Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
3-НДФЛ: бланк декларации обновлен

Отчитываться о своих доходах за 2018 год граждане и ИП на ОСН должны будут по новой форме. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 августа 2012 г.

Содержание журнала № 17 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности

Говорят, единственная настоящая ошибка — не исправлять своих прошлых ошибок. Это высказывание как нельзя лучше подходит к работе бухгалтера. Порой о том, что взносы были начислены неправильно, причем занижены, становится известно, когда отчетность в фонды уже сдана и страховые взносы уплачены. Несвоевременное исправление такой ошибки может привести к штрафуст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Поэтому, дабы не доводить до санкций, нужно доначислить и доплатить недостающее в бюджет, а также разобраться со страховой отчетностью — расчетами 4 ФСС, РСВ-1 и персонифицированной отчетностью.

Правильное исправление ошибок по версии ПФР

Занижение базы для начислений — явный пример, когда можно говорить, что при составлении отчетности была допущена ошибка. К примеру, кому-то из работников организация выплатила сумму, на которую должны были быть начислены взносы, но этого сделано не было. Придется корректировать данные прошедшего периода.

Причем, как нам разъяснили в Отделении Пенсионного фонда по г. Москве и Московской области, корректирующие сведения без текущей отчетности сдавать нельзя.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПРЫГОВА Ольга Игоревна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Корректирующие (отменяющие) индивидуальные сведения за прошедшие отчетные периоды могут быть представлены страхователем только вместе с исходными индивидуальными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором страхователем обнаружены ошибки (произведено сторнирование), то есть вместе с исходными формами в текущую отчетную кампаниюПисьмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320. Поэтому, чтобы подать корректирующие сведения, надо будет дождаться следующего отчетного периода.

Представленная страхователем форма АДВ-6-2 за очередной отчетный период должна содержать данные в целом по страхователю и сопровождать пачки документов, реестров исходных сведений за отчетный период и корректирующих (отменяющих) сведений за предыдущие периоды.

На первый взгляд проще было бы представить в ПФР только корректировки:

  • исходные СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка;
  • корректирующие СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2, а также АДВ-6-2 за этот же «ошибочный» период;
  • уточненный РСВ-1 за «ошибочный» период.

Их можно было бы переслать в электронном виде или отправить по почте. Однако специалист ПФР считает, что никакого смысла в этом нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если вы попробуете направить только корректирующие сведения по телекоммуникационным каналам связи, придет сначала квитанция о доставке, а потом отрицательный протокол с отметкой об ошибке. Такая отчетность не может быть обработана по техническим причинам. А сведения из отчетности, полученной по обычной почте, сотрудники отделения ПФР по тем же причинам при всем желании не смогут разнести. Система тоже выдаст ошибку. И дело кончится тем, что в отчетную кампанию следующего периода все равно нужно будет представлять корректировки.

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПФР

С учетом сказанного ошибку нужно исправить так.

ШАГ 1. Исправляем индивидуальные сведения. Для этого нужно сформировать корректирующие СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка. При этом заполняется ячейка «корректирующие» в графе «Тип сведений». В табличной части указывается сумма доначисленных взносов — только разница, на которую увеличивается сумма взносов, а не правильная итоговая сумма, как, например, в налоговой отчетности. Проверьте, чтобы суммы доначислений попали и в опись по форме АДВ-6-2 за текущий период в раздел «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» (ранее сданный АДВ-6-2 трогать не надо)п. 68 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320.

ШАГ 2. Отражаем доначисления в РСВ-1. Здесь теоретически возможны два варианта. Первый — составить уточненный РСВ-1 за период, в котором была допущена ошибка. И с точки зрения Закона № 212-ФЗ этот вариант единственно правильный. Поскольку страхователь обязан подать уточненку, если по ошибке занизил сумму начисленных страховых взносов. Иначе его можно привлечь к ответственностич. 1, 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ.

Но сотрудники ПФР выступают за второй, более простой вариант — отразить все доначисления в строке 120 раздела 1 и разделе 4 текущего расчета. Тогда подавать уточненку не нужно, чтобы доначисления в отчетах не отразились дважды. Последний вариант для специалистов Фонда, безусловно, удобнее: тогда они должны будут обработать только текущий расчет от вашей организации, а не оба — и уточненку, и текущий.

В любом случае заплатить доначисленные взносы и пени нужно обязательно до сдачи комплекта документовч. 4 ст. 17, ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Если ошибка была допущена при начислении взносов с выплат, превышающих 512 000 руб., суммы доначисленных взносов проще всего отразить по строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета РСВ-1 за текущий период. В персонифицированной отчетности эти взносы не отражаютсяст. 3 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, поэтому в нее исправления не вносятся, корректировки не представляются.

ШАГ 3. Представляем отчетность в отделение ПФР. Сдать единым комплектом нужно будетп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; пп. 71, 72 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п:

  • корректирующие СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка;
  • персонифицированную отчетность за текущий период;
  • РСВ-1 за текущий период;
  • уточненный РСВ-1, если вы решили отразить доначисленные взносы в нем.

Исправляем отчетность для ФСС

Все выявленные недоплаты по страховым взносам нужно отразить в текущем расчете 4 ФСС. Одновременно желательно направить в ФСС уточненный расчет за тот период, в котором была выявлена ошибкач. 1, 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Здесь точно такая же ситуация, как и со сдачей корректировочного РСВ-1:

  • сотрудники ФСС смогут внести уточненные данные в программу, только если они будут содержаться в текущей отчетности;
  • но есть вероятность наложения штрафа за отсутствие уточненки.

***

Если вы обнаружите ошибку, так сказать, по горячим следам, а сведения из сданной отчетности к этому моменту еще не будут разнесены по лицевым счетам в вашем отделении ПФР, то по согласованию с ним можно попробовать сдать в рабочем порядке корректирующие сведения вместе с исходными за прошедший период, не дожидаясь следующей отчетной кампании. Позвоните в свое отделение и уточните этот вопрос. Возможно, специалисты ПФР примут такую отчетность. По крайней мере в этой ситуации им ничто не мешает сразу принять от вас правильные сведения и внести их в систему.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"