Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 18 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

Всегда ли письма Минфина и ФНС безопасный ориентир?

Может, и наступят когда-нибудь времена, когда бухгалтеру для того, чтобы найти ответ на любой вопрос, будет достаточно заглянуть в Налоговый кодекс. Но пока это из области фантастики. Поэтому, столкнувшись с какой-нибудь неоднозначной ситуацией, бухгалтеры вынуждены изучать письма Минфина и налоговой службы.

И вот вы, найдя в них подтверждение собственному мнению, поступаете так, как сказано в разъяснениях, и успокаиваетесь, думая, что теперь-то вам есть чем обосновать проверяющим свои действия. И каково же ваше удивление, когда по итогам проверки инспекторы именно по этому «разъясненному» эпизоду доначисляют внушительную сумму со всеми вытекающими последствиями! Как же так, вы же действовали по указке! Разве не должны налоговики беспрекословно следовать позиции, сформулированной Минфином и ФНС?

Чтобы ответить на этот вопрос, мы условно разделили все письма контролирующих органов на две категории. И выработали рекомендации, как отбить претензии в зависимости от того, каким письмом вы руководствовались.

КАТЕГОРИЯ 1. Письма, которые налоговики должны обязательно использовать в своей работе

Во-первых, сюда относятся письма Минфина и ФНС, размещенные на главной странице сайта в разделе «Разъяснения Федеральной налоговой службы, обязательные для применения налоговыми органами»Письмо ФНС от 23.09.2011 № ЕД-4-3/15678@. Их около 400. Большинство писем датировано 2009—2012 гг., но есть и письма «постарше» — от 2008 г. и даже от 2006 г.

Скриншот

(1) В системе КонсультантПлюс эту категорию писем легко распознать. Они помечены специальным уведомлением.

Территориальным инспекциям предписано строго следовать позиции, изложенной в таких письмах. А если в регионе сложилась арбитражная практика, противоположная этой позиции, налоговикам велено ее игнорировать и все равно идти судиться, невзирая на возможные потери бюджетных денег в случае проигрыша делаПисьмо ФНС от 23.09.2011 № ЕД-4-3/15678@.

Во-вторых, к этой же категории можно отнести письма Минфина:

  • <или>в которых есть подобные фразы (1) или (2):
Скриншот
  • <или>которые ФНС своим письмом спустила «вниз» для использования и руководства в работе (1) и с просьбой довести это письмо также до сведения территориальных инспекций (налогоплательщиков) (2).
Скриншот

Ваши действия. Если вы руководствовались письмами из категории 1, но тем не менее при проверке вас огорошили доначислениями, непременно возражайте!

Сначала укажите на факт «неповиновения» проверяющих в возражениях на акт проверки. Изложите, что вы действовали на основании разъяснений, обязательных для применения налоговыми органами, и, конечно же, приложите соответствующее письмо. Вероятность того, что руководитель ИФНС, который будет рассматривать материалы проверки и ваши возражения, не проигнорирует это обстоятельство, очень большая.

Если же в полученном вами решении суммы спорных доначислений так и остались, тогда вам ничего не остается, как обжаловать его в УФНС, попутно указав, что территориальный налоговый орган действовал супротив воли вышестоящего руководства.

Скриншот

(1) О том, что в вашей инспекции игнорируют обязательные для налоговиков письма, вы также можете сообщить «на самый верх», в ФНС, что называется, не вставая со стула. На сайте налоговой службы под любым письмом есть кнопка «Сообщите о несоблюдении налоговым органом данной рекомендации», нажав на которую, вы сможете посетовать на самоуправство своей инспекции. При этом вам надо будет обязательно указать название вашей организации, ИНН, а также какая инспекция и какой документ не применяет.

КАТЕГОРИЯ 2. Письма, которые налоговики предпочтут «не заметить»

Сюда относятся «обычные», то есть не согласованные между ведомствами письма Минфина и ФНС (в том числе те, где дан ответ на вопрос конкретного налогоплательщика), в которых высказана выгодная для налогоплательщика позиция.

Почему налоговики усиленно закрывают глаза на такие письма, объяснять не нужно. На ваши доводы, что вы сделали все «как в письме», они скажут примерно следующее. Разъяснения, данные конкретным налогоплательщикам, не могут считаться адресованными неопределенному кругу лицПисьмо Минфина от 07.08.2007 № 03-02-07/2-138. Поэтому остальные налогоплательщики не вправе ссылаться на позицию ведомства (например, Минфина), изложенную в ответе на чужой частный запрос.

Ваши действия. Перво-наперво посмотрите, высказывались ли суды по спорному вопросу. Если есть много судебных решений в вашу пользу — это хорошо. Сошлитесь на них в возражениях, упомянув про обязанность налоговиков в случае разногласий с налогоплательщиками проверять арбитражную практику, чтобы зря не судитьсяПисьмо ФНС от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@. Руководитель ИФНС наверняка примет это во внимание. Ведь за заведомо проигрышные споры его наверху по головке не погладят.

Но, допустим, среди судов нет единого мнения, то есть практика неустойчивая, либо этой практики нет совсем. Тогда оспорить решение по проверке без похода в суд (то есть в вышестоящем налоговом органе) едва ли удастся.

Зато в суде вы наверняка сможете отбить если не доначисления, то хотя бы пени и штрафып. 8 ст. 75, п. 2 ст. 109, подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111 НК РФ. Дело в том, что ВАС РФ уже неоднократно признавал выполнение практически любых разъяснений — и Минфина, и налоговых органов — обстоятельством, исключающим вину в совершении правонарушенияПостановления Президиума ВАС от 12.01.2010 № 12000/09, от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В том числе и выполнение тех разъяснений, которые представляют собой ответы на поступающие от налогоплательщиков запросы и опубликованы в различных справочных правовых системах и СМИ. И суды, естественно, учитывают позицию ВАСПостановления ФАС СЗО от 21.07.2011 № А44-4806/2010; ФАС ДВО от 05.06.2012 № Ф03-2211/2012; ФАС МО от 09.11.2011 № А40-78688/10-140-404.

Если же налоговики в качестве обоснования доначислений будут потрясать письмом Минфина или ФНС, где высказана иная (пробюджетная) точка зрения, или вам самим удастся найти такой письмо — это вообще праздник! Тогда есть все шансы оспорить не только санкции, но и сами доначисления.

Заявляйте в суде, что раз имеются два письма одного ведомства с противоположными мнениями, значит:

  • официальная позиция по рассматриваемому вопросу противоречива;
  • норма НК РФ сформулирована нечетко, содержит неясности;
  • все неустранимые сомнения, противоречия и неясности должны толковаться в вашу пользуп. 7 ст. 3 НК РФ.

***

Собираясь поступить так, как описано в ведомственном письме, представляющем ответ на частный запрос, проверьте, чтобы в письме:

  • разъяснялись правила налогообложения того налогового периода, в котором совершена ваша операция;
  • описанная ситуация была схожа с вашей.

Более ранние разъяснения тоже можно использовать, но только если налоговое законодательство в этой части не поменялось.

Беспроигрышный вариант — направить свой запрос в Минфин и получить адресованный именно вам ответ. Такие «личные» разъяснения — самый лучший аргумент в споре с налоговиками и стопроцентная защита от пени и штрафов. Только ответа придется ждать 2—3 месяца и не факт, что он вас обрадует.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ
Нужное
Содержание