Что нового в «страховой» отчетности и ответственности | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Как начать работу с онлайн-ККТ

Передавать информацию с онлайн-ККТ можно через операторов фискальных данных (ОФД). О том, как организован этот процесс, рассказывает представитель компании, оказывающей такие услуги. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 января 2012 г.

Содержание журнала № 2 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Что нового в «страховой» отчетности и ответственности

Комментарий к поправкам в законодательство по страховым взносам

В предыдущем номере журнала мы рассказали об изменениях в порядке исчисления страховых взносов, действующих с 2012 г. Но на новых тарифах новшества не заканчиваются. Изменения коснулись и отчетности по страховым взносам, и правил документооборота между фондами и страхователями. И, что немаловажно, увеличились старые и появились новые штрафы за нарушение страхователями своих обязанностей, предусмотренных Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ).

Новости, касающиеся отчетности по взносам

В 2012 г. по-прежнему надо сдавать отчетность в два фонда: Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.

В форму расчета РСВ-1 ПФР до сих пор не было внесено каких-либо изменений, однако есть другие новшества, касающиеся отчетности по пенсионным взносам. Впервые при сдаче годовой отчетности в ПФР (срок ее сдачи — не позднее 15 февраляп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ) надо представить новые формы персонифицированной отчетностип. 5 Постановления Правления ПФР от 24.03.2011 № 59п; п. 1 Постановления Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п:

  • СЗВ-6-3 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица» — составляется на каждого застрахованного по итогам года. В ней отражаются ежемесячные выплаты, начисленные по трудовым и гражданско-правовым договорам. Отдельно надо указать выплаты, на которые начислены взносы на обязательное пенсионное страхование.

Как известно, средний заработок за 2 предыдущих года нужен при расчете пособий (к примеру, по временной нетрудоспособности). Если работник проработал в организации (у предпринимателя) менее 2 лет, то нужны сведения о заработке от предыдущего работодателя. Однако если он уже прекратил свою деятельность, обращаться за подтверждением среднего заработка работнику нужно в Пенсионный фондч. 7 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Но раньше и Пенсионный фонд не мог помочь — просто потому, что у него таких сведений не было. Теперь все должно наладиться: страхователи будут сдавать отчетность о заработке каждого сотрудника, эти сведения попадут в систему персонифицированного учета и у Пенсионного фонда будет возможность отвечать на запросы о заработке по существу;

  • АДВ-6-4 «Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисляемых плательщиками страховых взносов — страхователями в пользу физического лица» (форма, сопровождающая пачку документов по форме СЗВ-6-3).

Поэтому, прежде чем отправлять отчетность в электронном виде, обновите свои отчетно-проверочные программы.

Появилась новая годовая форма расчета РВ-3 ПФР, которую также надо применять уже с отчетности за 2011 г.Приказ Минздравсоцразвития России от 03.11.2011 № 1322н Срок ее сдачи — до 1 февраля 2012 г. То есть последний день (если строго придерживаться буквы закона) — 31 января 2012 г. Но она потребуется довольно узкому кругу организаций:

Обновленные штрафы

Увеличен минимальный штраф за нарушение срока представления расчета по взносам

Норма об ответственности за просрочку со сдачей отчетности (расчетов по форме РСВ-1 ПФРутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 894н, РСВ-2 ПФРутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 12.11.2009 № 895н, формы-4 ФСС РФутв. Приказом Минздравсоцразвития России от 28.02.2011 № 156н) изложена в новой редакции. Законодатели уточнили, с какой суммы надо считать штраф за просрочку с представлением отчетности. Ранее, как вы, наверное, помните, формулировка была расплывчатая. Штраф рассчитывался от суммы, подлежащей уплате (доплате) на основе расчетач. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012). Меж тем отчетность во внебюджетные фонды составляется нарастающим итогом с начала года. И можно было сделать вывод, что штраф надо считать исходя из начисленных взносов в целом за период, прошедший с начала года. Поэтому, чтобы пояснить, как же инспекторы внебюджетных фондов должны считать штрафы, и Минздравсоцразвитию, и Фонду социального страхования потребовалось выпускать в 2010—2011 гг. разъясненияПисьмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 № 507-19; Письмо ФСС РФ от 15.07.2010 № 02-03-10/05-5910.

Теперь одним спорным моментом стало меньше. В ст. 46 Закона № 212-ФЗ сейчас сказано, что «штраф взыскивается в размере 5% суммы страховых взносов, начисленной к уплате за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода...». Таким образом, при расчете штрафа надо учитывать только те взносы, которые были начислены в последнем квартале отчетного/расчетного периодач. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ.

Хотелось бы верить, что по-прежнему за несвоевременную сдачу отчетности в ФСС база для начисления штрафов будет рассчитываться по формулеПисьмо Минздравсоцразвития России от 22.02.2011 № 507-19; Письмо ФСС РФ от 15.07.2010 № 02-03-10/05-5910:

База для начисления штрафов

Минимальный штраф за просрочку с отчетностью независимо от периода просрочки (хотя бы 1 день) в каждый фонд теперь равен 1000 руб. Как вы помните, раньше такой штраф при просрочке до 180 дней был 100 руб.ч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012), а свыше — 1000 руб.ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) Теперь же все едино: минимальный штраф одинаков во всех случаяхч. 1 ст. 46 Закона № 212-ФЗ. И его придется заплатить даже в случае, когда сумма взносов к уплате по расчету равна нулю.

А максимальный штраф равен 30% от начисленных за последний квартал взносов. И теперь даже если просрочка в сдаче отчетности составит более 180 дней (или года, или 2 лет), то максимальный штраф — 30% от взносов за последний квартал.

Итак, штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР или в ФСС будет рассчитываться теперь по формуле:

Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР или в ФСС

Появился штраф за сдачу бумажной отчетности вместо электронной

Этот штраф небольшой — 200 руб.ч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ Он такой же, как штраф за сдачу налоговой декларации на бумаге вместо электронной формыст. 119.1 НК РФ. И он также предусмотрен для тех страхователей, которые обязаны сдавать отчетность именно в электронном видеч. 2 ст. 46 Закона № 212-ФЗ, то есть для тех, у кого среднесписочная численность за предшествующий год превышает 50 человекч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Чтобы рассчитать эту среднесписочную численность, надо учесть не только тех, кто работает по трудовым договорам, но и всех остальных застрахованных (в том числе тех, с кем заключен гражданско-правовой договор).

Напомним, что персонифицированную отчетность в ПФР надо сдавать в электронном виде, если вы подаете сведения на 50 и более застрахованных лиц (в том числе работавших у вас по договорам гражданско-правового характера)п. 2 ст. 8 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете...». Показатель среднесписочной численности никак в данном случае не учитывается. Например, если вы представляете индивидуальные сведения на 51 человека, а среднесписочная численность за предыдущий год у вас 35 человек, то сдавать персонифицированную отчетность нужно в электронном виде. А значит, и расчет по форме РСВ-2 ПФР специалисты Фонда захотят видеть не в бумажном виде, а в электронном. Ведь персонифицированную отчетность и РСВ-2 надо сдавать исключительно одновременноп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Так что если в такой ситуации вы захотите сдать отчетность все-таки на бумаге, придется или постараться убедить инспекторов принять ее, или направить ее по почте. А вот штрафа за некорректный формат сдачи отчетности в подобной ситуации быть не должно:

  • требования Закона № 212-ФЗ вы не нарушили — форму РСВ-2 ПФР можно сдавать на бумаге, если среднесписочная численность за предыдущий год не превысила 50 человекч. 10 ст. 15 Закона № 212-ФЗ;
  • штрафа за сдачу бумажной персонифицированной отчетности вместо электронной в Законе № 27-ФЗ до сих пор нет.

Новый штраф за просрочку сообщения об открытии/закрытии банковского счета

Как известно, об открытии (закрытии) счетов в банке надо сообщить в ПФР и ФСС в течение 7 рабочих дней со дня открытия (закрытия) счетач. 6 ст. 4, п. 1 ч. 3 ст. 28 Закона № 212-ФЗ. Но это правило касается только счетов, открытых по договору банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства страхователя (к примеру, организации или предпринимателя)ч. 6 ст. 2 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 845 ГК РФ. О депозитных, ссудных и транзитных валютных счетах во внебюджетные фонды сообщать не нужноПисьмо Минздравсоцразвития России от 21.05.2010 № 1274-19.

Оштрафовать за несвоевременное сообщение сведений о банковском счете могли и ранее, но по другой норме и на другую сумму.

Штраф Был Стал
Для организации 50 руб.ст. 48 Закона № 212-ФЗ (ред., действ. до 01.01.2012) (как за непредставление документов, необходимых для контроля) 5000 руб.ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ (такой же, как за неуведомление ИФНСст. 118 НК РФ)
Для руководителя организации От 1000 до 2000 руб.ч. 1 ст. 15.33, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ (взимается через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ)
Для предпринимателя От 1000 до 2000 руб.ч. 1 ст. 15.33, примечание к ст. 2.4 КоАП РФ (взимается через судч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ) 5000 руб.ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ
* Сейчас для предпринимателей за одно и то же нарушение и Законом № 212-ФЗ, и ст. 15.33 КоАП РФ установлен свой штраф. Но так быть не должно. Поскольку ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ более поздняя, то штрафовать должны именно по ней — то есть на 5000 руб. К тому же штраф по Закону № 212-ФЗ больше и налагается самим фондом. Поэтому инспекторы именно его и будут применять, чтобы не бегать по судам

При этом не забывайте, что штрафы за неуведомление о банковских счетах могут взять сразу два фонда — и ФСС, и ПФР. Так что задержка с извещением может обойтись довольно дорогоч. 1 ст. 3, ст. 46.1 Закона № 212-ФЗ.

Штраф за непредставление «контрольных» документов вырос

С 2012 г. штраф за непредставление или несвоевременное представление в ПФР или ФСС документов, истребованных фондом при проверке, вырос в четыре раза — теперь он равен 200 руб. за каждый документст. 48 Закона № 212-ФЗ.

Новости «страхового» документооборота

Теперь вы можете общаться с фондами дистанционно: документы могут приходить из ПФР или ФСС по почте или по Интернету. Это касаетсяч. 7 ст. 22, ч. 1 ст. 37, ч. 4 ст. 38, ч. 13 ст. 39 Закона № 212-ФЗ:

  • требования о представлении документов;
  • принятого по итогам проверки решения (о привлечении к ответственности или об отказе в этом, о взыскании);
  • требования об уплате недоимки;
  • акта проверки.

То есть любой из этих документов может быть:

  • <или>передан вам лично под расписку;
  • <или>направлен по почте заказным письмом;
  • <или>передан в электронном виде.

Есть в таком нововведении и определенный минус. Раньше фонд мог отправить документы заказным письмом, только если их нельзя было вручить лично или отправить письмом с уведомлением о вручении. Теперь же сотрудникам внебюджетных фондов будет проще, а вот страхователям нужно стараться вовремя получать почту. Лучше проверять ее как минимум один раз в неделю. Ведь даже если вы не прочли документ, высланный вам по почте, он будет считаться полученным вами через определенное время (через 6 дней с даты отправки или на 6-й день — Закон № 212-ФЗ устанавливает несколько разные сроки в зависимости от вида документа).

Вы также можете теперь представлять требуемые документы в Пенсионный фонд или Фонд социального страхованияч. 2, 2.1 ст. 37 Закона № 212-ФЗ не только по почте заказным письмом (обратите внимание — описи вложения Закон № 212-ФЗ не требует, но с ней все-таки будет надежнее), но и в электронном виде — по правилам, установленным для электронного документооборота проверяющим внебюджетным фондом (ПФР или ФСС). Разумеется, это нововведение реально заработает, когда фонды такие правила утвердят.

***

Как видим, изменений в отчетности по страховым взносам пока немного. Но то, что новые формы будут в недалеком будущем, — ясно уже сейчас. Так что будьте внимательны. Перед тем, как отправить отчетность по взносам во внебюджетный фонд, проверьте, не обновились ли требования к ней.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Штрафы налоговые / штрафы по взносам / административные штрафы»:

2017 г.

  1. Цена ККТ-нарушений, № 1

2016 г.

  1. Малый и средний бизнес на первый раз будут прощать, № 15
  2. Административный штраф отменен, но уже уплачен: как вернуть, № 11

2015 г.

  1. Штраф за опоздание со сдачей нулевой декларации: как снизить или не платить совсем, № 19
  2. Не оформлен — не привлекут?, № 17
  3. Как бороться со штрафом трудинспекции за неуплаченные страховые взносы, № 9
  4. Новые штрафы за трудовые нарушения, № 2

2014 г.

  1. Будьте реалистами — требуйте невозможного!, № 9
  2. Грозят штрафы от фондов? Вспомните про смягчающие обстоятельства, № 8

2013 г.

  1. Кому грозят штрафы за непостановку на налоговый учет, № 19
  2. Обновленные штрафы за нарушение ПДД: все выше и выше..., № 17
  3. Штраф за просрочку сдачи в ПФР отчетности с заниженными взносами, № 16
  4. Давность не спасет ИП от штрафа за работу без регистрации в ФСС, № 15
  5. Фирма уплатила штраф за директора: что с НДФЛ и взносами, № 10
  6. Правомерен ли штраф за несвоевременное перечисление НДФЛ в 2010 году, № 10
  7. Штраф от ИФНС за опоздание с бухотчетностью: с кого и сколько, № 4
  8. Штраф за «отходные» эконарушения теперь больше и реальнее, № 3
  9. Штрафы за недостоверные индивидуальные ПФР-сведения: когда грозят и в каком размере, № 1

2012 г.

  1. Штраф за каждый лист не представленного в ИФНС документа: и небывалое бывает?, № 24
  2. Налоговые смягчающие обстоятельства: выбираем, заявляем, № 23
  3. Как обжаловать «беспроверочные» решения о привлечении к налоговой ответственности, № 18
  4. Будет ли штраф при несоблюдении учетной политики, № 13
  5. Что нового в «страховой» отчетности и ответственности, № 2

2011 г.

  1. Сколько раз сдавать одни и те же документы фондам, № 22
  2. Применим ли штраф по статье 120 НК РФ за неправильное заполнение декларации, № 19
  3. «Страховые» смягчающие обстоятельства: как снизить штраф по взносам, № 17
  4. Снижаем налоговые штрафы, № 16
  5. Хитрости от штрафа не спасут, № 10
  6. Штрафы за непредставление налоговикам документов и сведений, № 6
  7. Все ли документы налогового учета — регистры?, № 5
  8. Когда не могут оштрафовать по статье 122 НК РФ, № 3
  9. Стоит ли заявлять о смягчающих обстоятельствах, если решение по проверке уже не оспорить, № 3
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.44%
ноябрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
БУХГАЛТЕРСКИЙ КАЛЕНДАРЬ

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год, пришедший нам, готовит?»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»