Работник-иностранец — зона особого внимания | Журнал «Главная книга» | № 18 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 18 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

Работник-иностранец — зона особого внимания

У российских компаний, особенно у тех, кто работает в трудозатратных отраслях экономики (строительство, ЖКХ, сфера услуг и пр.), популярность иностранной рабочей силы по-прежнему высока. При этом драконовские штрафы за миграционные нарушения заставляют работодателей серьезнее относиться к процессу найма иностранцев. Неудивительно, что не уменьшается поток «мигрантских» вопросов в редакцию от бухгалтеров, вынужденных заниматься еще и кадрами.

В нашем материале пойдет речь о безвизовых иностранцах, нанимаемых на работу по трудовому договору. Мы не будем касаться вопросов, связанных с высококвалифицированными иностранными специалистами, этому будет посвящена отдельная статья.

«Рабочие» разрешения и страховые взносы

Чаще всего нас спрашивают о том, каким иностранцам нужно разрешение на работу, а каким — нет, всегда ли компания должна получать разрешение на привлечение и использование иностранной рабочей силы, в каком порядке уплачивать страховые взносы с выплат в пользу мигрантов.

Ка­те­го­рия ино­стран­ца Документ, подтверждающий его право находиться в РФ Требуется ли разрешение Как начислять страховые взносы
ино­стран­цу — на работу в РФ работодателю — на использование труда мигрантов в ПФР в ФСС* в ФОМС
Постоянно проживающий в РФ Вид на жи­тель­ствоп. 1 ст. 2, п. 3 ст. 8 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ) Нетподп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ Нетподп. 1 п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ Так же, как с выплат российским гражданамп. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ
Временно проживающий в РФ Разрешение на временное проживание (обычно это отметка в паспорте)п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ Дап. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ
 
В разрешении будет указан субъект РФ, в котором иностранцу дозволяется работатьпп. 4.2, 5 ст. 13 Закона № 115-ФЗ
Нетабз. 13 п. 1 ст. 2, п. 4 ст. 13 Закона № 115-ФЗ Только на страховую часть по тарифу 22%п. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ; ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ Так же, как с выплат российским гражданамп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ
Временно пребывающий в РФ Миграционная картаформа утверждена Постановлением Правительства от 16.08.2004 № 413, где должны быть указаны срок пребывания** и цель визита (работа)п. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ Нетп. 4.5 ст. 13, п. 9 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ Трудовой договор с мигрантом заключен менее чем на 6 месяцев:
взносы не начисляютсяп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Трудовой договор с мигрантом заключен более чем на 6 месяцев:
только на страховую часть по тарифу 22%п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ взносы не начисляютсяп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

* Напомним, что независимо от статуса иностранца любые выплаты в его пользу, начисленные в рамках трудового договора, облагаются взносами «на травматизм»статьи 5, 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

** Предельный срок пребывания в РФ безвизового мигранта составляетпп. 1, 2, 5 ст. 5 Закона № 115-ФЗ:

  • изначально — максимум 90 дней с момента въезда;
  • в случае трудоустройства и получения разрешения на работу — срок действия трудового договора, но не более 1 года с момента въезда.

Если срок пребывания вот-вот истечет, то иностранцу нужно выехать из РФ, въехать обратно и заново оформить разрешение на работу.

Что касается исчисления НДФЛ с зарплаты работника-иностранца, то здесь все довольно просто. Если иностранец пробыл в РФ в течение 12 следующих подряд месяцевпп. 1, 2 ст. 207, пп. 1, 3 ст. 224, п. 2 ст. 226 НК РФ:

  • <или>менее 183 дней — ставка налога 30%;
  • <или>183 дня и более — 13%.

Миграционный учет и сообщение «куда следует»

Абсолютно все иностранцы, независимо от их статуса, должны вставать на миграционный учетч. 1 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ. Если мигрант при приеме на работу не смог предъявить работодателю корешок бланка уведомления о миграционном учетеприложение № 2 к Приказу ФМС от 23.09.2010 № 287, доказывающий, что он в данный момент на таком учете где-то состоит, во избежание крупных проблем фирме лучше самой поставить его на учет. Сделать это нужно в течение 7 рабочих дней с даты заключения трудового договорапп. 1, 2 ч. 3 ст. 20 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ.

Заключив либо расторгнув трудовой (гражданско-правовой) договор с временно проживающим или временно пребывающим иностранцем, работодатель обязан в течение 3 рабочих дней с даты заключения договора (фактического допуска к работеПостановление ВС от 12.08.2010 № 25-АД10-12) или его расторжения уведомить об этомп. 9 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ; п. 2 Порядка (приложение 6 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147) (далее — Приказ № 147) по специальным формамприложения 5, 10 к Приказу № 147:

  • территориальный орган ФМС, выдавший мигранту разрешение на работу;
  • орган занятости населения по субъекту (например, комитет по труду и занятости или районное отделение этого комитета, конкретнее нужно узнавать в вашем регионе).

Эти же органы нужно известитьп. 9 ст. 13.1 Закона № 115-ФЗ; приложение 8 к Приказу № 147 о предоставлении такому иностранцу отпуска без сохранения зарплаты продолжительностью более 1 календарного месяца за год.

«Привилегированные» мигранты

Отдельно стоит упомянуть про граждан Беларуси и Казахстана, поскольку для них в части найма на работу на территории РФ установлен ряд привилегий, а именностатьи 3—6, 11 Соглашения от 19.11.2010 «О правовом статусе трудящихся-мигрантов и членов их семей»:

  • им не нужно иметь разрешение на работу;
  • они и члены их семей могут не вставать на учет по месту пребывания в течение 30 суток с даты въезда в РФст. 5 Соглашения от 19.11.2010;
  • работодатели освобождаются от обязанности уведомлять органы ФМС и занятости о заключении/расторжении трудового договора с мигрантом.

При этом страховые взносы с выплат в их пользу начисляются в общем порядке (см. таблицу выше).

Незаконный мигрант — себе дороже

Теперь посмотрим, какие санкции ждут работодателя, который при найме иностранца не будет следовать тем основным правилам, о которых мы упомянули. И помните: органы ФМС штрафовать будут за каждого мигранта, в отношении которого допущено нарушениепримечание 2 к ст. 18.15, примечание к ст. 18.9 КоАП РФ.

Нарушение Штраф, тыс. руб.
для руководителя компании для организации (пред­при­ни­ма­те­ляпримечание к ст. 18.1 КоАП РФ)
Допуск к работе иностранца, не имеющего разрешения на ра­бо­туч. 1 ст. 18.15 КоАП РФ 25—50 250—800
Неисполнение обязанности по постановке иностранца на миграционный учетч. 4 ст. 18.9 КоАП РФ 40—50 400—500
Самому иностранцу за работу без разрешения, а также за непостановку на миграционный учет грозит штраф 2000—5000 руб. и даже выдворение за пределы РФст. 18.10, ч. 1 ст. 18.8 КоАП РФ
Неуведомление органа ФМС или органа занятости о найме ино­стран­цач. 3 ст. 18.15 КоАП РФ 35—50 400—800

Срок давности привлечения к ответственности по всем перечисленным нарушениям — 1 год со дня их совершенияч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

***

В заключение мы хотим напомнить, что категорически запрещено нанимать временно пребывающих в РФ иностранцев (в том числе безвизовых) фирмам и предпринимателям, занимающимсяПостановление Правительства от 22.12.2011 № 1086; Разъяснения Минздравсоцразвития от 24.01.2011:

  • <или>розничной торговлей алкоголем, включая пиво (код ОКВЭД 52.25.1);
  • <или>розничной торговлей фармацевтическими товарами (код 52.31);
  • <или>торговлей в палатках и на рынках (код 52.62);
  • <или>прочей розничной торговлей вне магазинов (код 52.63).

За это можно нарваться на штраф в 800 тыс. — 1 млн руб. или даже на приостановление деятельности до 90 суток, а директору придется расстаться с 45—50 тыс. руб.ч. 1 ст. 18.17 КоАП РФ

А тем, кто сдает в аренду торговые места, служебные, подсобные, складские или иные подобные помещения, следует помнить вот о чем. Если всплывет, что их арендаторы — незаконные мигранты либо компании (предприниматели), которые таковых нанимают, арендодателя могут оштрафовать (на сумму до 800 тыс. руб.) либо приостановить его деятельностьст. 18.16 КоАП РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

2017 г.

  1. На момент увольнения иностранец стал россиянином: уведомлять ли миграционный орган, № 16
  2. Мигрант-совместитель: на что обратить внимание, № 9

2016 г.

  1. Работник — мигрант с временным убежищем стал россиянином: действия работодателя, № 18
  2. Работник был нерезидентом, стал резидентом, № 15
  3. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации, № 5

2015 г.

  1. Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, № 19
  2. Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
  3. Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
  4. Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
  5. Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
  6. Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
  7. Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
  8. Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
  9. Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
  10. Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
  11. «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
  12. Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1

2014 г.

  1. Сроки постановки на миграционный учет работников-иностранцев, № 19
  2. Отпуск за свой счет для безвизовых работников-иностранцев, № 19
  3. На торговом объекте выявлен «чужой» мигрант-нелегал: когда владелец объекта избежит наказания, № 4
  4. Определяемся со сроками пребывания в РФ безвизового иностранца, № 4
  5. Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца, № 4

2013 г.

  1. Увольняем иностранных работников без проблем, № 21
  2. Принимаем на работу иностранцев, № 20
  3. ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР, № 18
  4. В какой суд обжаловать «миграционный» штраф, № 17
  5. Хочу все знать: среди работников есть иностранцы, № 14
  6. Выгодно ли привлекать к работе фрилансеров из-за рубежа, № 13
  7. Срок договора с временно пребывающим иностранцем превысил 6 месяцев: как отчитаться в ПФР, № 11
  8. Когда наличие у мигранта разрешения на работу не спасет работодателя от штрафа, № 10
  9. Когда арендодатель в ответе за нелегальных мигрантов, нанятых арендатором, № 8
  10. Работники-белорусы: памятка для работодателей, № 6
  11. Реально ли «миграционный» штраф заменить на приостановку деятельности?, № 2

2012 г.

  1. Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует», № 22
  2. Работник-иностранец — зона особого внимания, № 18
  3. Иностранный работник: специфика уплаты взносов, № 7
  4. Декларация 3-НДФЛ за 2011 год для иностранных работников, № 7
  5. Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году, № 1

2011 г.

  1. «Мигрантские» разъяснения от ВАС РФ, № 9
  2. Могут ли сейчас органы ФМС штрафовать за неуведомление об убытии мигранта, № 9
  3. Что должен предпринять работодатель, чтобы поставить топ-мигранта на учет в ИФНС, № 2
  4. Надо ли уведомлять органы ФМС и занятости о безвизовом иностранце, если он передумал у вас работать, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК