Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир? | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 18 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?

Может, и наступят когда-нибудь времена, когда бухгалтеру для того, чтобы найти ответ на любой вопрос, будет достаточно заглянуть в Налоговый кодекс. Но пока это из области фантастики. Поэтому, столкнувшись с какой-нибудь неоднозначной ситуацией, бухгалтеры вынуждены изучать письма Минфина и налоговой службы.

И вот вы, найдя в них подтверждение собственному мнению, поступаете так, как сказано в разъяснениях, и успокаиваетесь, думая, что теперь-то вам есть чем обосновать проверяющим свои действия. И каково же ваше удивление, когда по итогам проверки инспекторы именно по этому «разъясненному» эпизоду доначисляют внушительную сумму со всеми вытекающими последствиями! Как же так, вы же действовали по указке! Разве не должны налоговики беспрекословно следовать позиции, сформулированной Минфином и ФНС?

Чтобы ответить на этот вопрос, мы условно разделили все письма контролирующих органов на две категории. И выработали рекомендации, как отбить претензии в зависимости от того, каким письмом вы руководствовались.

КАТЕГОРИЯ 1. Письма, которые налоговики должны обязательно использовать в своей работе

Во-первых, сюда относятся письма Минфина и ФНС, размещенные на главной странице сайта в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами»Письмо ФНС от 23.09.2011 № ЕД-4-3/15678@. Их около 400. Большинство писем датировано 2009—2012 гг., но есть и письма «постарше» — от 2008 г. и даже от 2006 г.

Скриншот

(1) В системе КонсультантПлюс эту категорию писем легко распознать. Они помечены специальным уведомлением.

Территориальным инспекциям предписано строго следовать позиции, изложенной в таких письмах. А если в регионе сложилась арбитражная практика, противоположная этой позиции, налоговикам велено ее игнорировать и все равно идти судиться, невзирая на возможные потери бюджетных денег в случае проигрыша делаПисьмо ФНС от 23.09.2011 № ЕД-4-3/15678@.

Во-вторых, к этой же категории можно отнести письма Минфина:

  • <или>в которых есть подобные фразы (1) или (2):
Скриншот
  • <или>которые ФНС своим письмом спустила «вниз» для использования и руководства в работе (1) и с просьбой довести это письмо также до сведения территориальных инспекций (налогоплательщиков) (2).
Скриншот

Ваши действия. Если вы руководствовались письмами из категории 1, но тем не менее при проверке вас огорошили доначислениями, непременно возражайте!

Сначала укажите на факт «неповиновения» проверяющих в возражениях на акт проверки. Изложите, что вы действовали на основании разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами, и, конечно же, приложите соответствующее письмо. Вероятность того, что руководитель ИФНС, который будет рассматривать материалы проверки и ваши возражения, не проигнорирует это обстоятельство, очень большая.

Если же в полученном вами решении суммы спорных доначислений так и остались, тогда вам ничего не остается, как обжаловать его в УФНС, попутно указав, что территориальный налоговый орган действовал супротив воли вышестоящего руководства.

Скриншот

(1) О том, что в вашей инспекции игнорируют обязательные для налоговиков письма, вы также можете сообщить «на самый верх», в ФНС, что называется, не вставая со стула. На сайте налоговой службы под любым письмом есть кнопка «Сообщите о несоблюдении налоговым органом данной рекомендации», нажав на которую, вы сможете посетовать на самоуправство своей инспекции. При этом вам надо будет обязательно указать название вашей организации, ИНН, а также какая инспекция и какой документ не применяет.

КАТЕГОРИЯ 2. Письма, которые налоговики предпочтут «не заметить»

Сюда относятся «обычные», то есть не согласованные между ведомствами письма Минфина и ФНС (в том числе те, где дан ответ на вопрос конкретного налогоплательщика), в которых высказана выгодная для налогоплательщика позиция.

