Спецрежимы: готовимся к новым условиям | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 октября 2012 г.

Содержание журнала № 20 за 2012 г.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

КОСОЛАПОВ Александр Ильич

Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Доктор экономических наук, профессор кафедры «Государственные доходы» ФГОБУ ВПО «Государственный университет Минфина России», заслуженный экономист Российской Федерации

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Спецрежимы: готовимся к новым условиям

Наши статьи о «спецрежимных» поправках, вступающих в силу с нового года, и ранее опубликованное интервью нашего сегодняшнего собеседника «Новая жизнь на спецрежимах» (см. , 2012, № 15) вызвали большой отклик. Бухгалтеры готовятся работать в новых условиях и стараются заранее прояснить все непонятные моменты. Мы вновь встретились с Александром Ильичом и попросили его ответить на поступившие в последнее время вопросы читателей.

Александр Ильич, с нового года ЕНВД надо будет рассчитывать начиная с даты постановки на учет в ИФНС, а не со следующего месяца, как сейчас.

А как следует рассчитывать налог, если предприниматель уже стоит на учете в ИФНС как плательщик ЕНВД, но открывает новую торговую точку в середине месяца: полностью за месяц начиная с месяца открытия точки, со следующего месяца или точно по дням начиная со дня открытия точки?

А.И. Косолапов: Ответ зависит от того, где именно открывается новая торговая точка. Если она открывается в том же муниципальном образовании, где вы уже имеете торговые точки и стоите на учете, это будет означать, что количество объектов торговли на территории данного муниципального образования увеличивается. То есть у вас изменяется физический показатель базовой доходности, а следовательно, и сумма подлежащего уплате налога. Учесть эти изменения надо будет со следующего после открытия торговой точки месяцап. 9 ст. 346.29 НК РФ (здесь и далее — ред., действ. с 01.01.2013).

Если же новая торговая точка появится на территории другого муниципального образования, где раньше у вас никаких торговых точек не было, то вам надо будет встать на учет в налоговой инспекции этого муниципального образования в качестве плательщика ЕНВД. Именно с того дня, когда вы встанете на учет, и надо будет рассчитывать налог за новую торговую точкуп. 10 ст. 346.29 НК РФ.

Остальные вопросы наших читателей — о применении патентной системы налогообложения. Первый из них такой: можно ли получить один патент на всю торговую сеть, если у предпринимателя несколько магазинов в разных городах одного субъекта РФ и в каждом из них площадь торгового зала до 50 кв. м? Или придется получать патент на каждый магазин?

А.И. Косолапов: Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указанп. 1 ст. 346.45 НК РФ. Если в вашем патенте записано, что вы ведете розничную торговлю в конкретном регионе и площадь торгового зала в каждом из магазинов не более 50 кв. мподп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, то этот патент будет действовать в отношении всех торговых объектов на территории этого региона. То есть одного патента будет достаточно.

Но советую не забывать, что право применять патентную систему налогообложения утрачивается, если вы превысите предельные показатели доходности — 60 млн руб. или численности работников — 15 человекп. 5 ст. 346.43, п. 6 ст. 346.45 НК РФ. А они рассчитываются суммарно по всем вашим магазинам, открытым в данном регионе.

Читатель спрашивает: можно ли применять патентную систему, если магазин расположен на первом этаже жилого дома, но само помещение зарегистрировано как нежилое, имеет по техпаспорту торговый зал (менее 50 кв. м) и подсобные помещения? Будет ли такое помещение относиться к стационарной торговой сети?

А.И. Косолапов: В гл. 26.5 НК приводится определение магазина: это специально оборудованное здание или его часть, предназначенные для продажи товаров и оказания услуг покупателям и обеспеченное торговыми, подсобными, административно-бытовыми помещениями, а также помещениями для приема, хранения товаров и подготовки их к продажеподп. 3 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Также в НК подробно прописано, какая часть магазина является торговым залом, какая относится к подсобным помещениям. Одна и та же часть магазина не может быть одновременно и торговым залом, и подсобным помещением, эти площади строго разграничены. Площадь торгового зала определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документовподп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Применять патентную систему налогообложения можно, если площадь торгового зала меньше 50 кв. мподп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Как следует из вопроса, магазин, о котором идет речь, всем критериям соответствует: помещение специально оборудовано для продажи товаров, в нем отдельно выделены подсобные помещения и торговый зал, площадь которого менее 50 кв. м, это документально подтверждено. Значит, применять патентную систему налогообложения можноподп. 2, 3, 5 п. 3, подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

По НК к объектам стационарной торговой сети относятся лишь магазины и павильоны. Поэтому получается, что торговые центры и торговые комплексы такими объектами не являются. И по мнению МинфинаПисьма Минфина от 14.08.2012 № 03-11-09/64; ФНС от 29.08.2012 № ЕД-4-3/14242@, торгуя в торговом центре или в торговом комплексе, патентную систему налогообложения применять нельзя.

Чем вызвано такое ограничение? Можно ли применять патентную систему, если отдельный магазин расположен в торговом комплексе или центре и его площадь менее 50 кв. м?

А.И. Косолапов: Глава 26.5 НК дает определения стационарной и нестационарной торговой сети, разносной и развозной торговли. Все эти определения очень подробные. Точно описывается, какие именно объекты относятся к стационарной и нестационарной торговой сети.

Приведен конкретный перечень объектов стационарной торговой сети, имеющей торговые залы (к таким объектам относятся магазины и павильоныподп. 2 п. 3 ст. 346.43 НК РФ), и стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов (к таким объектам относятся розничные рынки, ярмарки, киоски, палатки, торговые автоматыподп. 7 п. 3 ст. 346.43 НК РФ). Данный перечень — закрытый.

Это означает, что в патенте на право применения патентной системы налогообложения по видам предпринимательской деятельностиподп. 45, 46 п. 2 ст. 346.43 НК РФ не могут быть указаны какие-то иные торговые объекты, кроме перечисленных. То есть торговый комплекс или административное здание в патенте указывать нельзя. Именно это и разъясняется в Письме МинфинаПисьмо Минфина от 14.08.2012 № 03-11-09/64.

Так что если индивидуальный предприниматель имеет магазин, киоск или палатку, которые соответствуют приведенным в гл. 26.5 НК определениям, то он может применять патентную систему налогообложения. Этот торговый объект будет указан в его патенте.

И не имеет значения, где именно на арендуемых территориях расположен такой магазин, киоск или палатка: в нежилом помещении жилого дома, в торговом центре или комплексе, в административном здании или на отдельном земельном участке.

Применять патентную систему налогообложения при оказании услуг общественного питания можно только при наличии зала обслуживания посетителей площадью не более 50 кв. мподп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Зачем тогда в гл. 26.5 НК приводится определение объекта организации общественного питания, не имеющего зала обслуживания посетителейп. 3 ст. 346.43 НК РФ? Ведь при оказании услуг общепита без зала обслуживания посетителей применять патентную систему все равно нельзя?

А.И. Косолапов: Это определение приведено для удобства, для того, чтобы было проще понять, какие именно организации общественного питания имеют право применять патентную систему, а какие — нет.

Конкретный перечень объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживанияподп. 15 п. 3 ст. 346.43 НК РФ, в отношении которых применять патентную систему нельзя, позволяет отделить их от объектов организации общественного питания, имеющих зал обслуживания, в отношении которых можно переходить на патентную системуподп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

Залом обслуживания посетителей может быть открытая площадка, если она специально оборудована для общественного питания подп. 14, 16 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. В то же время к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителей, прямо отнесены палатки и киоскиподп. 15 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

Читатель спрашивает: можно ли применять патентную систему, если хот-доги и чай продаются в киоске площадью 6 кв. м, расположенном на арендованном участке земли площадью 10 кв. м, а перед киоском стоят зонтик, стул и стол для клиентов?

А.И. Косолапов: Нет, патентную систему налогообложения в такой ситуации применять нельзя. Ведь киоски, палатки, магазины или отделы кулинарии при ресторанах, барах, кафе, столовых, закусочных и другие аналогичные точки общественного питания относятся к объектам организации общественного питания, не имеющим зала обслуживания посетителейподп. 15 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. А они на патентную систему не переводятсяподп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

А что тогда подходит под определение зала обслуживания как открытой площадки?

А.И. Косолапов: Открытая площадка — специально оборудованное для общественного питания место, расположенное на земельном участкеподп. 16 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. Такая площадка может быть рядом с рестораном или кафе.

Ее площадь определяется на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документовподп. 5 п. 3 ст. 346.43 НК РФ. Причем при определении площади зала обслуживания надо учитывать и площадь зала обслуживания посетителей внутри ресторана или кафе, и площадь открытой площадки. То есть применять патентную систему можно, если их общая площадь не превышает 50 кв. м.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. Как поставить на учет «вмененную» торговую точку, № 18
  2. Проблемы «вмененного» магазина, № 14
  3. ЕНВД: новые вопросы об автоуслугах, № 14
  4. Сдавать ли вмененщику не ЕНВД-декларации, № 7
  5. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»