НДС-разъяснения последнего полугодия | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 октября 2012 г.

Содержание журнала № 19 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДС-разъяснения последнего полугодия

Обзор наиболее интересных писем Минфина и ФНС, которые пригодятся при составлении декларации за III квартал

В июне изменился перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%Постановления Правительства от 31.12.2004 № 908, от 18.06.2012 № 597. Наименования и коды продуктов из четырех разделов перечня подправлены вслед за их изменениями в обновленном ОК 005-93 («Молоко и молокопродукты», «Масло растительное», «Маргарин» и «Продукты детского и диабетического питания»). Некоторые продукты из перечня удалены.

Из самого ПостановленияПостановление Правительства от 18.06.2012 № 597 следует, что оно вступило в силу с 20 июня (с даты его официальной публикации). И только для исключенных из перечня отдельных продуктов (жиров с кодами 91 4230—91 4234 по ОК 005-93) предусмотрен особый порядок: их реализацию надо облагать по ставке 18% начиная с IV квартала 2012 г.п. 2 Постановления Правительства от 18.06.2012 № 597

Но ведь есть и иные продукты, удаленные из перечня. И это ухудшает положение налогоплательщиков, продающих их. Следовательно, такие ухудшающие поправки должны вступить в силу только с IV квартала 2012 г. А реализацию всех исключенных из льготного перечня продуктов до 01.10.2012 можно было облагать НДС по ставке 10%пп. 1, 5 ст. 5 НК РФ. Однако ни налоговая служба, ни Минфин этот момент до сих пор так и не прокомментировали. Так что споры с инспекторами возможны.

Зато ведомства выпустили разъяснения по иным, не менее интересным для налогоплательщиков вопросам. Их и рассмотрим.

Корректировочными счетами-фактурами ошибки не исправляют

Корректировочные счета-фактуры продавец выставляет только при изменении стоимости товаров (работ, услуг).

Если в счете-фактуре, составленном на отгрузку, обнаружена техническая ошибкаПисьма ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@; Минфина от 15.08.2012 № 03-07-09/119, то нужно выставить исправленный счет-фактуру.

Если обнаружена ошибка в корректировочном счете-фактуре, то продавец должен выставить новый, исправленный экземпляр этого корректировочного счета-фактуры. Причем с теми же номером и датой, какие были у исправляемого корректировочного счета-фактурыПисьмо ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@.

НДС с премий покупателям за объем закупок — с оглядкой на Постановление ВАС

Учет премий, которые продавцы выплачивают покупателям за достижение определенного объема закупок, зависит, прежде всего, от вида товаров: продовольственные они или нетПисьма Минфина от 31.08.2012 № 03-07-11/342, от 31.05.2012 № 03-07-11/163; ФНС от 18.09.2012 № ЕД-4-3/15464@. Минфин разъяснил, что:

  • <если>премия за объем выплачена продавцом непродовольственных товаров, то изменяется стоимость отгруженных ранее товаров. А значит:
  • продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и может принять к вычету НДС с разницы в стоимости товаровп. 13 ст. 171 НК РФ;
  • покупатель обязан восстановить ту же сумму НДСподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Как видим, Минфин учел позицию ВАС, высказанную в его недавнем знаменитом решении по ретроскидкамПостановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11637/11;

  • <если>премия за объем покупок выплачена продавцом продовольственных товаров, то она не изменяет их стоимостьп. 4 ст. 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ. И не требуется ни корректировать налоговую базу по НДС у продавца, ни восстанавливать принятый ранее к вычету НДС у покупателя.

При расторжении сделки НДС с аванса нельзя принять к вычету без возврата денег

Вычесть авансовый НДС в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора можно только при возврате соответствующего авансап. 5 ст. 171 НК РФ. А если расторгается один договор, а полученный под него аванс зачитывается в счет другого договора, то оснований для принятия к вычету НДС нетПисьмо Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337.

Однако если вы зачли один полученный аванс в счет аванса по другой сделке, нет необходимости вторично начислять НДС с аванса.

Пять процентов считаем сразу по всем не облагаемым НДС операциям

Как известно, в тех кварталах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и/или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышает 5% общей величины расходов, весь входной НДС можно принять к вычетуп. 4 ст. 170 НК РФ.

Считать долю расходов (сравниваемую с пятипроцентным порогом) в отношении каждой из таких операций, освобождаемых от обложения НДС, недопустимо. Налоговая служба обратила внимание, что доля расходов считается по всем необлагаемым операциям в целомПисьмо ФНС от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@.

Получили возмещение затрат — посмотрите, может, придется заплатить НДС

Если заказчик возмещает исполнителю какие-то его расходы, связанные с исполнением договора, то полученные деньги исполнитель должен учесть при расчете базы по НДС. При их получении Минфин рекомендует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. А суммы входного НДС по возмещаемым расходам исполнитель может принять к вычетуПисьмо Минфина от 15.08.2012 № 03-07-11/300.

Исключение сделано для запчастей, стоимость которых возмещается в рамках гарантийного ремонта. Ведь от НДС освобождены:

  • услуги по бесплатному гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • стоимость запасных частей и деталей, использованных при ремонтеподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Изготовитель может поручить провести гарантийный ремонт сторонней организации, оплатив ей ее работы. И такая организация, получив возмещение (стоимости работ и запчастей), не должна включать его в базу по НДСПисьмо ФНС от 06.08.2012 № ЕД-4-3/13003@.

НДС с потерь — к вычету только в пределах норм

Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке ценностей учитываются в «прибыльных» расходах в пределах утвержденных норм естественной убылиподп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. Минфин еще раз напомнил, что НДС, приходящийся на такие потери, можно принять к вычету только в пределах «прибыльного» нормативаПисьмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244.

Однако с этим можно поспорить. По мнению Высшего арбитражного суда, правило о нормировании вычета НДС распространяется только на командировочные и представительские расходып. 7 ст. 171 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 06.07.2010 № 2604/10. Следовательно, НДС с потерянных ценностей при их хранении и транспортировке можно принять к вычету в полной сумме.

Экспортеры могут восстанавливать НДС по ОС частично

Минфин совместно с налоговой службой выпустили интересное письмо. Оно посвящено порядку восстановления НДС по основным средствам, которые организация начала использовать в операциях, облагаемых по нулевой ставкеподп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ. По мнению ведомств, восстанавливать НДС нужноПисьма ФНС от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9782@; Минфина от 01.06.2012 № 03-07-15/56:

  • только по основным средствам, принятым к учету с 01.10.2011;
  • только один раз — при первом использовании в экспортных операциях (в момент определения налоговой базы по экспорту);
  • не в полной сумме, принятой к вычету при принятии ОС к учету, а лишь частично:

— пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки;

— в той доле, в которой ОС используются при производстве/реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке.

***

Кроме того, в течение последнего полугодия и налоговая служба, и Минфин не поскупились и выпустили массу писем (зачастую однотипных), разъясняющих правила заполнения новых счетов-фактур. О большинстве из них мы уже рассказывали, к примеру о том, чтосм., например, Письма ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061; Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17, от 15.08.2012 № 03-07-09/116:

  • дополнительные реквизиты в счетах-фактурах законны;
  • счета-фактуры в условных единицах выставлять нельзяПисьмо ФНС от 12.09.2012 № АС-4-3/15209@;
  • при возврате товаров, принятых к учету покупателем-налогоплательщиком, именно он должен выставить счет-фактуру продавцу. И только если он не успел принять товары к учету, счет-фактуру выставляет продавец, но уже не простой, а корректировочный;
  • корректировочные счета-фактуры продавец должен выставлять при любых изменениях стоимости товаров, произошедших начиная с 01.10.2011, причем независимо от того, когда товары были отгружены.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2017 г.

  1. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  2. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  3. Обновленная декларация по НДС, № 6
  4. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  5. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  6. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  7. Изменения по НДС, № 1
  8. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»