Почему налоговики усиленно закрывают глаза на такие письма, объяснять не нужно. На ваши доводы, что вы сделали все «как в письме», они скажут примерно следующее. Разъяснения, данные конкретным налогоплательщикам, не могут считаться адресованными неопределенному кругу лицПисьмо Минфина от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138. Поэтому остальные налогоплательщики не вправе ссылаться на позицию ведомства (например, Минфина), изложенную в ответе на чужой частный запрос.

Ваши действия. Перво-наперво посмотрите, высказывались ли суды по спорному вопросу. Если есть много судебных решений в вашу пользу — это хорошо. Сошлитесь на них в возражениях, упомянув про обязанность налоговиков в случае разногласий с налогоплательщиками проверять арбитражную практику, чтобы зря не судитьсяПисьмо ФНС от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@. Руководитель ИФНС наверняка примет это во внимание. Ведь за заведомо проигрышные споры его наверху по головке не погладят.

Но, допустим, среди судов нет единого мнения, то есть практика неустойчивая, либо этой практики нет совсем. Тогда оспорить решение по проверке без похода в суд (то есть в вышестоящем налоговом органе) едва ли удастся.

Зато в суде вы наверняка сможете отбить если не доначисления, то хотя бы пени и штрафып. 8 ст. 75, п. 2 ст. 109, подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ. Дело в том, что ВАС РФ уже неоднократно признавал выполнение практически любых разъяснений — и Минфина, и налоговых органов — обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушенияПостановления Президиума ВАС от 12.01.2010 № 12000/09, от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В том числе и выполнение тех разъяснений, которые представляют собой ответы на поступающие от налогоплательщиков запросы и опубликованы в различных справочных правовых системах и СМИ. И суды, естественно, учитывают позицию ВАСПостановления ФАС СЗО от 21.07.2011 № А44-4806/2010; ФАС ДВО от 05.06.2012 № Ф03-2211/2012; ФАС МО от 09.11.2011 № А40-78688/10-140-404.

Если же налоговики в качестве обоснования доначислений будут потрясать письмом Минфина или ФНС, где высказана иная (пробюджетная) точка зрения, или вам самим удастся найти такой письмо — это вообще праздник! Тогда есть все шансы оспорить не только санкции, но и сами доначисления.

Заявляйте в суде, что раз имеются два письма одного ведомства с противоположными мнениями, значит:

  • официальная позиция по рассматриваемому вопросу противоречива;
  • норма НК РФ сформулирована нечетко, содержит неясности;
  • все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в вашу пользуп. 7 ст. 3 НК РФ.

***

Собираясь поступить так, как описано в ведомственном письме, представляющем ответ на частный запрос, проверьте, чтобы в письме:

  • разъяснялись правила налогообложения того налогового периода, в котором совершена ваша операция;
  • описанная ситуация была схожа с вашей.

Более ранние разъяснения тоже можно использовать, но только если налоговое законодательство в этой части не поменялось.

Беспроигрышный вариант — направить свой запрос в Минфин и получить адресованный именно вам ответ. Такие «личные» разъяснения — самый лучший аргумент в споре с налоговиками и стопроцентная защита от пени и штрафов. Только ответа придется ждать 2—3 месяца и не факт, что он вас обрадует.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2017 г.

  1. КБК для организаций и ИП на 2017 год, № 2
  2. ОКВЭД в декларациях за 2016 г., № 2
  3. Отчет о среднесписочной численности работников, № 2
  4. Уплата налогов за плательщика и другие новинки, № 1
  5. Новый штраф за непредставление пояснений, № 1
  6. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  7. Что такое бытовые услуги для спецрежимов, № 1
  8. Как начать работу с онлайн-ККТ, № 1
  9. Как повлияет ОКВЭД2 на право не применять ККТ в сфере услуг, № 1

2016 г.

  1. Налоговые проверки, № 24
  2. При ВНП налоговики забрали оригиналы: когда должны вернуть, № 23
  3. Не попавшие в реестр: проблемы малых АО, № 23
  4. Разрешите представиться: встречная проверка, № 22
  5. Юридический и фактический адреса не совпадают: возможные риски, № 22
  6. Из ИФНС пришел вызов на комиссию, № 22
  7. Можно ли недоимку по НДФЛ покрыть переплатой по НДС, № 21
  8. Дробление бизнеса: маленькая победа налоговиков, № 21
  9. Дробить можно, но только осторожно, № 21
  10. Проверьте коды своих видов деятельности по ОКВЭД2 в реестрах, № 20
  11. Отказ в госрегистрации юрлиц и ИП: как избежать, № 20
  12. Малый бизнес: реестр не для всех?, № 19
  13. «Плюшки» для малого и среднего бизнеса, № 19
  14. Растущий налоговый долг — прямой путь к банкротству, № 18
  15. Инспекторы всех стран, объединяйтесь!, № 18
  16. Суд решил, № 18
  17. Начислят ли пени за день погашения налоговой недоимки, № 17
  18. Заключаем сделку с работником: что скажет налоговая?, № 17
  19. Обзор судебной практики от налоговиков, № 16
  20. «Проверочный» арсенал налоговиков: осмотр, допрос, выемка и не только, № 14
  21. Как пройти госрегистрацию: налоговики делятся опытом, № 13
  22. Сведения в ЕГРЮЛ: как и когда налоговики будут проверять достоверность, № 13
  23. Цены в неконтролируемых сделках: быть или не быть проверке, № 12
  24. Шлифовка Налогового кодекса продолжается, № 11
  25. Избавляемся от «лохматой» налоговой задолженности, № 10
  26. Льготы для малого бизнеса: права «инвалидных» компаний, № 9
  27. Малые предприятия включат в Реестр по данным налоговой отчетности, № 8
  28. Проверка прошла, что дальше?, № 8
  29. Каждому режиму налогообложения — своя отчетность, № 7
  30. «Налоговые» пени — вопросы и ответы, № 7
  31. Интернет-магазин как объект налоговой проверки, № 7
  32. Проверки кассы и ККТ: чего ожидать от инспекторов, № 7
  33. И снова о налоговой нагрузке, № 7
  34. Единая (упрощенная) декларация: кто, когда и зачем, № 6
  35. Уточнение налоговых обязательств во время проверки, № 4
  36. Уточненка вместо документов: грозит ли штраф, № 4
  37. Новые судебные ориентиры от налоговиков, № 3
  38. Проверки достоверности данных ЕГРЮЛ и другие поправки, № 2

2015 г.

  1. Как должна выглядеть подшивка документов, представляемых в ИФНС, № 23
  2. Работодатели помогут налоговикам взыскать долги с работников, № 23
  3. Налоговые долги фирмы оплатит директор?, № 23
  4. Нужно ли представлять налоговикам регистры бухучета, № 23
  5. ИФНС требуют от компаний внести в ЕГРЮЛ коды по ОКВЭД, № 21
  6. Готовим пояснения в ИФНС о снижении налоговой нагрузки и высокой доле НДС-вычетов, № 20
  7. Уголовное дело возможно и без претензий ФНС, № 20
  8. Когда перспектива платить меньше налогов не радует, № 20
  9. Как бухучет с упрощенкой разошелся, № 19
  10. Налоговая выгода как она есть, № 19
  11. Требуем возмещения убытков с налоговиков, № 19
  12. Встречная проверка: представляем документы и информацию, № 18
  13. Налоговые выводы Верховного суда: о многом понемногу, № 17
  14. Проверка норм НК на соответствие Конституции, № 17
  15. Выездная проверка: отслеживаем процессуальные нарушения, № 14
  16. И снова о КИК..., № 14
  17. Нет запроса — нет и штрафа по п. 2 ст. 126 НК, № 13
  18. Хочу все знать: совмещение налоговых режимов, № 11
  19. Госрегистрация юрлиц и ИП: что нового, № 10
  20. Арест имущества, № 10
  21. Реорганизация ЗАО в ООО: налоговые вопросы, № 10
  22. Налоговая просит документы. Часть вторая, № 9
  23. Владеешь иностранной компанией — сообщи в ФНС, № 8
  24. Когда налоговая просит документы... и не только, № 7
  25. Деофшоризация: от теории к практике, № 5
  26. Хотите свой личный кабинет в ИФНС? Запросто!, № 4
  27. Налоговый мониторинг вместо проверок, № 3
  28. Уголовные дела по налогам теперь возможны не только по результатам налоговых проверок, № 3
  29. С упрощенки на общий режим: правила перехода, № 1

2014 г.

  1. Вставлять проверяющим палки в колеса — себе дороже?, № 24
  2. Возможно ли отсрочить час расплаты с бюджетом, № 22
  3. Возможна ли проверка организации по жалобе работника, № 22
  4. ФНС: применять выводы Пленума ВАС по части первой НК надо так!, № 19
  5. А если заплатить за фирму налоги, взносы и штрафы по ним наличными?, № 18
  6. Особенности национальной электронной отчетности: инновации + бюрократия, № 18
  7. Закрытый банковский счет от взыскания не спасет, № 17
  8. Впервые открываем по соседству ОП: нужна ли регистрация и где, № 17
  9. Доначисления vs переплата, № 14
  10. Ищем огрехи в решении о проведении выездной проверки, № 13
  11. Агрессивное налоговое планирование шагает по планете, № 11
  12. Какие налоговые последствия влечет неодобренная сделка, № 11
  13. Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?, № 11
  14. Изучаем «ближайшие» поправки в НК, № 9
  15. Фирма меняет прописку, № 8
  16. ОКТМО в платежках и декларациях, № 7
  17. Обмен опытом: возражения на обвинения в недобросовестности, № 7
  18. Чем чреваты расхождения в декларациях и бухучете, № 6
  19. Всегда ли с вас взыщут долги по налогам, № 5
  20. ОКАТО, ОКТМО и КБК в платежках и отчетности, № 4
  21. Налоговые судебные решения: выводы и выгоды, № 4
  22. КБК для организаций и предпринимателей на 2014 год, № 2
  23. Деофшоризация: готовимся все, № 2
  24. Шпаргалка по расчету численности работников, № 1

2013 г.

  1. Платить налоги — хорошо, а не платить их — плохо, № 24
  2. «Поправки» в часть первую НК от ВАС: разгрузка судов, № 22
  3. Какие исполнительные документы ИФНС стоит оспаривать через суд и как, № 22
  4. «Поправки» в часть первую НК от ВАС, № 21
  5. Инспектор, может, договоримся?, № 21
  6. Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС, № 20
  7. 24 «поправки» в первую часть НК от Пленума ВАС, № 19
  8. 23 неналоговых повода уведомить налоговую, № 19
  9. Добро пожаловать в ИФНС!, № 18
  10. Поможет ли осмотрительность избежать претензий налоговиков, № 18
  11. Как оспорить штраф за непредставление налоговикам запрошенной первички, № 18
  12. Сроки проверок: памятка для бухгалтера, № 18
  13. Юридический адрес ≠ фактический: что об этом думает ВАС, № 17
  14. Рецепты по разморозке счетов, № 17
  15. Какие сведения, имеющиеся у налоговой, являются тайной, № 16
  16. Я буду жаловаться! ...на ИФНС по новым правилам, № 15
  17. Дробление бизнеса: налоговые проблемы и судебная практика, № 15
  18. Несвоевременное сообщение об открытии/закрытии счета: когда штрафа быть не должно, № 14
  19. Обеспечительные меры: как налоговики подстраховываются от неуплаты доначисленных сумм, № 12
  20. Общаться в электронном виде c ФНС и контрагентами станет проще, № 12
  21. Отчетность организаций при разных режимах налогообложения, № 8

2012 г.

  1. Будущее досудебного обжалования налоговых споров, № 22
  2. Ребята, давайте жить дружно, № 21
  3. Читаем НК со словарем, № 21
  4. Инструктаж по сверке с ИФНС, № 21
  5. Поздравим налогового инспектора, не омрачив ему праздник, № 21
  6. Несвоевременное представление деклараций: штраф для бухгалтера, № 20
  7. Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?, № 18
  8. «План по электронной отчетности» вы выполнять не обязаны!, № 17
  9. Как налоговики борются со схемами, № 17
  10. И ключ от компьютера, где деньги лежат..., № 16
  11. Досудебное урегулирование налогового спора: инструкция по применению, № 16
  12. У вашего контрагента ВНП: придут ли с проверкой к вам?, № 15
  13. «Заморочки» налоговых инспекций: законные и незаконные, № 15
  14. Сменили деятельность, не добавив новый код ОКВЭД в госреестр: чем это грозит, № 15
  15. Встречная проверка: бабка за дедку, дедка за репку, № 14
  16. Когда протокол допроса — недопустимое доказательство, № 14
  17. Маленькие секреты встречных проверок, № 13
  18. Повторная выездная налоговая проверка: особенности проведения, № 13
  19. Допрос свидетеля в рамках налоговой проверки: как проводится и оформляется, № 13
  20. Как долго придется общаться с налоговиками при выездной проверке, № 12
  21. Какие выводы ВАС РФ инспекции должны взять на заметку, № 12
  22. Тайны отбора претендентов для выездной проверки, № 11
  23. Формальные недостатки при оформлении проверки как повод для отмены решения, № 11
  24. Развенчиваем мифы о выездной налоговой проверке, № 9
  25. Необычное направление налоговых проверок — «недобросовестный покупатель», № 9
  26. Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки, № 9
  27. Налоговая требует документы: нужна ли спешка?, № 8
  28. «Рыночно-ценовые проверки»: на чем можно подловить инспекцию, № 7
  29. Приколы нашего НК, № 6
  30. Быль и небыль про несовпадение юридического и фактического адресов, № 6
  31. План выездных налоговых проверок: можно ли узнать, когда к вам придут, № 5
  32. Откройте, к вам налоговый инспектор с осмотром..., № 5
  33. КБК для организаций на 2012 год, № 2
  34. Налоговая служба хочет видеться с налогоплательщиками реже, № 2

2011 г.

  1. Чистим карточку расчетов с бюджетом от безнадежных долгов, № 23
  2. Инспекторы должны следовать позиции ФНС, № 22
  3. Как задержать исполнение вступившего в силу решения по налоговой проверке, № 22
  4. Отбиваем «толстые» намеки на «тонкие» обстоятельства, № 19
  5. КПП: когда присваивается и что означает, № 19
  6. 66 судебных ориентиров для инспекций, № 18
  7. «Расчетные» доначисления налогов, № 18
  8. Деловая цель есть!, № 18
  9. Наша сделка — реальная!, № 17
  10. Как не попасться на удочку инспектора. Часть II. Проверки, № 15
  11. Чем аукнется завышение зарплаты работника в справке с места работы, № 15
  12. Обязаны ли налоговики информировать вас о налоговых нарушениях ваших контрагентов, № 15
  13. Как бороться с блокировкой счета за неподачу старой декларации, № 14
  14. Имеет ли смысл подавать уточненку по НДС в ходе выездной проверки, № 13
  15. Секреты НДС-комиссии, № 12
  16. Как не попасться на удочку инспектора. Часть I. Повседневность, № 12
  17. Документы «на бис», или Какие из сданных налоговикам бумаг придется представить повторно, № 12
  18. Обобщенный опыт обжалования «беспроверочных» требований, № 10
  19. Переход на уплату квартальных прибыльных авансов: чего ждать от инспекции?, № 6
  20. Такая незаменимая выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП, № 5
  21. Кого нужно уведомить о смене руководителя организации, № 4
  22. Рассмотрение материалов проверки: готовимся и возражаем, № 2
  23. Правила игры во время и после налоговых проверок, № 2
  24. Уведомляем налоговую инспекцию о среднесписочной численности, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»