Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Коэффициенты-дефляторы на 2019 год: к чему готовиться

Минэкономразвития подготовил проект приказа, устанавливающего значения коэффициентов-дефляторов на 2019 год. < ... >

ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
В.А. Полянская, экономист

Можно ли добровольно облагать экспорт 18%-м НДС

Применять ставку 0% по экспортным операциям, конечно, выгодно. Однако право на нее нужно еще подтвердитьподп. 1 п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ. И для некоторых организаций это становится проблемой.

Желание не утруждаться подтверждением нулевой ставки при экспорте может появиться по нескольким причинам. Какие-то организации экспортируют товар довольно редко или суммы их экспортной выручки незначительны. Кто-то просто не может собрать подтверждающие документы. А кто-то лишний раз не хочет попадать под проверку налоговиков.

В начале года мы рассматривали вопрос правомерности выбора ставки НДС по собственному усмотрению и пришли к следующим выводам. НК РФ не предусматривает право выбора ставки. Применение при экспортных операциях нулевой ставки НДС — это обязанность. Поэтому счет-фактуру контрагенту нужно выставить со ставкой 0%. А далее безопаснее действовать следующим образом.

Для подтверждения нулевой ставки нужно представить документы. На их представление отводится 180 дней с момента отгрузки товара на экспорт. Если в течение этого срока документы не представлены, то ставка 0% считается неподтвержденной и экспортную выручку нужно облагать по ставке 18 или 10%п. 9 ст. 165 НК РФ. Этим и стоит воспользоваться. Нужно просто подождать, когда пройдет срок для подтверждения ставки 0%, и только потом начислить НДС по обычной ставке 18 или 10% и заявить вычеты. То есть соблюсти формальности: как будто вы пытались собрать документы, но безуспешно. Отразить экспортную выручку и начисленный НДС, а также суммы вычетов нужно в разделе 6 уточненной декларации по НДС за тот квартал, когда была отгрузка товарап. 9 ст. 167 НК РФ; п. 3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом Минфина от 15.10.2009 № 104н.

А вот уплатить НДС по ставке 18 или 10% лучше сразу, то есть по итогам квартала, в котором произошла отгрузка товара на экспортПисьмо Минфина от 28.07.2006 № 03-04-15/140. Это защитит вас от начисления пенейп. 1 ст. 75 НК РФ; п. 20 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5.

Хотя Президиум ВАС считает, что обязанность уплаты НДС в такой ситуации возникает на 181-й день с даты отгрузки товара на экспорт. Соответственно, и пени тоже нужно начислять лишь с этого дняПостановление Президиума ВАС от 16.05.2006 № 15326/05.

***

Предложенный вариант является наиболее безопасным и выгодным в рассмотренной ситуации и не вызовет споров с налоговиками по поводу правомерности применения экспортных вычетов. Но прежде чем им воспользоваться, лучше еще раз все обдумайте. Ведь начисленный НДС вам придется платить за счет собственных средств. Кроме того, Минфин против учета такого НДС в составе расходовПисьмо Минфина от 29.11.2007 № 03-03-05/258.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Внешнеэкономическая деятельность»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"