Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ? | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Льготное кредитование «малышей»: новые правила

Максимальная сумма льготного кредита, на который могут рассчитывать малые и средние предприятия, снижена до 400 млн рублей. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

Карты Visa и MasterCard магазины принимать не обязаны

Продавцы не должны в обязательном порядке обеспечивать возможность оплаты товаров картами международных платежных систем. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Участнику ООО выплатили действительную стоимость доли: что с НДФЛ?

О том, как выплачивать выходящему из ООО участнику действительную стоимость его доли, мы рассказывали совсем недавно. Но неожиданно много откликов вызвал вопрос о том, надо ли удерживать НДФЛ с дохода участника — физического лица и в какой сумме. Поэтому мы решили рассмотреть его более подробно. Тем более что предмет для дискуссии действительно есть.

Так, многие считают, что налог организация удерживать не должна. Ведь доля — это имущественное право, а при продаже имущественных прав граждане:

Однако при выходе участника из общества доля переходит к ООО в силу требований законаподп. 9 п. 1 ст. 8 ГК РФ; п. 6.1 ст. 23 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ, а не в результате сделкист. 154 ГК РФ. Поэтому такой переход нельзя признать куплей-продажей с точки зрения гражданского законодательства. Отсюда можно сделать вывод: выплата действительной стоимости доли — это некая особая ситуация, специально не урегулированная в НК РФ. Поэтому в отношении выплачиваемого дохода:

  • ООО является налоговым агентомп. 1 ст. 226 НК РФ;
  • участник не имеет права учесть расходы на приобретение доли.

Именно так считают Минфин и налоговые органыПисьма Минфина от 21.06.2010 № 03-04-06/2-126; УФНС по г. Москве от 30.09.2010 № 20-14/4/102611. Это мнение поддерживают и судыПостановления ФАС МО от 14.09.2011 № А40-123140/10-104-1043; ФАС УО от 10.07.2012 № Ф09-4815/12; 1 ААС от 13.04.2011 № А43-5404/2010; 10 ААС от 14.05.2012 № А41-31308/11.

Недостаток данной позиции в следующем: она не учитывает общее определение дохода как экономической выгодыст. 41 НК РФ. А такую выгоду физлицо получает лишь в части превышения полученной при выходе из ООО суммы над суммой его первоначального вклада в уставный капитал. Есть даже судебное решение, подтверждающее правомерность уменьшения дохода налогоплательщика на сумму первоначального вкладаПостановление ФАС СЗО от 22.09.2010 № А66-305/2010.

***

Очевидно, что для организации безопаснее удержать НДФЛ при выплате действительной стоимости доли участнику-«физику», причем с полной суммы. Конечно, есть риск, что с ООО из-за удержания налога будет судиться сам бывший участник. Но особого смысла для него в этом нет — ведь налог все равно придется заплатить.

Если же вы уже выплатили действительную стоимость доли участнику без удержания налога и вам доначислили НДФЛ, то ссылайтесь в свое оправдание на п. 7 ст. 3 НК РФ, трактующий все неясности и противоречия Налогового кодекса в пользу налогоплательщиков.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Дивиденды / участники ООО»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"