НДС-разъяснения последнего полугодия | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1)

Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник. А что требуется от работодателя? Нужно ли заранее подавать в ПФР списки будущих пенсионеров и документы, необходимые для назначения пенсии? Или обязанности организации ограничиваются представлением в ПФР на будущего пенсионера запрошенной им формы СЗВ-СТАЖ? Какова роль работодателя в процессе оформления пенсии сотрудником, нам рассказали представители Отделения ПФР по г. Москве и Московской области. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 19 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

НДС-разъяснения последнего полугодия

Обзор наиболее интересных писем Минфина и ФНС, которые пригодятся при составлении декларации за III квартал

В июне изменился перечень продуктов, облагаемых НДС по ставке 10%Постановления Правительства от 31.12.2004 № 908, от 18.06.2012 № 597. Наименования и коды продуктов из четырех разделов перечня подправлены вслед за их изменениями в обновленном ОК 005-93 («Молоко и молокопродукты», «Масло растительное», «Маргарин» и «Продукты детского и диабетического питания»). Некоторые продукты из перечня удалены.

Из самого ПостановленияПостановление Правительства от 18.06.2012 № 597 следует, что оно вступило в силу с 20 июня (с даты его официальной публикации). И только для исключенных из перечня отдельных продуктов (жиров с кодами 91 4230—91 4234 по ОК 005-93) предусмотрен особый порядок: их реализацию надо облагать по ставке 18% начиная с IV квартала 2012 г.п. 2 Постановления Правительства от 18.06.2012 № 597

Но ведь есть и иные продукты, удаленные из перечня. И это ухудшает положение налогоплательщиков, продающих их. Следовательно, такие ухудшающие поправки должны вступить в силу только с IV квартала 2012 г. А реализацию всех исключенных из льготного перечня продуктов до 01.10.2012 можно было облагать НДС по ставке 10%пп. 1, 5 ст. 5 НК РФ. Однако ни налоговая служба, ни Минфин этот момент до сих пор так и не прокомментировали. Так что споры с инспекторами возможны.

Зато ведомства выпустили разъяснения по иным, не менее интересным для налогоплательщиков вопросам. Их и рассмотрим.

Корректировочными счетами-фактурами ошибки не исправляют

Корректировочные счета-фактуры продавец выставляет только при изменении стоимости товаров (работ, услуг).

Если в счете-фактуре, составленном на отгрузку, обнаружена техническая ошибкаПисьма ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@; Минфина от 15.08.2012 № 03-07-09/119, то нужно выставить исправленный счет-фактуру.

Если обнаружена ошибка в корректировочном счете-фактуре, то продавец должен выставить новый, исправленный экземпляр этого корректировочного счета-фактуры. Причем с теми же номером и датой, какие были у исправляемого корректировочного счета-фактурыПисьмо ФНС от 23.08.2012 № АС-4-3/13968@.

НДС с премий покупателям за объем закупок — с оглядкой на Постановление ВАС

Учет премий, которые продавцы выплачивают покупателям за достижение определенного объема закупок, зависит, прежде всего, от вида товаров: продовольственные они или нетПисьма Минфина от 31.08.2012 № 03-07-11/342, от 31.05.2012 № 03-07-11/163; ФНС от 18.09.2012 № ЕД-4-3/15464@. Минфин разъяснил, что:

  • <если>премия за объем выплачена продавцом непродовольственных товаров, то изменяется стоимость отгруженных ранее товаров. А значит:
  • продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру и может принять к вычету НДС с разницы в стоимости товаровп. 13 ст. 171 НК РФ;
  • покупатель обязан восстановить ту же сумму НДСподп. 4 п. 3 ст. 170 НК РФ.

Как видим, Минфин учел позицию ВАС, высказанную в его недавнем знаменитом решении по ретроскидкамПостановление Президиума ВАС от 07.02.2012 № 11637/11;

  • <если>премия за объем покупок выплачена продавцом продовольственных товаров, то она не изменяет их стоимостьп. 4 ст. 9 Закона от 28.12.2009 № 381-ФЗ. И не требуется ни корректировать налоговую базу по НДС у продавца, ни восстанавливать принятый ранее к вычету НДС у покупателя.

При расторжении сделки НДС с аванса нельзя принять к вычету без возврата денег

Вычесть авансовый НДС в случае изменения условий либо расторжения соответствующего договора можно только при возврате соответствующего авансап. 5 ст. 171 НК РФ. А если расторгается один договор, а полученный под него аванс зачитывается в счет другого договора, то оснований для принятия к вычету НДС нетПисьмо Минфина от 29.08.2012 № 03-07-11/337.

Однако если вы зачли один полученный аванс в счет аванса по другой сделке, нет необходимости вторично начислять НДС с аванса.

Пять процентов считаем сразу по всем не облагаемым НДС операциям

Как известно, в тех кварталах, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и/или реализацию не облагаемых НДС товаров (работ, услуг, имущественных прав) не превышает 5% общей величины расходов, весь входной НДС можно принять к вычетуп. 4 ст. 170 НК РФ.

Считать долю расходов (сравниваемую с пятипроцентным порогом) в отношении каждой из таких операций, освобождаемых от обложения НДС, недопустимо. Налоговая служба обратила внимание, что доля расходов считается по всем необлагаемым операциям в целомПисьмо ФНС от 03.08.2012 № ЕД-4-3/12919@.

Получили возмещение затрат — посмотрите, может, придется заплатить НДС

Если заказчик возмещает исполнителю какие-то его расходы, связанные с исполнением договора, то полученные деньги исполнитель должен учесть при расчете базы по НДС. При их получении Минфин рекомендует исчислять налог по расчетной ставке 18/118. А суммы входного НДС по возмещаемым расходам исполнитель может принять к вычетуПисьмо Минфина от 15.08.2012 № 03-07-11/300.

Исключение сделано для запчастей, стоимость которых возмещается в рамках гарантийного ремонта. Ведь от НДС освобождены:

  • услуги по бесплатному гарантийному ремонту и обслуживанию;
  • стоимость запасных частей и деталей, использованных при ремонтеподп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Изготовитель может поручить провести гарантийный ремонт сторонней организации, оплатив ей ее работы. И такая организация, получив возмещение (стоимости работ и запчастей), не должна включать его в базу по НДСПисьмо ФНС от 06.08.2012 № ЕД-4-3/13003@.

НДС с потерь — к вычету только в пределах норм

Потери от недостачи и/или порчи при хранении и транспортировке ценностей учитываются в «прибыльных» расходах в пределах утвержденных норм естественной убылиподп. 2 п. 7 ст. 254 НК РФ. Минфин еще раз напомнил, что НДС, приходящийся на такие потери, можно принять к вычету только в пределах «прибыльного» нормативаПисьмо Минфина от 09.08.2012 № 03-07-08/244.

Однако с этим можно поспорить. По мнению Высшего арбитражного суда, правило о нормировании вычета НДС распространяется только на командировочные и представительские расходып. 7 ст. 171 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 06.07.2010 № 2604/10. Следовательно, НДС с потерянных ценностей при их хранении и транспортировке можно принять к вычету в полной сумме.

Экспортеры могут восстанавливать НДС по ОС частично

Минфин совместно с налоговой службой выпустили интересное письмо. Оно посвящено порядку восстановления НДС по основным средствам, которые организация начала использовать в операциях, облагаемых по нулевой ставкеподп. 5 п. 3 ст. 170 НК РФ. По мнению ведомств, восстанавливать НДС нужноПисьма ФНС от 14.06.2012 № ЕД-4-3/9782@; Минфина от 01.06.2012 № 03-07-15/56:

  • только по основным средствам, принятым к учету с 01.10.2011;
  • только один раз — при первом использовании в экспортных операциях (в момент определения налоговой базы по экспорту);
  • не в полной сумме, принятой к вычету при принятии ОС к учету, а лишь частично:

— пропорционально остаточной (балансовой) стоимости ОС без учета переоценки;

— в той доле, в которой ОС используются при производстве/реализации товаров, облагаемых по нулевой ставке.

***

Кроме того, в течение последнего полугодия и налоговая служба, и Минфин не поскупились и выпустили массу писем (зачастую однотипных), разъясняющих правила заполнения новых счетов-фактур. О большинстве из них мы уже рассказывали, к примеру о том, чтосм., например, Письма ФНС от 18.07.2012 № ЕД-4-3/11915@, от 12.03.2012 № ЕД-4-3/4061; Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17, от 15.08.2012 № 03-07-09/116:

  • дополнительные реквизиты в счетах-фактурах законны;
  • счета-фактуры в условных единицах выставлять нельзяПисьмо ФНС от 12.09.2012 № АС-4-3/15209@;
  • при возврате товаров, принятых к учету покупателем-налогоплательщиком, именно он должен выставить счет-фактуру продавцу. И только если он не успел принять товары к учету, счет-фактуру выставляет продавец, но уже не простой, а корректировочный;
  • корректировочные счета-фактуры продавец должен выставлять при любых изменениях стоимости товаров, произошедших начиная с 01.10.2011, причем независимо от того, когда товары были отгружены.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

  1. Вычет НДС у продавца при возврате товара упрощенцем, № 8
  2. Сделка признана недействительной: в каком периоде корректировать НДС, № 7
  3. Безопасная доля вычетов по НДС, № 6
  4. Как продавцам — участникам системы tax-free заполнить декларацию по НДС, № 3
  5. Адрес в счете-фактуре: очередные разъяснения Минфина, № 3
  6. НДС-поправки: к чему готовиться, № 1

2017 г.

  1. Характерные НДС-ошибки, № 24
  2. Разъяснены отдельные вопросы по заполнению НДС-документации, № 24
  3. Адрес в счете-фактуре: как указать без ошибок, № 23
  4. НДС-регистры бывшего упрощенца, № 23
  5. НДС после УСН: как начислить и что вычесть, № 22
  6. НДС-нюансы споров подрядчика с заказчиком, № 22
  7. НДС: вычеты, авансы, возвраты, № 21
  8. Вопросы по НДС: счета-фактуры, УПД и вычеты, № 20
  9. Готовимся к сдаче НДС-декларации, № 20
  10. Как подавать пояснения к НДС-декларации, № 19
  11. Новые правила для НДС-документации, № 18
  12. Онлайн-ККТ, розничный возврат и НДС-вычет, № 17
  13. Счет-фактура обновлен: выясняем подробности, № 14
  14. Июльские НДС-новшества, № 13
  15. Спорные вопросы по НДС, № 11
  16. Исправляем НДС-ошибки, № 11
  17. Заполнение счета-фактуры предпринимателем, если у него нет свидетельства о госрегистрации, № 11
  18. Продавец забыл об НДС? Напомнить, нельзя промолчать!, № 9
  19. По следам НДС-декларации, № 8
  20. О пояснениях к декларации по НДС и не только..., № 8
  21. Уточненка по НДС: стоит ли сдавать после камералки, № 7
  22. Перевод долга по авансу: НДС-сложности у покупателя, № 6
  23. Готовимся к сдаче декларации по НДС, № 6
  24. Обновленная декларация по НДС, № 6
  25. Облагается ли НДС возврат займа отступным, № 5
  26. Платить ли НДС при передаче обедов работникам?, № 4
  27. Счет-фактура для набора импортных товаров, № 3
  28. Изменения по НДС, № 1
  29. Кто заплатит НДС по зарубежным интернет-услугам, № 1
  30. К НДС-декларации — электронные пояснения, № 1

2016 г.

  1. Налог на добавленную стоимость, № 24
  2. Счет-фактура: подписываем и регистрируем в книге покупок, № 23
  3. Правильный счет-фактура — залог НДС-вычета у покупателя, № 22
  4. Дубликат счета-фактуры: быть или не быть НДС-вычету, № 20
  5. Продаем товары НДС-неплательщикам: когда использовать код «26», № 18
  6. Новые коды по НДС, № 12
  7. Что делать продавцу — плательщику НДС, если покупатель не оплачивает поставку, № 11
  8. Упрощенец заказал переработку сырья у белорусского упрощенца: что с НДС, № 11
  9. Хочу все знать: вносим изменения в счет-фактуру и УПД, № 10
  10. Уточненная НДС-декларация: неочевидные тонкости, № 10
  11. Авансы по несостоявшимся сделкам, № 5
  12. «Прибыльно-расходный» НДС, № 4
  13. Дата принятия МПЗ к учету в свете НДС-расчетов, № 2

2015 г.

  1. Камералка: даем пояснения по НДС-декларации, № 24
  2. НДС 10% при реализации продовольственных товаров — чем подтвердить?, № 22
  3. Когда ломбарды должны платить НДС, № 22
  4. Авансовый НДС при экспортных операциях, № 20
  5. Какой НДС можно принять к вычету «вчерашним днем», № 20
  6. Какие вычеты по НДС можно отложить на завтра, № 19
  7. Начисляем и вычитаем НДС с учетом позиции Верховного суда, № 17
  8. И снова мы с вами: решаем НДС-вопросы, № 16
  9. Страховое возмещение по предпринимательскому риску НДС не облагается, № 15
  10. Продолжаем разговор: НДС-вопросы решаем вместе, № 15
  11. НДС при возмещении транспортных расходов, № 14
  12. НДС-вопросы решаем вместе, № 14
  13. Как исправить ошибки в НДС-отчетности, № 13
  14. Спецрежимник-посредник и журнал учета счетов-фактур, № 12
  15. Счет-фактура при НДС с межценовой разницы: внимание на сумму налога!, № 12
  16. Вычет НДС: сразу или потом?, № 11
  17. 10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС, № 11
  18. Некоторые последствия переноса вычетов НДС, № 11
  19. Принимаем НДС к вычету по частям, № 11
  20. Камералка выявила вычет по неправильной ставке НДС: что делать, № 7
  21. И снова об НДС, № 6
  22. «Внеконкурсная» реализация у банкрота: есть ли НДС?, № 6
  23. НДС: советы и решения по вычетам и начислению, № 5

2014 г.

  1. Встречаем УКД, № 22
  2. Как исправить УПД?, № 22
  3. Плательщики и неплательщики НДС, не торопитесь отказываться от счетов-фактур, № 21
  4. Нежилые помещения в жилом доме и НДС-вычет у застройщика-инвестора, № 21
  5. Аванс наличными: по-прежнему рискованно принимать НДС к вычету, № 20
  6. Отстоять НДС-вычет с отступного новому кредитору поможет суд, № 19
  7. Подготовка НДС-отчета, № 19
  8. НДС при уступке требования, № 18
  9. ВАС замолвил слово и о вычетах НДС по неотделимым улучшениям, № 17
  10. Обновление документов НДС-учета, № 17
  11. Новые правила НДС-документооборота и не только, № 16
  12. Откровения ВАС о ставках НДС и вычетах, № 16
  13. Когда НДС начислить, а когда вычесть: выводы ВАС, № 15
  14. Что делать, если вы получили корректировочный счет-фактуру вместо исправленного или наоборот, № 13
  15. Главный НДС-документ: правильно и вовремя, № 11
  16. Заполнить счет-фактуру? Легко!, № 8
  17. Около нуля, или По какой ставке начислять НДС при работе с международными организациями, № 8
  18. При выездной проверке отобрали НДС, возмещенный по камералке: что делать?, № 6
  19. Заполнить счет-фактуру? Элементарно!, № 4

2013 г.

  1. Неблагоприятные последствия «забытого» НДС, № 23
  2. Перевод НДС-деклараций на «электронку», № 21
  3. НДС: оформление авансов в рознице, № 19
  4. Авансовый НДС: начисляем, вычитаем, восстанавливаем, № 18
  5. Должны ли налоговики уменьшать недоимку по НДС на незаявленные вычеты, № 17
  6. Хочу все знать: принимаем к вычету входной НДС, № 15
  7. Строите для себя? Не забудьте про НДС, № 13
  8. Уточненка как помеха для быстрого возврата НДС, № 12
  9. Хочу все знать: тест по НДС, № 11
  10. И снова о счетах-фактурах и книгах покупок, № 11
  11. ОСНО + ЕНВД превратилось в ОСНО после покупки ОС: как учесть расходы и НДС, № 10
  12. Продаем имущество, учтенное с НДС, № 9
  13. Не признали свои налоговые расходы: надо ли начислять НДС «для собственных нужд»?, № 2
  14. Аванс перекинули на другой договор: что делать с НДС, № 2
  15. Покупатель заплатил лишний аванс: что с НДС, № 2

2012 г.

  1. В счете-фактуре нет расшифровки подписи: быть ли вычету НДС?, № 24
  2. Как застройщику выставить счет-фактуру для инвестора на «подрядный» НДС, № 23
  3. НДС-разъяснения последнего полугодия, № 19
  4. Вычет НДС без реализации: заявляем или переносим на будущее — что безопаснее?, № 19
  5. Ошибки в счете-фактуре: важные или нет, № 15
  6. Камералка при НДС-возмещении: как бороться с документальным беспределом, № 12
  7. Возможна ли обособленная нумерация авансовых счетов-фактур, № 10
  8. Корректировочный и исправленный счета-фактуры: почувствуйте разницу, № 10
  9. Цена одного товара растет, другого — падает: корректируем счет-фактуру, № 8
  10. Новые счета-фактуры: исправления, корректировки и не только, № 8
  11. Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам, № 7
  12. Меняем стоимость части товаров: как заполнить корректировочный счет-фактуру, № 7
  13. Нужно ли для возмещения НДС представлять в ИФНС книгу покупок, № 5
  14. Цена в инвалюте или в у. е.: возникают ли НДС-разницы при предоплате, № 3
  15. Появились новые формы НДС-учета: когда они вступят в силу?, № 3
  16. Новые счета-фактуры, журнал их учета и книги покупок и продаж, № 3
  17. Ошибки в счетах-фактурах? Надо исправить, № 3
  18. Увеличивает ли суммовая разница базу НДС, № 3
  19. Оптимизация НДС для неторговых организаций, № 2
  20. Предоплата и отгрузка в одном квартале: что делать с НДС?, № 2
  21. Интернет-конференция, посвященная поправкам по НДС: отчет, № 1

2011 г.

  1. Октябрьские НДС-поправки переносим в декларацию, № 24
  2. Считаем базу по НДС и вычеты, когда цена в валюте или в у. е., № 21
  3. Форма корректировочного счета-фактуры: подарок от ФНС, № 20
  4. Договор в у. е.: от первички до учета, № 20
  5. Зачитываем предоплату частями: как быть с авансовым НДС, № 19
  6. Проверка подлинности подписи в счете-фактуре: кто, как и зачем, № 14
  7. НДС-вычет с аванса у покупателя: с рисками и без, № 13
  8. Дорога в жизнь электронным счетам-фактурам, № 12
  9. Неденежные авансы: что делать с НДС продавцу и покупателю, № 12
  10. Как продавцу оформить возврат аванса при расторжении договора, чтобы вычесть авансовый НДС, № 12
  11. Заполняем декларацию по НДС при экспорте, № 11
  12. Возможен ли вычет НДС, если в счете-фактуре вместо наименования товаров (работ, услуг) лишь ссылка на договор?, № 9
  13. Задвоение вычета в книге покупок: как исправить, № 3
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкСмарт-комплект