Готовим отчетность в ПФР к сдаче | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 октября 2012 г.

Содержание журнала № 20 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Готовим отчетность в ПФР к сдаче

Вспоминаем разъяснения по пенсионным взносам и отчетности за последние полгода

Началась кампания по сдаче отчетности в Пенсионный фонд за 9 месяцевп. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ. В связи с этим рекомендуем вам учесть все последние веяния, которые донесли до нас представители ПФР и Минздравсоцразвития.

Особенности применения пониженных тарифов аптеками

Ветеринарные аптеки на ЕНВД не имеют права на пониженные тарифыПисьмо Минздравсоцразвития от 13.04.2012 № 743-19. Ведь они не являются разновидностью обычных аптекпп. 35, 36 ст. 4 Закона от 12.04.2010 № 61-ФЗ. Пониженные тарифы предусмотрены только для аптечных организацийп. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (то есть для аптек «человеческих»).

Аптеки, уплачивающие ЕНВД, должны платить страховые взносы по пониженным тарифам только с выплат работникамп. 10 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ:

  • имеющим высшее или среднее фармацевтическое образование и сертификат специалиста;
  • имеющим право заниматься фармацевтической деятельностью.

Взносы с зарплат всех остальных работников, не имеющих должного образования и сертификата, надо платить по обычным тарифамПисьмо Минздравсоцразвития от 13.04.2012 № 19-6/3023271-2288.

Но бывают ситуации, когда, к примеру, у директора аптеки, переведенной на ЕНВД, есть и необходимое образование, и сертификат. Можно ли платить взносы с выплат ему по пониженному тарифу, если он занимается только управленческой работой? И что будет со взносами, если директор занимается как управленческой работой, так и непосредственно фармацевтической деятельностью — к примеру, сам иногда продает лекарства или принимает их на склад? Вот как на эти вопросы отвечают специалисты московского отделения Пенсионного фонда.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ДАШИНА Тамара Николаевна
ДАШИНА Тамара Николаевна
Заместитель управляющего Отделением Пенсионного фонда РФ по г. Москве и Московской области

Пониженные тарифы аптечными организациями применяются только по отношению к выплатам работников, одновременно имеющих специальное образование и занимающихся фармацевтической деятельностью. Я очень сомневаюсь, что директор может сам заниматься такой деятельностью. Но если это так, то надо делить выплаты ему на управленческие и фармацевтические. Думаю, что сделать это будет непросто. И в дальнейшем — при проведении в организации выездной проверки — организации надо будет доказать специалистам отделения ПФР, что директор занимался именно фармацевтической деятельностью.

А если директор занят исключительно управленческой работой, то права на пониженные взносы с выплат ему у организации нет.

Однако специалисты ФСС придерживаются иного мнения по этому вопросу.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

ОРЛОВА Маргарита Анатольевна
ОРЛОВА Маргарита Анатольевна
Заместитель руководителя Департамента администрирования страховых взносов ФСС РФ

У директора аптеки всегда есть фармацевтическое образование и сертификатПоложение, утв. Постановлением Правительства от 22.12.2011 № 1081. Поэтому ему всегда можно начислять взносы по пониженному тарифу. Ведь директор руководит деятельностью аптеки, организует аптечное производство, пусть и не стоит сам за прилавком.

Чтобы рассчитывать взносы с выплат другим работникам по пониженным тарифам, надо, чтобы они непосредственно (в рамках должностных обязанностей) занимались фармацевтической деятельностьюп. 10 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Такая деятельность у аптеки включает в себя торговлю лекарственными средствами или препаратами, их хранение, перевозку, а также изготовление лекарственных препаратов. У работников также должно быть фармобразование и сертификат.

Если условия не выполняются, то взносы надо начислять по обычным тарифам. К примеру, так надо начислять взносы с выплат бухгалтеру аптеки.

Как видим, позиция специалистов ФСС более выгодна страхователям. Но признаем, что споры с проверяющими у аптек возможны.

Членские взносы в садоводческих товариществах и гаражных кооперативах — «льготные» доходы

Садоводческое некоммерческое товарищество (СНТ), применяющее упрощенку и занимающееся льготным видом деятельности — управлением недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32), имеет право на пониженные тарифы страховых взносовподп. «я.2» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Разумеется, при соблюдении стандартного условия: если доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70% в общей сумме доходовч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Отвечая на вопрос, можно ли учитывать в льготных доходах членские взносы, Минздравсоцразвития успокоило: да, можно и нужно. Ведь деятельность СНТ по управлению эксплуатацией нежилого фонда финансируется, в частности, за счет вступительных и членских взносов граждан — членов садоводческого товариществаПисьмо Минздравсоцразвития от 20.04.2012 № 1112-19. А значит, даже если никаких других доходов у садового товарищества нет, право на пониженные страховые взносы у него есть.

Аналогичная ситуация и с гаражными кооперативами, у которых основной вид деятельности — эксплуатация гаражей и стоянок (ОКВЭД 63.21.24). Если они применяют упрощенку, то имеют право на уплату страховых взносов по пониженному тарифу 20%подп. «щ» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Полученные членские взносы такой кооператив также может включить в льготные доходы для расчета прав на пониженные тарифыПисьмо Минздравсоцразвития от 12.04.2012 № 995-19.

Тарифы по работникам-инвалидам применяем по желанию

Сейчас льготные тарифы для упрощенцев (занимающихся видом деятельности, указанным в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) выгоднее льготных тарифов, установленных специально для работников-инвалидов.

Так, для работников-инвалидов общий тариф взносов составляет 20,2%п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (в ПФР — 16%; в ФСС — 1,9%; в ФФОМС — 2,3%). А упрощенец с выплат своим работникам может начислять взносы только в ПФР в размере 20%п. 8 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Ни в ФСС, ни в ФФОМС взносы платить не нужно.

Некоторые отделения внебюджетных фондов (в особенности — отделения ФСС) настаивали на том, что с выплат работникам-инвалидам упрощенцы должны платить взносы по «инвалидному», менее выгодному тарифу.

Но Минздравсоцразвития такую точку зрения не поддержало: упрощенец может начислять страховые взносы по «упрощенным» тарифам с выплат всем своим работникамп. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. В том числе и с выплат инвалидамПисьмо Минздравсоцразвития от 24.07.2012 № 17-3/39.

Если организация (предприниматель) в начале 2012 г. успела заплатить страховые взносы за работников-инвалидов по тарифу 20,2%, то она может пересчитать их по «упрощенным» тарифам. И в результате перерасчета ей придется доплатить взносы в ПФР. Ведь Пенсионный фонд недополучил 4% взносов (взносы начислялись по тарифу 16% вместо требуемых 20%).

Однако пени в такой ситуации платить не нужно — об этом прямо заявило МинздравсоцразвитияПисьмо Минздравсоцразвития от 18.07.2012 № 1844-17. Ведомство не считает ошибкой сложившуюся ситуацию. А значит, разницу в сумме взносов в ПФР нельзя рассматривать как доплату в связи с неполной уплатой страховых взносов в установленный срок. И повода для начисления пеней нет.

Ну и конечно же, взносы, уплаченные в ФСС и ФФОМС (начисленные ранее с выплат инвалидам), после пересчета по более льготным «упрощенным» тарифам можно вернуть или зачесть.

Совмещение упрощенки и ЕНВД: льготные «упрощенные» тарифы — по всем работникам

Если организация (предприниматель) совмещает упрощенку и вмененку, то считать взносы по пониженным «упрощенным» тарифам (20%) можно при расчете взносов по всем работникам без исключения, в том числе и по занятым во «вмененной» деятельностиПисьмо Минздравсоцразвития от 18.07.2012 № 1844-17.

Главное — выполнить стандартные условия для применения таких пониженных тарифов (льготный вид деятельности, доля доходов от него — не менее 70% в общей сумме доходовп. 8 ч. 1, ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).

Кстати, даже если льготный вид деятельности (поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) переведен на вмененку, пониженные «упрощенные» тарифы применять все равно можно. Главное — чтобы одновременно со вмененкой организация (предприниматель) применяла и упрощенную систему налогообложенияПисьмо Минздравсоцразвития от 14.05.2012 № 1320-19.

Но помните, что при определении 70%-й доли дохода от льготной деятельности доходы нужно считать по правилам упрощенки, в том числе и по кассовому методуст. 346.15 НК РФ; ч. 1.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ. Следовательно, если вмененщик ведет бухучет по методу начисления, придется делать отдельный расчет.

Есть Письмо Минфина, в котором он в рассматриваемой ситуации советует применять пониженные страховые взносы только в отношении работников, занятых в деятельности, переведенной на упрощенкуПисьмо Минфина от 01.06.2012 № 03-11-06/3/39. Однако мнение Минфина в данном случае большого значения не имеет: он не уполномочен давать разъяснения по страховым взносам.

Разъяснения региональных отделений ПФР по отчетности

Питерское отделение ПФР разместило на своем сайте разъяснения по заполнению и сдаче отчетности. Мы отобрали разъяснения, которые отвечают на наиболее часто встречающиеся у страхователей вопросы.

Страховые взносы, уплаченные в квартале, следующем за отчетным, в текущую отчетность не включаются: ни в отчет по форме РСВ-1, ни в персонифицированную отчетность. Поэтому уплаченные в июле за июнь взносы надо отразить в отчетности за 9 месяцев, а вот уплаченные в октябре взносы попадут лишь в годовую «пенсионную» отчетность.

Факт представления отчетности в ПФР по телекоммуникационным каналам связи подтверждает несколько электронных протоколов:

  • прием РСВ-1 в электронном виде подтверждают два документа с ЭЦП специалиста территориального УПФР:

1) расписка о приеме расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам;

2) протокол проверки РСВ-1;

  • прием персонифицированной отчетности (форм АДВ-6 и СЗВ-6) подтверждает протокол приема ИС.

Если у вас не было выплат работникам, помните:

  • расчет РСВ-1 все равно нужно представлятьп. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Прилагать к нему отдельную справку об отсутствии финансово-хозяйственной деятельности не надо;
  • в графах «нулевого» РСВ-1 надо ставить не нули, а прочерки.

Если РСВ-1 сдает по доверенности главный бухгалтер, то на титульном листе надо проставить значение «2» (представитель плательщика). При этом представитель-главбух по строке «фамилия, имя, отчество» должен указать собственные данные и сам расписаться в отчете.

***

Также питерское отделение ПФР прояснило ряд нюансов:

  • материальную выгоду от экономии на процентах по беспроцентным займам облагать страховыми взносами не нужно. Ведь такая выгода не может быть квалифицирована как выплата или вознаграждение работнику;
  • на суммы возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (ипотечным кредитам) на приобретение земельного участка и дома начислять страховые взносы надо. Такое возмещение не поименовано в закрытом перечне выплат, на которые взносы не начисляютсяст. 9 Закона № 212-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2017 г.

  1. Подаем СЗВ-К, № 17
  2. Штраф за просрочку подачи расчета 4-ФСС, № 17
  3. Исправляем ошибки в СЗВ-М, № 15
  4. Когда и как сдавать уточненки в ПФР, № 12
  5. Правила сдачи новой формы СЗВ-СТАЖ, № 11
  6. Кто и как накажет за не вовремя сданный РСВ-1 за 2016 год, № 11
  7. Штраф за непредставление расчета по взносам: на какой КБК платить, № 11
  8. Заполнение таблицы 5 в 4-ФСС, если не на всех местах была спецоценка, № 8
  9. Подтверждаем в ФСС основную деятельность, № 6
  10. 4-ФСС: если «несчастный» тариф изменился..., № 6

2016 г.

  1. Если в СЗВ-М вы ошиблись с отчетным периодом в большую сторону..., № 23
  2. В какой срок сдавать СЗВ-М за декабрь 2016 года, № 23
  3. Возможна ли уточненка формы СЗВ-М?, № 22
  4. СЗВ-М: отражаем ГПД с началом работ в будущем, № 19
  5. Из-за лишнего пробела в приеме СЗВ-М уже не откажут, № 19
  6. Когда штраф за ошибки в СЗВ-М спишут по инкассо, № 19
  7. Как отчитаться в ПФР о директоре-учредителе без зарплаты, № 19
  8. Основные выплаты физлицам в отчетности: 6-НДФЛ, РСВ-1 и 4-ФСС, № 17
  9. Лишний пробел в форме СЗВ-М — повод для штрафа от ПФР?, № 17
  10. Командировочные расходы и РСВ-1, № 14
  11. Постановка на учет в ФСС: новые правила, № 12
  12. Как НКО подтверждают в ФСС основной вид деятельности, № 8
  13. Заполняем новую ежемесячную форму СЗВ-М, № 8
  14. РСВ-1: отражаем нестандартные ситуации, № 6
  15. РСВ-1: работа над ошибками, № 5
  16. Отчитываться перед ПФР нужно будет ежемесячно, № 3
  17. «Выездной» дуэт ПФР и ФСС, № 2

2015 г.

  1. Как считаются штрафы за не вовремя сданную форму 4-ФСС, № 21
  2. Как посчитать застрахованных лиц, чтобы не ошибиться с порядком сдачи РСВ-1, № 20
  3. Особенности заполнения 4-ФСС по итогам 9 месяцев 2015 года, № 19
  4. Как представлять уточненный расчет по форме РСВ-1, № 19
  5. РСВ-1 за I полугодие 2015 года: заполняем по-новому, № 15
  6. Жалоба как последний довод, № 15
  7. Грамотные возражения = хорошее решение по «фондовой» проверке, № 14
  8. За I полугодие 2015 г. сдавать РСВ-1 нужно по измененной форме, № 14
  9. Как для заполнения РСВ-1 определить стаж лица, с которым заключен ГПД, № 8
  10. Исправленный 4-ФСС сдаем уже в апреле, № 7
  11. Спасет ли от штрафа ПФР срочное исправление индивидуальных сведений после выездной проверки, № 4

2014 г.

  1. Возвращение СЗВ-К, № 20
  2. РСВ-1 по итогам 9 месяцев 2014 года, № 20
  3. Как сдать форму СПВ-2 для ПФР, № 19
  4. Занижена база по взносам в ПФР: какого штрафа быть не должно, № 14
  5. РСВ-1: отчитываемся за полугодие, корректируем I квартал, № 14
  6. Новый РСВ-1: как исправить ошибку, № 8
  7. Форма-4 ФСС вся такая изменчивая, № 7
  8. Обновленный РСВ-1: издание 4-е, переработанное и дополненное, № 7
  9. «Поможем узнать СНИЛС, недорого», № 6

2013 г.

  1. Осенние хлопоты с РСВ и СЗВ, № 20
  2. Как оформить СЗВ-6-4 в непростых случаях, № 16
  3. Тариф «на травматизм»: что делать, если вы опоздали с подтверждением вида деятельности, № 8
  4. И снова здравствуйте! РСВ-1, версия 2013 года, № 7
  5. Новые формы ПФР-отчетности с I квартала 2013 года, № 6
  6. «Страховая» отчетность при выплатах работнику свыше 512 000 рублей, № 1

2012 г.

  1. Решаем вопросы по ПФР-отчетности, № 24
  2. Какой стаж указывать в персонифицированной отчетности по авторам произведений, № 21
  3. Готовим отчетность в ПФР к сдаче, № 20
  4. Полугодовая отчетность в ПФР: сдаем в электронном виде, применяем пониженные тарифы, № 14
  5. Правильно составляем полугодовую отчетность в ПФР, № 13
  6. Уточненный 4 ФСС не принимают: чем грозит и что делать, № 11
  7. Внимание: как не допустить ошибок при сдаче отчетности в ПФР, № 8
  8. Появилась новая версия формы РСВ-1 ПФР, № 7
  9. Годовая электронная отчетность — сдаем без ошибок, № 3
  10. О чем нужно не забыть при подготовке страховой отчетности, № 3

2011 г.

  1. Проверки ПФР – по новым Методическим рекомендациям, № 14
  2. Отчетность по страховым взносам: новости последнего полугодия, № 14
  3. Новинки персонифицированной отчетности и рекомендации по сдаче электронной отчетности в ПФР, № 11
  4. Перемены в страховой отчетности, № 8
  5. ФСС и ПФР: проверяют вместе, а наказывают по отдельности, № 7
  6. Переплата по пенсионным взносам: как заполнять отчетность в ПФР, № 7
  7. «Страховая» отчетность: ПФР уполномочен разъяснить, № 2
  8. Изменения по персонифицированной отчетности — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК