Куда уйти с ЕНВД в 2013 году | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 октября 2012 г.

Содержание журнала № 20 за 2012 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Куда уйти с ЕНВД в 2013 году

Что нужно учесть при выборе другого режима налогообложения

Итак, ранее обещанной законодателем отмены ЕНВД в следующем году не случится. Планируется, что этот режим можно будет применять еще 5 лет, до 01.01.2018п. 8 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ. Но с 2013 г. он перестанет быть обязательнымп. 1 ст. 346.28 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013). Поэтому те, кто сейчас применяет вмененку, задумываются, остаться на ней или сменить ее на более выгодный налоговый режим. Посмотрим, стоит ли расставаться с ЕНВД и что нужно сделать для перехода на иной режим налогообложения с 01.01.2013.

Оцениваем, какой режим выгоднее

Понятно, что каждый хочет платить поменьше налогов. Организации могут:

  • <или>выбрать общий режим налогообложения. Но тогда придется платить налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Поэтому многие и стараются по возможности с общего режима налогообложения перейти на спецрежим, на котором вместо трех налогов надо уплачивать только один;
  • <или>перейти на упрощенку, на которой нужно платить только налог при УСНОп. 2 ст. 346.11 НК РФ;
  • <или>остаться на вмененкеп. 4 ст. 346.26 НК РФ.

У предпринимателей выбор шире:

  • <или>выбрать общий режим налогообложения с уплатой НДФЛ, НДС и налога на имущество;
  • <или>перейти на упрощенку;
  • <или>по-прежнему уплачивать ЕНВД;
  • <или>перейти на патентную систему налогообложенияст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013).

Чтобы не менять шило на мыло, нужно просчитать, сколько налогов придется платить на каждом режиме. Как это сделать, покажем на примере для предпринимателя. При этом имейте в виду, что при ведении определенных видов деятельности и соблюдении некоторых условий на упрощенке и на патенте можно будет применять пониженные тарифы страховых взносов в отношении выплат работникамп. 8 ч. 1, ч. 1.4, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; статьи 4, 6 Закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ). А это может существенно снизить налоговую нагрузку. В примере мы этот момент не учитываем.

Кроме того, в примере для ИП мы не делаем расчет налоговой нагрузки для общего режима налогообложения. Этот режим может быть выгоден, только если НДС к уплате в бюджет у вас получается незначительный. Но большая бумажная работа, связанная с НДС (составление счетов-фактур на отгрузку, ведение книг покупок и продаж, ежеквартальная сдача деклараций по НДС), — большой минус. К тому же к этому налогу проявляют пристальное внимание налоговые органы. Также организациям на общем режиме налогообложения придется платить налог на имущество при наличии у них основных средствп. 1 ст. 373, п. 1 ст. 374 НК РФ. Все это в совокупности делает общий режим налогообложения наименее привлекательным. Поэтому его применяют в основном те, кто в силу каких-либо ограничений (большие доходы, большая численность работников, ведение определенных видов деятельности и т. д.) не может применять спецрежимы.

Пример. Сравнение налоговой нагрузки при разных специальных режимах налогообложения

/ условие / Предприниматель продает продукты в магазине, который находится в г. Дмитрове Московской области. Там введен ЕНВДРешение Совета депутатов муниципального образования «Дмитровский район» Московской области от 28.10.2005 № 9/2 (далее — Решение № 9/2), который ИП и уплачивает в 2012 г. У него есть два продавца.

Результаты деятельности предпринимателя каждый квартал 2012 г. примерно одинаковые. Данные за один квартал приведены в таблице.

Показатель Значение
1. Выручка 3 500 000 руб.
2. Расходы 2 900 000 руб. (включая страховые взносы на работников и предпринимателя)
3. Площадь торгового зала 40 кв. м
4. Базовая доходность в месяц для ЕНВДп. 3 ст. 346.29 НК РФ 1800 руб/кв. м
5. Коэффициенты для ЕНВД на 2012 г.:
1,4942
0,8
6. Страховые взносы за себя за кварталст. 13, ч. 2 ст. 12, ч. 1 ст. 14, ч. 2 ст. 16 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ 4302,06 руб. (17 208,25 руб. / 4)
7. Страховые взносы за двух работников 32 400 руб.

Допустим, что в 2013 г. показатели за квартал и значения К1 и К2 будут такие же. А все свои затраты ИП может подтвердить документами. И эти затраты входят в перечень расходов, учитываемых при УСНО с объектом «доходы минус расходы»п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

С 2013 г. предприниматель сможет применять также и патентную систему налогообложения, так как розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м включена в перечень видов деятельности, на которые можно купить патентподп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013). Предположим, что на территории Московской области по торговой деятельности будет установлен потенциально возможный к получению годовой доход в размере 1 000 000 руб.п. 7 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013); п. 4 ст. 8 Закона № 94-ФЗ

/ решение / Расчет сумм налогов, уплачиваемых за квартал в 2013 г. при разных режимах налогообложения, приведем в таблице.

Показатели Система налогообложения
ЕНВД УСНО с объектом «доходы» УСНО с объектом «доходы минус расходы» Налог при патентной системе
1. Налоговая база за квартал Базовая доходность х физический показатель х количество месяцев в квартале х К1 х К2:
258 198 руб.
(1800 руб. х 40 кв. м х 3 мес. х 1,4942 х 0,8)
Доходы:
3 500 000 руб.
Доходы за вычетом расходов:
600 000 руб.
(3 500 000 руб. – 2 900 000 руб.)
Потенциально возможный годовой доход / 12 мес. х количество месяцев, на которые получаете патент:
250 000 руб.
(1 000 000 руб. / 12 мес. х 3 мес.)
2. Ставка налога 15% 6% 15%Расчет сделан исходя из ставки, установленной НК. Но регионам предоставлено право своими законами устанавливать пониженные ставки в пределах от 5 до 15%п. 2 ст. 346.20 НК РФ. И кстати, некоторые регионы этим воспользовались. Так что изучите закон вашего субъекта, возможно, по вашему виду деятельности вы сможете платить налог по льготной ставке. Также имейте в виду, что если по итогам 2013 г. вы получите убыток или сумма исчисленного за год налога при УСНО окажется меньше суммы минимального налога (рассчитывается так: доходы за год х 1%), то вам все равно придется заплатить минимальный налогп. 6 ст. 346.18 НК РФ. 6%
3. Сумма исчисленного налога
(п. 1 х п. 2)
38 730 руб. 210 000 руб. 90 000 руб. 15 000 руб.
4. Сумма взносов за себя и за работников, на которую можно уменьшить налог (не более 50% от суммы исчисленного налога) 19 365 руб.С 2013 г. предприниматели, имеющие наемных работников, смогут уменьшать исчисленный ЕНВД только на страховые взносы, уплаченные за работников, а на страховые взносы, уплаченные за себя, — нет. Именно это следует из нынешней редакции НК РФ после внесенных законодателем поправокпп. 2, 2.1 ст. 346.32 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013). Хотя в Минфине нам сообщили, что это техническая ошибка, которую должны исправить до начала 2013 г. (см. , 2012, № 15, с. 83)
(38 730 руб. х 50%), так как 32 400 руб. > 50% от суммы налога
36 702 руб.
(4302 руб. + 32 400 руб.), так как 36 702 руб. < 50% от суммы налога
Обратите внимание, с 2013 г. сумму налога при патентной системе предприниматели не смогут уменьшать ни на какие суммы страховых взносов: ни «за себя», ни «за своих работников»ст. 346.51 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013).
5. Сумма налога к уплате в бюджет
(п. 3 – п. 4)
19 365 руб. 173 298 руб. 90 000 руб. 15 000 руб.
6. Деньги, остающиеся на руках у ИП
(3 500 000 руб. – 2 900 000 руб. – п. 5)
580 635 руб. 426 702 руб. 510 000 руб. 585 000 руб.

Исходя из данных примера, предпринимателю имеет смысл приобрести на следующий год патент. А чтобы это стало возможным, региональный закон о введении с 01.01.2013 на территории субъекта РФ патентной системы налогообложения должен быть принят и опубликован не позднее 01.12.2012п. 1 ст. 8, п. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ. Но прежде чем покупать патент, предпринимателю надо внимательно изучить этот закон субъекта РФ. Дело в том, что Налоговым кодексом региональным властям разрешили не только устанавливать размер потенциально возможного к получению годового дохода, но и увеличивать его по некоторым видам деятельности максимум в 10 раз. К примеру, по рознице максимальный размер годового дохода может быть установлен в размере 10 млн руб.подп. 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2013)

Переходить же с ЕНВД на упрощенку в нашем примере невыгодно. Причем даже в том случае, если ставка налога в регионе для «доходно-расходной» УСНО будет установлена в размере 5%.

Для предпринимателей, вероятнее всего, будет выгоднее патент, если субъекты РФ не будут устанавливать запредельные размеры потенциально возможного дохода.

ЕНВД же выгоден организациям и предпринимателям при малых физических показателях (площадь торгового зала, количество работников, количество транспорта и др.) и большой выручке. К тому же налог можно снизить благодаря понижающему коэффициенту К2, например если вы торгуете льготными видами товаров или находитесь в льготной местностиприложение № 1 к Решению № 9/2.

Упрощенка с объектом «доходы» выгодна, если мало расходов. А упрощенка с объектом «доходы минус расходы» — только если у организации (предпринимателя) большие расходы и все они поименованы в перечне учитываемых при УСНО (то есть разница между выручкой и расходами небольшая).

Просчитайте, какой режим налогообложения будет вам выгоднее в следующем году, составив аналогичную табличку и подставив туда свои данные.

Если вы решите, что и в 2013 г. вам больше всего подходит вмененка, то ничего предпринимать не надо. По-прежнему сдавайте декларации по ЕНВД и платите этот налог.

Что сделать для перехода с 01.01.2013 на другой режим

Если же вы решили уходить с ЕНВД и при этом никогда не подавали заявление о переходе на УСНО, то вам надо:

  • сняться с учета в качестве вмененщика;
  • заявить о переходе на другой режим налогообложения.

ВАРИАНТ 1. Переход на УСНО. В этом случае вы:

  • не позднее 31.12.2012 подаете в ИФНС уведомление о переходе на УСНО с 01.01.2013п. 1 ст. 346.13 НК РФ (ред., действ. с 01.10.2012). Но поскольку в этом году 31 декабря — выходной, то предельный срок подачи уведомления о переходе на УСНО с 01.01.2013 переносится на ближайший рабочий день — на 09.01.2013п. 7 ст. 6.1 НК РФ. Хотя лучше не затягивать и подать уведомление до нового года. Вероятно, в ближайшее время ФНС утвердит рекомендованную форму этого уведомления. А если нет, то можно будет взять рекомендуемую ФНС форму заявления о переходе на УСНОприложение № 1 к Приказу ФНС от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182@, только вместо слова «заявление» написать «уведомление». И отнести ее в ИФНС.

ВАРИАНТ 2. Переход на патентную систему налогообложения для предпринимателей. В этом случае предприниматель подает:

  • заявление о получении патента не позднее 20.12.2012п. 2 ст. 8, п. 3 ст. 9 Закона № 94-ФЗ;
  • заявление о снятии с учета в качестве вмененщика до 15.01.2013 включительно.

ВАРИАНТ 3. Возврат на ОСНО. В этом случае достаточно подать только заявление о снятии с учета в качестве вмененщика.

***

Для предпринимателей вмененка или патентная система налогообложения выгодны еще и тем, что на этих спецрежимах можно не применять ККТ при получении наличных денег за товары (работы, услуги)ст. 5 Закона № 94-ФЗ; п. 2.1 ст. 2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. А при переходе на упрощенку ИП такой привилегии лишаются. Впрочем, как и организации, перешедшие с ЕНВД на УСНО.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «ЕНВД - расчет и уплата»:

2017 г.

  1. ЕНВД: что нового, № 2

2016 г.

  1. Совместить несовместимое, или Платим ЕНВД с большой торговой площади, № 22
  2. Будет ли новая жизнь у «нулевки» по ЕНВД?, № 21
  3. Если автосервис на ЕНВД, а клиент — из-за границы, № 16
  4. Закрытие/открытие «вмененного» магазина: как считать налог, № 11
  5. Продажа «вмененного» авто: налоговые последствия, № 9
  6. «Вмененные» вопросы про автосервисы и страховые взносы, № 7

2015 г.

  1. Автосервис на вмененке: авто ваше — запчасти наши, № 20
  2. Продажа «грузовых» автозапчастей и вмененка: вместе или врозь, № 18
  3. Новая декларация по ЕНВД, № 6
  4. «Вмененное» ОП: смена адреса не пройдет незамеченной, № 4

2014 г.

  1. Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, № 20
  2. Подарок на заказ: ЕНВД или ОСНО?, № 16
  3. Вмененка: красота требует жертв, в том числе и налоговых, № 8
  4. Делим неделимое, или Правила учета «вмененных» работников, № 5

2013 г.

  1. Неподача заявления = неприменение ЕНВД?, № 18
  2. Расширяем ареал деятельности: надо ли платить ЕНВД?, № 18
  3. Розница на ЕНВД: товар со склада отпускать нельзя, № 14
  4. «Вмененные» нюансы, № 12
  5. Проблемы «неучтенных» вмененщиков при переходе на добровольную уплату ЕНВД, № 11
  6. Как считать ЕНВД при оказании бытовых услуг с разными К2, № 7
  7. Декларация по ЕНВД: легко заполнить — легко сдать!, № 6
  8. Облагается ли ЕНВД деятельность по вывозу мусора, № 3
  9. Как считать площадь автостоянки для целей ЕНВД, № 2

2012 г.

  1. Комиссионная торговля: быть ли ЕНВД, № 21
  2. Спецрежимы: готовимся к новым условиям, № 20
  3. Куда уйти с ЕНВД в 2013 году, № 20
  4. Новая жизнь на спецрежимах, № 15
  5. Какой будет вмененка с 2013 года, № 14
  6. Какие налоги должна заплатить организация-вмененщик при продаже ОС, № 11
  7. Стройка у вмененщика: что с налогами, № 10
  8. Подмена понятий, или Как правильно рассчитать ЕНВД при розничной торговле, № 9
  9. Городской вмененщик торгует в розницу алкоголем: что с ККТ?, № 9
  10. Обычные и необычные доходы вмененщиков, № 1

2011 г.

  1. Розница или опт? Для ЕНВД это важно!, № 13
  2. Сдаем недвижимость в аренду и возим клиентов арендаторов: будет ли ЕНВД?, № 8
  3. Путешествие с ЕНВД и обратно, № 7
  4. «Наружнорекламный» ЕНВД, № 7
  5. Включать ли чужих работников в среднесписочную численность при вмененке, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»