. Например, на основе многочисленных двусторонних соглашений с другими ведомствами, при проведении мероприятий налогового контроля.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь