Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 октября 2012 г.

Содержание журнала № 19 за 2012 г.
А.С. Колосовская, налоговый консультант

Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС

Затраты на командировки, как правило, относятся к общехозяйственным расходам. И потому обычно они не включаются в первоначальную стоимость ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Однако в некоторых ситуациях это может привести к налоговому спору.

Командировочные расходы в бухучете

Если командировка непосредственно связана с покупкой или сооружением ОС, то в бухучете командировочные расходы автоматически попадают в категорию затрат на приобретение ОСпп. 4, 8 ПБУ 6/01. Например, водитель специально был командирован для того, чтобы пригнать приобретенный автомобиль. В этом случае суточные, расходы на бензин и на проживание в гостинице надо включить в первоначальную стоимость ОС. Если вы этого не сделаете, то при проверке налоговики сочтут, что вы занизили базу по налогу на имущество, и суд их может поддержатьп. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ; Постановление ФАС ВСО от 07.07.2009 № А19-1020/09.

Однако если вы, скажем, направили работника на выставку ознакомиться с новинками, а он заодно приобрел там какой-нибудь нужный для работы прибор, то всю сумму командировочных вы можете включить в текущие расходыпп. 7, 9, 16 ПБУ 10/99. Ведь приобретение ОС не было целью этой командировки.

Командировочные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость ОС на командировочные расходып. 1 ст. 257 НК РФ. Кроме того, расходы на командировки прямо поименованы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Поэтому московские налоговики в последнее время придерживаются такого мнения: командировочные расходы всегда учитываются в составе прочих и не увеличивают налоговую стоимость ОСПисьмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 № 16-15/049826.

Однако в других регионах у организаций время от времени возникают споры с проверяющими, которые настаивают на включении затрат на командировки, связанные с приобретением ОС, в стоимость этих ОС. Обоснование — первоначальная стоимость ОС должна включать все расходы на его приобретениеп. 1 ст. 257 НК РФ. Но суды в большинстве случаев с налоговиками не соглашаются.

Таким образом, вопрос, как учитывать в целях налогообложения расходы на командировки, связанные с приобретением ОС, однозначно не решен. Поэтому вам надо самостоятельно принять решение, относить ли их в текущие расходы или включать в стоимость ОС. При этом можно ориентироваться на арбитражную практику вашего региона — вы найдете ее в таблице. Правда, приведенные судебные решения были приняты несколько лет назад, а более свежих нам найти не удалось.

Суды Командировочные расходы
учитываются в расходах единовременно включаются в стоимость ОС
ФАС ВСО 1 решениеПостановление от 07.07.2009 № А19-1020/09
ФАС ЗСО 1 решениеПостановление от 26.08.2009 № Ф04-4823/2009(12587-А27-26)
ФАС СЗО 1 решениеПостановление от 05.03.2008 № А05-5668/2007
ФАС УО 3 решенияПостановления от 25.08.2008 № Ф09-5967/08-С3, от 19.08.2008 № Ф09-5873/08-С3, от 04.08.2008 № Ф09-3096/08-С3
ФАС ПО 2 решенияПостановления от 27.08.2009 № А57-3361/2009, от 15.01.2009 № А55-5612/2008 1 решениеПостановление от 12.02.2008 № А12-10256/07-С60
5 ААС 1 решениеПостановление от 13.04.2009 № 05АП-1675/2008

***

Как видите, в налоговом учете ситуация с расходами на командировки, связанные с покупкой ОС, неоднозначная. Но если затраты с равными основаниями можно одновременно отнести к разным видам расходов, вы вправе сами определить, какой это вид расхода, и закрепить свой выбор в учетной политикеп. 4 ст. 252, ст. 313 НК РФ. Так у вас будет дополнительный аргумент в свою защиту в случае спора с проверяющими.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»