Что нового в «страховой» отчетности и ответственности | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Появились списки работодателей, которых трудинспекторы будут навещать чаще других

На сайте Роструда опубликованы перечни работодателей, деятельность которых отнесена к категориям высокого и значительного риска. < ... >

4-ФСС опять изменилась

Соцстрах откорректировал форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам «на травматизм» (4-ФСС). < ... >

Работник обратился за соцвычетом в середине года: нужно ли пересчитать НДФЛ

Если сотрудник принес работодателю заявление на имущественный вычет по НДФЛ в течение года, например, в июне, пересчитать НДФЛ с учетом вычета нужно с начала календарного года. Т.е. НДФЛ за январь-май будет считаться излишне удержанным и должен быть возвращен работнику. Распространяется ли это правило на социальные вычеты (например, по расходам на лечение или обучение)? < ... >

Счет-фактура обновлен: выясняем подробности

Форму счета-фактуры обновили с 01.07.2017. Об этом надо помнить не только продавцу, но и покупателю. Но это еще не все: в ближайшее время форма счета-фактуры опять может измениться. А вместе с ней — и книги покупок и продаж. < ... >

Необоснованная налоговая выгода: утверждены основные принципы

Налоговый кодекс дополнен новой статьей 54.1, в которой прописано, в каких случаях уменьшение налоговой базы или суммы налога к уплате могут быть признаны неправомерными. < ... >

Регистрация автомобиля: новые правила

С 10.07.2017 года вступили в силу изменения в процедуре регистрации транспортных средств. Так, в частности, из списка документов, которые необходимо представить в ГИБДД для регистрации авто, исключен полис ОСАГО. < ... >

Уточнить реквизиты платежки на уплату «пенсионных» взносов можно не всегда

Ошибка в платежном поручении на перечисление страховых взносов на ОПС может оказаться непоправимой, даже если речь не идет об ошибке в номере счета Федерального казначейства и наименовании банка получателя. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2012 г.

Содержание журнала № 2 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Что нового в «страховой» отчетности и ответственности

Комментарий к поправкам в законодательство по страховым взносам

В предыдущем номере журнала мы рассказали об изменениях в порядке исчисления страховых взносов, действующих с 2012 г. Но на новых тарифах новшества не заканчиваются. Изменения коснулись и отчетности по страховым взносам, и правил документооборота между фондами и страхователями. И, что немаловажно, увеличились старые и появились новые штрафы за нарушение страхователями своих обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Новости, касающиеся отчетности по взносам

В 2012 г. по-прежнему надо сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

В форму расчета РСВ-1 ПФР до сих пор не было внесено каких-либо изменений, однако есть другие новшества, касающиеся отчетности по пенсионным взносам. Впервые при сдаче годовой отчетности в ПФР (срок ее сдачи — не позднее 15 февраляп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) надо представить новые формы персонифицированной отчетностип. 5 Постановления Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п; п. 1 Постановления Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п:

  • СЗВ-6-3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица» — составляется на каждого застрахованного по итогам года. В ней отражаются ежемесячные выплаты, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам. Отдельно надо указать выплаты, на которые начислены взносы на обязательное пенсионное страхование.

Как известно, средний заработок за 2 предыдущих года нужен при расчете пособий (к примеру, по временной нетрудоспособности). Если работник проработал в организации (у предпринимателя) менее 2 лет, то нужны сведения о заработке от предыдущего работодателя. Однако если он уже прекратил свою деятельность, обращаться за подтверждением среднего заработка работнику нужно в Пенсионный фондч. 7 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Но раньше и Пенсионный фонд не мог помочь — просто потому, что у него таких сведений не было. Теперь все должно наладиться: страхователи будут сдавать отчетность о заработке каждого сотрудника, эти сведения попадут в систему персонифицированного учета и у Пенсионного фонда будет возможность отвечать на запросы о заработке по существу;

  • АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица» (форма, сопровождающая пачку документов по форме СЗВ-6-3).

Поэтому, прежде чем отправлять отчетность в электронном виде, обновите свои отчетно-проверочные программы.

Появилась новая годовая форма расчета РВ-3 ПФР, которую также надо применять уже с отчетности за 2011 г.Приказ Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 № 1322н Срок ее сдачи — до 1 февраля 2012 г. То есть последний день (если строго придерживаться буквы закона) — 31 января 2012 г. Но она потребуется довольно узкому кругу организаций:

Обновленные штрафы

Увеличен минимальный штраф за нарушение срока представления расчета по взносам

Норма об ответственности за просрочку со сдачей отчетности (расчетов по форме РСВ-1 ПФРутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н, РСВ-2 ПФРутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н, формы-4 ФСС РФутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н) изложена в новой редакции. Законодатели уточнили, с какой суммы надо считать штраф за просрочку с представлением отчетности. Ранее, как вы, наверное, помните, формулировка была расплывчатая. Штраф рассчитывался от суммы, подлежащей уплате (доплате) на основе расчетач. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012). Меж тем отчетность во внебюджетные фонды составляется нарастающим итогом с начала года. И можно было сделать вывод, что штраф надо считать исходя из начисленных взносов в целом за период, прошедший с начала года. Поэтому, чтобы пояснить, как же инспекторы внебюджетных фондов должны считать штрафы, и Минздравсоцразвитию, и Фонду социального страхования потребовалось выпускать в 2010—2011 гг. разъясненияПисьмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 № 507-19; Письмо ФСС РФ от 15.07.2010 № 02-03-10/05-5910.

Теперь одним спорным моментом стало меньше. В ст. 46 Закона № 212-ФЗ сейчас сказано, что «штраф взыскивается в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода...». Таким образом, при расчете штрафа надо учитывать только те взносы, которые были начислены в последнем квартале отчетного/расчетного периодач. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ.

Хотелось бы верить, что по-прежнему за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС база для начисления штрафов будет рассчитываться по формулеПисьмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 № 507-19; Письмо ФСС РФ от 15.07.2010 № 02-03-10/05-5910:

База для начисления штрафов

Минимальный штраф за просрочку с отчетностью независимо от периода просрочки (хотя бы 1 день) в каждый фонд теперь равен 1000 руб. Как вы помните, раньше такой штраф при просрочке до 180 дней был 100 руб.ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012), а свыше — 1000 руб.ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) Теперь же все едино: минимальный штраф одинаков во всех случаяхч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ. И его придется заплатить даже в случае, когда сумма взносов к уплате по расчету равна нулю.

А максимальный штраф равен 30% от начисленных за последний квартал взносов. И теперь даже если просрочка в сдаче отчетности составит более 180 дней (или года, или 2 лет), то максимальный штраф — 30% от взносов за последний квартал.

Итак, штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР или в ФСС будет рассчитываться теперь по формуле:

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР или в ФСС

Появился штраф за сдачу бумажной отчетности вместо электронной

Этот штраф небольшой — 200 руб.ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ Он такой же, как штраф за сдачу налоговой декларации на бумаге вместо электронной формыст. 119.1 НК РФ. И он также предусмотрен для тех страхователей, которые обязаны сдавать отчетность именно в электронном видеч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ, то есть для тех, у кого среднесписочная численность за предшествующий год превышает 50 человекч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Чтобы рассчитать эту среднесписочную численность, надо учесть не только тех, кто работает по трудовым договорам, но и всех остальных застрахованных (в том числе тех, с кем заключен гражданско-правовой договор).

Напомним, что персонифицированную отчетность в ПФР надо сдавать в электронном виде, если вы подаете сведения на 50 и более застрахованных лиц (в том числе работавших у вас по договорам гражданско-правового характера)п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете...». Показатель среднесписочной численности никак в данном случае не учитывается. Например, если вы представляете индивидуальные сведения на 51 человека, а среднесписочная численность за предыдущий год у вас 35 человек, то сдавать персонифицированную отчетность нужно в электронном виде. А значит, и расчет по форме РСВ-2 ПФР специалисты Фонда захотят видеть не в бумажном виде, а в электронном. Ведь персонифицированную отчетность и РСВ-2 надо сдавать исключительно одновременноп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Так что если в такой ситуации вы захотите сдать отчетность все-таки на бумаге, придется или постараться убедить инспекторов принять ее, или направить ее по почте. А вот штрафа за некорректный формат сдачи отчетности в подобной ситуации быть не должно:

  • требования Закона № 212-ФЗ вы не нарушили — форму РСВ-2 ПФР можно сдавать на бумаге, если среднесписочная численность за предыдущий год не превысила 50 человекч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ;
  • штрафа за сдачу бумажной персонифицированной отчетности вместо электронной в Законе № 27-ФЗ до сих пор нет.

Новый штраф за просрочку сообщения об открытии/закрытии банковского счета

Как известно, об открытии (закрытии) счетов в банке надо сообщить в ПФР и ФСС в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетач. 6 ст. 4, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. Но это правило касается только счетов, открытых по договору банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства страхователя (к примеру, организации или предпринимателя)ч. 6 ст. 2 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 845 ГК РФ. О депозитных, ссудных и транзитных валютных счетах во внебюджетные фонды сообщать не нужноПисьмо Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1274-19.

Оштрафовать за несвоевременное сообщение сведений о банковском счете могли и ранее, но по другой норме и на другую сумму.

Штраф Был Стал
Для организации 50 руб.ст. 48 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) (как за непредставление документов, необходимых для контроля) 5000 руб.ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ (такой же, как за неуведомление ИФНСст. 118 НК РФ)
Для руководителя организации От 1000 до 2000 руб.ч. 1 ст. 15.33, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ (взимается через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ)
Для предпринимателя От 1000 до 2000 руб.ч. 1 ст. 15.33, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ (взимается через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ) 5000 руб.ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ
* Сейчас для предпринимателей за одно и то же нарушение и Законом № 212-ФЗ, и ст. 15.33 КоАП РФ установлен свой штраф. Но так быть не должно. Поскольку ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ более поздняя, то штрафовать должны именно по ней — то есть на 5000 руб. К тому же штраф по Закону № 212-ФЗ больше и налагается самим фондом. Поэтому инспекторы именно его и будут применять, чтобы не бегать по судам

При этом не забывайте, что штрафы за неуведомление о банковских счетах могут взять сразу два фонда — и ФСС, и ПФР. Так что задержка с извещением может обойтись довольно дорогоч. 1 ст. 3, ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ.

Штраф за непредставление «контрольных» документов вырос

С 2012 г. штраф за непредставление или несвоевременное представление в ПФР или ФСС документов, истребованных фондом при проверке, вырос в четыре раза — теперь он равен 200 руб. за каждый документст. 48 Закона № 212-ФЗ.

Новости «страхового» документооборота

Теперь вы можете общаться с фондами дистанционно: документы могут приходить из ПФР или ФСС по почте или по Интернету. Это касаетсяч. 7 ст. 22, ч. 1 ст. 37, ч. 4 ст. 38, ч. 13 ст. 39 Закона № 212-ФЗ:

  • требования о представлении документов;
  • принятого по итогам проверки решения (о привлечении к ответственности или об отказе в этом, о взыскании);
  • требования об уплате недоимки;
  • акта проверки.

То есть любой из этих документов может быть:

  • <или>передан вам лично под расписку;
  • <или>направлен по почте заказным письмом;
  • <или>передан в электронном виде.

Есть в таком нововведении и определенный минус. Раньше фонд мог отправить документы заказным письмом, только если их нельзя было вручить лично или отправить письмом с уведомлением о вручении. Теперь же сотрудникам внебюджетных фондов будет проще, а вот страхователям нужно стараться вовремя получать почту. Лучше проверять ее как минимум один раз в неделю. Ведь даже если вы не прочли документ, высланный вам по почте, он будет считаться полученным вами через определенное время (через 6 дней с даты отправки или на 6-й день — Закон № 212-ФЗ устанавливает несколько разные сроки в зависимости от вида документа).

Вы также можете теперь представлять требуемые документы в Пенсионный фонд или Фонд социального страхованияч. 2, 2.1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ не только по почте заказным письмом (обратите внимание — описи вложения Закон № 212-ФЗ не требует, но с ней все-таки будет надежнее), но и в электронном виде — по правилам, установленным для электронного документооборота проверяющим внебюджетным фондом (ПФР или ФСС). Разумеется, это нововведение реально заработает, когда фонды такие правила утвердят.

***

Как видим, изменений в отчетности по страховым взносам пока немного. Но то, что новые формы будут в недалеком будущем, — ясно уже сейчас. Так что будьте внимательны. Перед тем, как отправить отчетность по взносам во внебюджетный фонд, проверьте, не обновились ли требования к ней.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2017 г.

  1. Цена ККТ-нарушений, № 1

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.61%
июнь 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Удобно ли для работодателя введение электронных больничных с 1 июля 2017 г.?
Да, удобно
Нет, неудобно
Без разницы

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
Информации о мероприятиях в данный момент нет