Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Расчетные листки: способ выдачи зарплаты значения не имеет

Работодатель обязан выдавать работникам расчетные листки независимо от того, получают ли сотрудники свою зарплату наличными деньгами из кассы или зарплатные суммы переводятся на их банковские карты. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Путин поручил Правительству разобраться с налоговой нагрузкой на население

В ходе совещания с членами Правительства РФ Президент России Владимир Путин поднял вопрос о растущей фискальной нагрузке на граждан. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
А.В. Кононенко, юрист

Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО

Компьютерная техника прочно вошла в нашу жизнь, и ни одна компания уже не может представить свое существование без программного обеспечения (ПО). Но качественные программные продукты, не говоря уже о профессиональном ПО, можно только купить, и зачастую за большие деньги.

Как учитывать расход: сразу или постепенно?

По мнению Минфина, поскольку организация обычно пользуется программой несколько лет — пока действует лицензия, то и расходы на ее приобретение относятся к нескольким налоговым периодам. А значит, их нужно распределятьп. 1 ст. 272 НК РФ; Письма Минфина от 05.05.2012 № 07-02-06/128, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Но финансовое ведомство совершенно упускает из вида, что расходы учитываются в том периоде, в котором они возникают исходя их условий сделокп. 1 ст. 272 НК РФ. И независимо от того, на какой срок приобретена лицензия на программу, заплатить за нее придется сразу и в полном размере. А раз так, то согласно условиям сделки расход возникнет в периоде приобретения программы.

Кроме того, расходы на покупку программ по лицензионным договорам относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Прочие расходы относятся к косвенным. А они в полном объеме включаются в расходы текущего периодаподп. 26 п. 1 ст. 264, пп. 1, 2 ст. 318 НК РФ.

Хорошо, что практически все суды согласны с тем, что приобретение программного обеспечения по лицензионному договору — это разовая сделка, предусматривающая конкретный порядок и сроки оплаты, а значит, расходы по ней распределять по налоговым периодам не надоПостановления ФАС СЗО от 09.08.2011 № А56-52065/2010; ФАС МО от 01.09.2011 № КА-А40/9214-11; ФАС ЗСО от 24.05.2011 № А27-9148/2010.

ВЫВОД

Решайте сами, будете ли вы распределять расходы на приобретение ПО (для этого желательно завести карточку учета, чтобы отслеживать срок использования ПО и ежемесячную сумму расходов) или включите ее стоимость в расходы единовременно (благо суд вас в этом, скорее всего, поддержит).

Расходы на адаптацию программ не нужно распределять по периодам по тем же самым причинам, по которым не нужно распределять расходы на их приобретение, хотя Минфин и в этом вопросе занимает противоположную позициюПисьма Минфина от 13.02.2012 № 03-03-06/2/19, от 16.01.2012 № 03-03-06/1/15.

Эти расходы можно отделить от стоимости ПО и учитывать по самостоятельному основанию:

  • <или>как расходы на приобретение работ и услуг производственного характераподп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ;
  • <или>как расходы некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии, организации производстваподп. 35 п. 1 ст. 264 НК РФ.

Когда учитывать расход: на дату покупки или в момент начала использования?

Минфин и проверяющие выступают за то, что учитывать расходы на приобретение программы можно с момента ее использования. А до этого момента нет никакой возможности установить, будет ли программа применяться для получения дохода. И такая точка зрения нашла поддержку у ФАС Поволжского округаПисьмо Минфина от 30.12.2010 № 03-03-06/2/225; Постановление ФАС ПО от 31.05.2011 № А55-13057/2010.

Однако ФАС Московского и ФАС Западно-Сибирского округов считают, что обоснованность расходов определяется их направленностью на получение дохода, а не его получением в конкретном налоговом периоде. Следовательно, расходы на программу можно учесть уже после ее приобретенияПостановления ФАС МО от 02.04.2010 № КА-А40/2846-10; ФАС ЗСО от 24.09.2010 № А45-11548/2009.

Таким образом, организации, находящиеся в Московском и Западно-Сибирском округах, могут учитывать расходы на ПО сразу после приобретения. А вот находящимся в других округах лучше подстраховаться.

***

Раз вариантов налогового учета лицензионных программ несколько, придется прописывать один из них в учетной политике для целей налогообложения.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь