Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Снабжать подотчетника ККТ все-таки не нужно

Недавно мы рассказывали о противоречивых разъяснениях региональных налоговиков касательно необходимости пробивать чек на расход при покупке товаров подотчетным лицом. Судя по всему, скоро в этом вопросе будет поставлена точка. < ... > < ... >

Какие документы помогут ускорить разблокировку счета

В случае, когда налоговики заморозили банковский счет организации, чтобы обеспечить взыскание долга по налогам (сборам, взносам), компания может ускорить отмену заморозки. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Когда дебиторка становится сомнительной

В целях налога на прибыль организация вправе создавать резервы по сомнительным долгам. Возникает вопрос: с какого момента задолженность уже можно считать сомнительной? < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 19 за 2012 г.
А.С. Колосовская, налоговый консультант

Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС

Затраты на командировки, как правило, относятся к общехозяйственным расходам. И потому обычно они не включаются в первоначальную стоимость ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Однако в некоторых ситуациях это может привести к налоговому спору.

Командировочные расходы в бухучете

Если командировка непосредственно связана с покупкой или сооружением ОС, то в бухучете командировочные расходы автоматически попадают в категорию затрат на приобретение ОСпп. 4, 8 ПБУ 6/01. Например, водитель специально был командирован для того, чтобы пригнать приобретенный автомобиль. В этом случае суточные, расходы на бензин и на проживание в гостинице надо включить в первоначальную стоимость ОС. Если вы этого не сделаете, то при проверке налоговики сочтут, что вы занизили базу по налогу на имущество, и суд их может поддержатьп. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ; Постановление ФАС ВСО от 07.07.2009 № А19-1020/09.

Однако если вы, скажем, направили работника на выставку ознакомиться с новинками, а он заодно приобрел там какой-нибудь нужный для работы прибор, то всю сумму командировочных вы можете включить в текущие расходыпп. 7, 9, 16 ПБУ 10/99. Ведь приобретение ОС не было целью этой командировки.

Командировочные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость ОС на командировочные расходып. 1 ст. 257 НК РФ. Кроме того, расходы на командировки прямо поименованы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Поэтому московские налоговики в последнее время придерживаются такого мнения: командировочные расходы всегда учитываются в составе прочих и не увеличивают налоговую стоимость ОСПисьмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 № 16-15/049826.

Однако в других регионах у организаций время от времени возникают споры с проверяющими, которые настаивают на включении затрат на командировки, связанные с приобретением ОС, в стоимость этих ОС. Обоснование — первоначальная стоимость ОС должна включать все расходы на его приобретениеп. 1 ст. 257 НК РФ. Но суды в большинстве случаев с налоговиками не соглашаются.

Таким образом, вопрос, как учитывать в целях налогообложения расходы на командировки, связанные с приобретением ОС, однозначно не решен. Поэтому вам надо самостоятельно принять решение, относить ли их в текущие расходы или включать в стоимость ОС. При этом можно ориентироваться на арбитражную практику вашего региона — вы найдете ее в таблице. Правда, приведенные судебные решения были приняты несколько лет назад, а более свежих нам найти не удалось.

Суды Командировочные расходы
учитываются в расходах единовременно включаются в стоимость ОС
ФАС ВСО 1 решениеПостановление от 07.07.2009 № А19-1020/09
ФАС ЗСО 1 решениеПостановление от 26.08.2009 № Ф04-4823/2009(12587-А27-26)
ФАС СЗО 1 решениеПостановление от 05.03.2008 № А05-5668/2007
ФАС УО 3 решенияПостановления от 25.08.2008 № Ф09-5967/08-С3, от 19.08.2008 № Ф09-5873/08-С3, от 04.08.2008 № Ф09-3096/08-С3
ФАС ПО 2 решенияПостановления от 27.08.2009 № А57-3361/2009, от 15.01.2009 № А55-5612/2008 1 решениеПостановление от 12.02.2008 № А12-10256/07-С60
5 ААС 1 решениеПостановление от 13.04.2009 № 05АП-1675/2008

***

Как видите, в налоговом учете ситуация с расходами на командировки, связанные с покупкой ОС, неоднозначная. Но если затраты с равными основаниями можно одновременно отнести к разным видам расходов, вы вправе сами определить, какой это вид расхода, и закрепить свой выбор в учетной политикеп. 4 ст. 252, ст. 313 НК РФ. Так у вас будет дополнительный аргумент в свою защиту в случае спора с проверяющими.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2018 г.

  1. Однодневные командировки: оформление и оплата, № 15
  2. Работник трудился в свой выходной в командировке, № 9
  3. Оплачиваем выезд в командировку в выходной, № 7
  4. Загранкомандировки: оформление, суточные, расходы, № 6

2017 г.

  1. Как оформить и учесть «командировочно-отпускной» проезд, № 16
  2. Сотрудник ездил в командировку «с комфортом»: что с налогами, № 14
  3. «Командировочные» ответы, № 9

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект