Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС | Журнал «Главная книга» | № 19 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

НДФЛ с выигрыша в лотерею: кто платит

Кто должен перечислять в бюджет НДФЛ с выигрыша (распространитель лотереи или выигравший гражданин), зависит от суммы выигранного приза. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 сентября 2012 г.

Содержание журнала № 19 за 2012 г.
А.С. Колосовская, налоговый консультант

Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС

Затраты на командировки, как правило, относятся к общехозяйственным расходам. И потому обычно они не включаются в первоначальную стоимость ОС ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете. Однако в некоторых ситуациях это может привести к налоговому спору.

Командировочные расходы в бухучете

Если командировка непосредственно связана с покупкой или сооружением ОС, то в бухучете командировочные расходы автоматически попадают в категорию затрат на приобретение ОСпп. 4, 8 ПБУ 6/01. Например, водитель специально был командирован для того, чтобы пригнать приобретенный автомобиль. В этом случае суточные, расходы на бензин и на проживание в гостинице надо включить в первоначальную стоимость ОС. Если вы этого не сделаете, то при проверке налоговики сочтут, что вы занизили базу по налогу на имущество, и суд их может поддержатьп. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375 НК РФ; Постановление ФАС ВСО от 07.07.2009 № А19-1020/09.

Однако если вы, скажем, направили работника на выставку ознакомиться с новинками, а он заодно приобрел там какой-нибудь нужный для работы прибор, то всю сумму командировочных вы можете включить в текущие расходыпп. 7, 9, 16 ПБУ 10/99. Ведь приобретение ОС не было целью этой командировки.

Командировочные расходы в налоговом учете

Налоговый кодекс не требует увеличивать первоначальную стоимость ОС на командировочные расходып. 1 ст. 257 НК РФ. Кроме того, расходы на командировки прямо поименованы в составе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 12 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ.

Поэтому московские налоговики в последнее время придерживаются такого мнения: командировочные расходы всегда учитываются в составе прочих и не увеличивают налоговую стоимость ОСПисьмо УФНС по г. Москве от 19.05.2009 № 16-15/049826.

Однако в других регионах у организаций время от времени возникают споры с проверяющими, которые настаивают на включении затрат на командировки, связанные с приобретением ОС, в стоимость этих ОС. Обоснование — первоначальная стоимость ОС должна включать все расходы на его приобретениеп. 1 ст. 257 НК РФ. Но суды в большинстве случаев с налоговиками не соглашаются.

Таким образом, вопрос, как учитывать в целях налогообложения расходы на командировки, связанные с приобретением ОС, однозначно не решен. Поэтому вам надо самостоятельно принять решение, относить ли их в текущие расходы или включать в стоимость ОС. При этом можно ориентироваться на арбитражную практику вашего региона — вы найдете ее в таблице. Правда, приведенные судебные решения были приняты несколько лет назад, а более свежих нам найти не удалось.

Суды Командировочные расходы
учитываются в расходах единовременно включаются в стоимость ОС
ФАС ВСО 1 решениеПостановление от 07.07.2009 № А19-1020/09
ФАС ЗСО 1 решениеПостановление от 26.08.2009 № Ф04-4823/2009(12587-А27-26)
ФАС СЗО 1 решениеПостановление от 05.03.2008 № А05-5668/2007
ФАС УО 3 решенияПостановления от 25.08.2008 № Ф09-5967/08-С3, от 19.08.2008 № Ф09-5873/08-С3, от 04.08.2008 № Ф09-3096/08-С3
ФАС ПО 2 решенияПостановления от 27.08.2009 № А57-3361/2009, от 15.01.2009 № А55-5612/2008 1 решениеПостановление от 12.02.2008 № А12-10256/07-С60
5 ААС 1 решениеПостановление от 13.04.2009 № 05АП-1675/2008

***

Как видите, в налоговом учете ситуация с расходами на командировки, связанные с покупкой ОС, неоднозначная. Но если затраты с равными основаниями можно одновременно отнести к разным видам расходов, вы вправе сами определить, какой это вид расхода, и закрепить свой выбор в учетной политикеп. 4 ст. 252, ст. 313 НК РФ. Так у вас будет дополнительный аргумент в свою защиту в случае спора с проверяющими.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Командировка»:

2018 г.

  1. Работник трудился в свой выходной в командировке, № 9
  2. Оплачиваем выезд в командировку в выходной, № 7
  3. Загранкомандировки: оформление, суточные, расходы, № 6

2017 г.

  1. Как оформить и учесть «командировочно-отпускной» проезд, № 16
  2. Сотрудник ездил в командировку «с комфортом»: что с налогами, № 14
  3. «Командировочные» ответы, № 9

2016 г.

  1. Незапланированные изменения во время командировки, № 18
  2. Нестандартные командировочные ситуации, № 17
  3. Разъездная работа или командировка? Найдите отличия, № 16
  4. Командируем работника за границу: как учесть расходы, № 14
  5. Ответы на вопросы: подтверждение командировочных расходов, № 13
  6. Итоги интернет-конференции: командировочные расходы. Часть 1, № 12
  7. Валютные расходы в заграничных командировках, № 8

2015 г.

  1. Новые правила пересчета валютных командировочных расходов при рублевом авансе, № 22
  2. Командировка на авто: изменены правила определения ее продолжительности, № 17
  3. Перемены в оформлении командировок после отмены командировочных удостоверений, № 13
  4. Что лучше с точки зрения налоговых последствий: разъездная работа или однодневные командировки, № 12
  5. Работник заболел в командировке: что делать работодателю, № 5
  6. Квартира для командированных работников в собственности или аренде, № 4

2014 г.

  1. Хочу все знать: расходы на командировку, № 19
  2. Отчет по загранкомандировке: работнику выданы рубли, траты произведены в валюте, № 15
  3. Командировка в Крым переходного периода: определяемся с курсом пересчета гривны, № 13
  4. Неоднозначные командировочные расходы и их учет, № 13
  5. Командировочные билеты куплены через агента: смотрим, что с НДС и прибылью, № 12
  6. В командировку на личном авто? Легко!, № 5
  7. Недоедал, недосыпал, пил только чай..., № 4
  8. Командировка от двух работ: основной и по совместительству, № 4
  9. Совместитель едет в командировку: что со второй работой?, № 3

2013 г.

  1. Работник едет в командировку, № 8
  2. Как оплатить «командировку» учредителя общества, № 4
  3. Нетрезвый в командировке, № 1

2012 г.

  1. Командировки без суточных, № 21
  2. Включать ли командировочные расходы в стоимость ОС, № 19
  3. За тридевять земель по делам: учет командировочных расходов, № 16
  4. Несчастный случай в командировке, № 7

2011 г.

  1. «Путешествия» по службе: решаем командировочные вопросы, № 20
  2. Налоговые последствия длительной загранкомандировки, № 16
  3. Как оплачивать командировку, если командированному установлен особый режим работы, № 8
  4. Можно ли учесть расходы, если на командировочном удостоверении нет отметок о прибытии и выбытии, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам отражать в учете личные покупки директора (автомобиль, смартфоны, бытовую технику и т.п.) и были ли претензии у налоговиков к таким расходам?
Не доводилось
Отражали такие расходы, и у налоговиков не возникало к ним претензий
Отражали, и случалось, что налоговики их снимали
Отражали, претензии были, но от них удавалось отбиться в вышестоящем налоговом органе или в суде

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект