Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности | Журнал «Главная книга» | № 17 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 17 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности

Говорят, единственная настоящая ошибка — не исправлять своих прошлых ошибок. Это высказывание как нельзя лучше подходит к работе бухгалтера. Порой о том, что взносы были начислены неправильно, причем занижены, становится известно, когда отчетность в фонды уже сдана и страховые взносы уплачены. Несвоевременное исправление такой ошибки может привести к штрафуст. 47 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Поэтому, дабы не доводить до санкций, нужно доначислить и доплатить недостающее в бюджет, а также разобраться со страховой отчетностью — расчетами 4 ФСС, РСВ-1 и персонифицированной отчетностью.

Правильное исправление ошибок по версии ПФР

Занижение базы для начислений — явный пример, когда можно говорить, что при составлении отчетности была допущена ошибка. К примеру, кому-то из работников организация выплатила сумму, на которую должны были быть начислены взносы, но этого сделано не было. Придется корректировать данные прошедшего периода.

Причем, как нам разъяснили в Отделении Пенсионного фонда по г. Москве и Московской области, корректирующие сведения без текущей отчетности сдавать нельзя.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПРЫГОВА Ольга Игоревна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Корректирующие (отменяющие) индивидуальные сведения за прошедшие отчетные периоды могут быть представлены страхователем только вместе с исходными индивидуальными сведениями персонифицированного учета за отчетный период, в котором страхователем обнаружены ошибки (произведено сторнирование), то есть вместе с исходными формами в текущую отчетную кампаниюПисьмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320. Поэтому, чтобы подать корректирующие сведения, надо будет дождаться следующего отчетного периода.

Представленная страхователем форма АДВ-6-2 за очередной отчетный период должна содержать данные в целом по страхователю и сопровождать пачки документов, реестров исходных сведений за отчетный период и корректирующих (отменяющих) сведений за предыдущие периоды.

На первый взгляд проще было бы представить в ПФР только корректировки:

  • исходные СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка;
  • корректирующие СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2, а также АДВ-6-2 за этот же «ошибочный» период;
  • уточненный РСВ-1 за «ошибочный» период.

Их можно было бы переслать в электронном виде или отправить по почте. Однако специалист ПФР считает, что никакого смысла в этом нет.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если вы попробуете направить только корректирующие сведения по телекоммуникационным каналам связи, придет сначала квитанция о доставке, а потом отрицательный протокол с отметкой об ошибке. Такая отчетность не может быть обработана по техническим причинам. А сведения из отчетности, полученной по обычной почте, сотрудники отделения ПФР по тем же причинам при всем желании не смогут разнести. Система тоже выдаст ошибку. И дело кончится тем, что в отчетную кампанию следующего периода все равно нужно будет представлять корректировки.

ПРЫГОВА Ольга Игоревна
ПФР

С учетом сказанного ошибку нужно исправить так.

ШАГ 1. Исправляем индивидуальные сведения. Для этого нужно сформировать корректирующие СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка. При этом заполняется ячейка «корректирующие» в графе «Тип сведений». В табличной части указывается сумма доначисленных взносов — только разница, на которую увеличивается сумма взносов, а не правильная итоговая сумма, как, например, в налоговой отчетности. Проверьте, чтобы суммы доначислений попали и в опись по форме АДВ-6-2 за текущий период в раздел «Сведения о корректирующих (отменяющих) сведениях» (ранее сданный АДВ-6-2 трогать не надо)п. 68 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п; Письмо ПФР от 18.05.2011 № 08-26/5320.

ШАГ 2. Отражаем доначисления в РСВ-1. Здесь теоретически возможны два варианта. Первый — составить уточненный РСВ-1 за период, в котором была допущена ошибка. И с точки зрения Закона № 212-ФЗ этот вариант единственно правильный. Поскольку страхователь обязан подать уточненку, если по ошибке занизил сумму начисленных страховых взносов. Иначе его можно привлечь к ответственностич. 1, 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ.

Но сотрудники ПФР выступают за второй, более простой вариант — отразить все доначисления в строке 120 раздела 1 и разделе 4 текущего расчета. Тогда подавать уточненку не нужно, чтобы доначисления в отчетах не отразились дважды. Последний вариант для специалистов Фонда, безусловно, удобнее: тогда они должны будут обработать только текущий расчет от вашей организации, а не оба — и уточненку, и текущий.

В любом случае заплатить доначисленные взносы и пени нужно обязательно до сдачи комплекта документовч. 4 ст. 17, ст. 47 Закона № 212-ФЗ.

Если ошибка была допущена при начислении взносов с выплат, превышающих 512 000 руб., суммы доначисленных взносов проще всего отразить по строке 120 раздела 1 и в разделе 4 расчета РСВ-1 за текущий период. В персонифицированной отчетности эти взносы не отражаютсяст. 3 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ, поэтому в нее исправления не вносятся, корректировки не представляются.

ШАГ 3. Представляем отчетность в отделение ПФР. Сдать единым комплектом нужно будетп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; пп. 71, 72 Инструкции, утв. Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п:

  • корректирующие СЗВ-6-1 или СЗВ-6-2 за тот период, в котором была допущена ошибка;
  • персонифицированную отчетность за текущий период;
  • РСВ-1 за текущий период;
  • уточненный РСВ-1, если вы решили отразить доначисленные взносы в нем.

Исправляем отчетность для ФСС

Все выявленные недоплаты по страховым взносам нужно отразить в текущем расчете 4 ФСС. Одновременно желательно направить в ФСС уточненный расчет за тот период, в котором была выявлена ошибкач. 1, 2 ст. 17 Закона № 212-ФЗ. Здесь точно такая же ситуация, как и со сдачей корректировочного РСВ-1:

  • сотрудники ФСС смогут внести уточненные данные в программу, только если они будут содержаться в текущей отчетности;
  • но есть вероятность наложения штрафа за отсутствие уточненки.

***

Если вы обнаружите ошибку, так сказать, по горячим следам, а сведения из сданной отчетности к этому моменту еще не будут разнесены по лицевым счетам в вашем отделении ПФР, то по согласованию с ним можно попробовать сдать в рабочем порядке корректирующие сведения вместе с исходными за прошедший период, не дожидаясь следующей отчетной кампании. Позвоните в свое отделение и уточните этот вопрос. Возможно, специалисты ПФР примут такую отчетность. По крайней мере в этой ситуации им ничто не мешает сразу принять от вас правильные сведения и внести их в систему.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК