Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Передача товаров физлицам не всегда требует выдачи чека

Если гражданин получает от организации товары в качестве оплаты за труд, пробивать кассовый чек по такой операции не требуется. < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... > < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Как проверить контрагента на благонадежность

Налоговики рассказали, где следует искать информацию о потенциальном деловом партнере в целях проверки его добросовестности. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
А.В. Кононенко, юрист

Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО

Компьютерная техника прочно вошла в нашу жизнь, и ни одна компания уже не может представить свое существование без программного обеспечения (ПО). Но качественные программные продукты, не говоря уже о профессиональном ПО, можно только купить, и зачастую за большие деньги.

Как учитывать расход: сразу или постепенно?

По мнению Минфина, поскольку организация обычно пользуется программой несколько лет — пока действует лицензия, то и расходы на ее приобретение относятся к нескольким налоговым периодам. А значит, их нужно распределятьп. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2012 № 07-02-06/128, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Но финансовое ведомство совершенно упускает из вида, что расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя их условий сделокп. 1 ст. 272 НК РФ. И независимо от того, на какой срок приобретена лицензия на программу, заплатить за нее придется сразу и в полном размере. А раз так, то согласно условиям сделки расход возникнет в периоде приобретения программы.

Кроме того, расходы на покупку программ по лицензионным договорам относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Прочие расходы относятся к косвенным. А они в полном объеме включаются в расходы текущего периодаподп. 26 п. 1 ст. 264, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ.

Хорошо, что практически все суды согласны с тем, что приобретение программного обеспечения по лицензионному договору — это разовая сделка, предусматривающая конкретный порядок и сроки оплаты, а значит, расходы по ней распределять по налоговым периодам не надоПостановления ФАС СЗО от 09.08.2011 № А56-52065/2010; ФАС МО от 01.09.2011 № КА-А40/9214-11; ФАС ЗСО от 24.05.2011 № А27-9148/2010.

ВЫВОД

Решайте сами, будете ли вы распределять расходы на приобретение ПО (для этого желательно завести карточку учета, чтобы отслеживать срок использования ПО и ежемесячную сумму расходов) или включите ее стоимость в расходы единовременно (благо суд вас в этом, скорее всего, поддержит).

Расходы на адаптацию программ не нужно распределять по периодам по тем же самым причинам, по которым не нужно распределять расходы на их приобретение, хотя Минфин и в этом вопросе занимает противоположную позициюПисьма Минфина от 13.02.2012 № 03-03-06/2/19, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Эти расходы можно отделить от стоимости ПО и учитывать по самостоятельному основанию:

  • <или>как расходы на приобретение работ и услуг производственного характераподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • <или>как расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производстваподп. 35 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Когда учитывать расход: на дату покупки или в момент начала использования?

Минфин и проверяющие выступают за то, что учитывать расходы на приобретение программы можно с момента ее использования. А до этого момента нет никакой возможности установить, будет ли программа применяться для получения дохода. И такая точка зрения нашла поддержку у ФАС Поволжского округаПисьмо Минфина от 30.12.2010 № 03-03-06/2/225; Постановление ФАС ПО от 31.05.2011 № А55-13057/2010.

Однако ФАС Московского и ФАС Западно-Сибирского округов считают, что обоснованность расходов определяется их направленностью на получение дохода, а не его получением в конкретном налоговом периоде. Следовательно, расходы на программу можно учесть уже после ее приобретенияПостановления ФАС МО от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10; ФАС ЗСО от 24.09.2010 № А45-11548/2009.

Таким образом, организации, находящиеся в Московском и Западно-Сибирском округах, могут учитывать расходы на ПО сразу после приобретения. А вот находящимся в других округах лучше подстраховаться.

***

Раз вариантов налогового учета лицензионных программ несколько, придется прописывать один из них в учетной политике для целей налогообложения.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2018 г.

  1. Учет расходов на пожарную безопасность, № 11
  2. Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский, № 3

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК