Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Во всех налоговых декларациях за 2016 год указываем новый код ОКВЭД

Это код по новому ОКВЭД2 (ОК 029-2014), который с 01.01.2017 окончательно заменит собой старый ОКВЭД. О том, что в титульных листах деклараций за 2016 год следует указывать новые коды, предупредила ФНС. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 18 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности

Как известно, многие налоговые правонарушения могут быть выявлены и без проведения камеральной или выездной проверки, например когда вы:

  • с опозданием подали в ИФНС сообщение об открытии обособленного подразделенияп. 1 ст. 116 НК РФ;
  • не сообщили в срок или вовсе не подали сведения об открытии/закрытии счета в банкеп. 1 ст. 118 НК РФ;
  • с нарушением срока, установленного в НК, представили налоговикам документы, содержащие сведения, необходимые им для налогового контроляп. 1 ст. 126 НК РФ, к примеру справки 2-НДФЛп. 2 ст. 230 НК РФ;

Во всех этих случаях решение о привлечении лица к ответственности за налоговое правонарушение (далее мы будем называть его «беспроверочным») выносится по иным правиламп. 2 ст. 100.1, пп. 1, 8 ст. 101.4 НК РФ, а не по тем, которые установлены для «проверочных» решений.

В чем интрига

Долгое время оставался открытым следующий вопрос. Обязательно ли «беспроверочные» решения обжаловать в досудебном порядке в вышестоящий налоговой орган по аналогии с решениями, вынесенными по результатам проверкип. 5 ст. 101.2 НК РФ? В НК об этом — ни слова. Суды высказывали полярные точки зрения. Одни говорили, что досудебное урегулирование в этом случае обязательносм., например, Постановления ФАС СЗО от 09.07.2012 № А56-70034/2011; ФАС ДВО от 06.04.2012 № Ф03-1057/2012; ФАС СКО от 29.11.2011 № А01-654/2011. И оставляли без рассмотрения требования о признании недействительными таких решений, поданные сразу в суд, «через голову» УФНСп. 2 ч. 1 ст. 148 АПК РФ. Другие настаивали на обратном: досудебное обжалование в такой ситуации — лишнее звеноПостановления ФАС ЗСО от 18.01.2011 № А03-6113/2010; 4 ААС от 14.03.2011 № А19-31/11; 8 ААС от 17.09.2010 № А70-3141/2010; 14 ААС от 07.12.2011 № А66-8693/2011; 12 ААС от 17.06.2010 № А12-8315/2010.

Вы спросите: почему так важно дать ответ на этот вопрос? Потому что если досудебное обжалование не обязательно, а мы, не зная этого, пойдем сначала с апелляционной жалобой в УФНС, то у нас может истечь срок, отведенный на судебное обжалование. И мы можем лишиться возможности оспорить «беспроверочное» решение.

Напомним, что срок на судебное обжалование — 3 месяца — отсчитывается со дня, когда вы получили копию этого решенияч. 4 ст. 198 АПК РФ; п. 11 ст. 101.4 НК РФ. Кстати, если его вам направляли заказным письмом по почте, то оно считается полученными вами по истечении 6 дней после дня отправки.

Что решил ВАС

И вот в середине лета ВАС РФ наконец привел арбитражную практику к единому знаменателю.

Он постановил: решение налоговиков, вынесенное по результатам иных мероприятий налогового контроля (за рамками проверки)ст. 101.4 НК РФ, надо обжаловать сразу в суд. Обращаться до этого в вышестоящий налоговый орган не нужноПостановление Президиума ВАС от 10.07.2012 № 2873/12.

***

Что касается такого нарушения, как просрочка сдачи декларациист. 119 НК РФ, то, по мнению налоговиков, оно не может быть выявлено иначе как в ходе камеральной проверки. Ведь ей подлежат все представляемые декларациипп. 1, 2 ст. 88 НК РФ.

Даже если в акте проверки будет фигурировать только несвоевременное представление декларации, это не означает, что налоговая проводила не проверку, а иные контрольные мероприятия. Ведь, прежде чем выявить факт просрочки декларации, налоговики должны получить ее и обязательно «прокамералить»Постановление ФАС ЗСО от 19.07.2011 № А81-3977/2010. Да и компьютерная программа, используемая налоговиками, не позволяет им вынести решение о привлечении к ответственности по ст. 119 НК РФ без завершения камеральной проверки.

Если декларация вообще не будет сдана, налоговики не будут за это штрафовать, ведь в этом случае они не могут точно рассчитать сумму штрафа — данных-то у них никаких нет. Поэтому они просто заблокируют расчетный счет налогоплательщикап. 3 ст. 76 НК РФ и будут ждать, когда он сам придет к ним на поклон.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2017 г.

  1. Цена ККТ-нарушений, № 1

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год, пришедший нам, готовит?»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»