Прощаем неотработанный отпуск | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Медосмотр для работающих за компьютером: обязательно или нет

Даже если сотрудник занят работой с ПК не менее 50% рабочего времени, само по себе это еще не повод регулярно отправлять его на медосмотры. Все решают результаты аттестации его рабочего места по условиям труда. < ... >

Спецрежимников не будут штрафовать за фискальные накопители на 13 месяцев

Для организаций и ИП на УСН, ЕСХН, ЕНВД или ПСН (за исключением отдельных случаев) действует ограничение в отношении допустимого срока действия ключа фискального накопителя используемой ККТ. Так, они могут применять только фискальные накопители на 36 месяцев. Но, как оказалось, пока эта норма фактически не работает. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Сменили оператора электронного документооборота – сообщите ИФНС

Если организация отказалась от услуг одного оператора электронного документооборота и перешла к другому, необходимо направить по ТКС в налоговую инспекцию электронное уведомление о получателе документов. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

«Физик» перечислил оплату за товар по безналу – нужно выдать чек

В случае, когда физлицо перечислило продавцу (компании или ИП) оплату за товар по безналичному расчету через банк, продавец обязан направить покупателю-«физику» кассовый чек, считает Минфин. < ... >

Возврат переплаты по взносам за периоды до 2017 года: как это происходит

Пенсионный фонд разъяснил порядок и сроки возврата страхователям излишне уплаченных (взысканных) сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 01.01.2017. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
Е.В. Орлова, директор департамента внутреннего аудита ООО «Комо»

Прощаем неотработанный отпуск

Ситуация, когда работник увольняется по собственному желанию до истечения рабочего года, отпуск за который он уже отгулял, не редкость. В этом случае на момент увольнения за ним возникает «задолженность» за неотработанные дни отпуска. Работодатель может принять решение простить этот долг и ничего с работника не удерживать. Самый простой вариант в этом случае — «забыть» о долге, нигде в учете его не показывать, никаких бумажек не оформлять. Но иногда работники хотят заручиться письменной гарантией того, что работодатель через какое-то время не потребует с них возврата долгаОпределение Самарского облсуда от 14.03.2012 № 33-2404/2012. Как тогда правильно оформить прощение и каковы его налоговые последствия?

Можно ли простить долг работнику

По общему правилу работодатель может (но не обязан!) удержать из зарплаты сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Исключение составляют случаи, когда такое удержание прямо запрещено ТК РФ, например при прекращении трудового договора в связи с призывом работника на военную службу или при сокращении численности работниковст. 81, п. 1 ч. 1 ст. 83, ч. 2 ст. 137 ТК РФ.

Итак, работодатель может простить работнику его долг, то есть не требовать возврата денег.

Как оформить прощение

Соглашение о прощении долга можно оформить, например, так.

СОГЛАШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА ПО ПЕРЕПЛАТЕ ОТПУСКНЫХ

г. Москва

21 сентября 2012 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Антипова Виктора Михайловича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Романов Леонид Сергеевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

1. Работодатель освобождает Работника от обязанности по возврату задолженности, возникшей в связи с увольнением Работника по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ до окончания рабочего года, в счет которого он отгулял ежегодный оплачиваемый отпуск. Задолженность за 23 неотработанных дня отпуска составляет 24 642 (Двадцать четыре тысячи шестьсот сорок два) руб., что подтверждается бухгалтерской справкой от 21.09.2012 № 47 и признается Работником.

2. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

3. Адреса и реквизиты Сторон.

Налоговые последствия

Налог на прибыль. По мнению налоговиков, расходы, возникшие в связи с прощением долга работника, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли как экономически необоснованные, они не направлены на получение доходап. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ; Письма УФНС по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148, от 17.04.2006 № 21-07/30342@. Поэтому в периоде увольнения вам придется скорректировать базу по налогу на прибыль, исключив из «прибыльных» расходов на оплату труда сумму прощенных отпускных.

Страховые взносы, начисленные на сумму отпускных за неотработанный отпуск. Отчетность по ним корректировать не нужно. Они были начислены на выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. Работник не возвращает эти суммы, поэтому нет оснований для пересчета страховых взносов. Кроме того, эти страховые взносы правомерно были учтены в налоговых расходахп. 2 Письма Минфина от 23.04.2010 № 03-03-05/85.

НДФЛ. Вам не придется корректировать и обязательства по НДФЛ. Ведь когда вы выплачивали отпускные, вы удержали с них налог. Сейчас получается, что прощенные суммы неотработанных отпускных — это не отпускные, а, скорее, некий подарок работнику, но налог с них в любом случае уже удержан. Поэтому для сотрудника невозврат им долга не несет никаких налоговых последствий. Вы просто, как обычно, удерживаете НДФЛ с выплачиваемых работнику при увольнении сумм.

***

Поскольку вы предоставили отпуск работнику правомерно, начисление отпускных за часть отпуска, которая на момент увольнения работника не отработана, не является ошибкой. И в бухучете вам не нужно применять нормы п. 2 ПБУ 22/2010утв. Приказом Минфина от 28.06.2010 № 63н. Порядок корректировки в этом случае устанавливается вами самостоятельноп. 7 ПБУ 1/2008. На дату увольнения работника нужно сделать следующие проводки (на основании бухгалтерской справки).

Содержание операции Дт Кт
Если сотрудник увольняется в том же году, в котором ему были начислены «лишние» отпускные
СТОРНО
Скорректированы отпускные за неотработанные дни отпуска
20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу» и др.
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если сотрудник увольняется уже в следующем году после начисления ему «лишних» отпускных (после утверждения годовой бухгалтерской отчетности)
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном годуп. 7 ПБУ 9/99; абз. 2 Письма Минфина от 10.12.2004 № 07-05-14/328 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 91-1 «Прочие доходы»
Отражена задолженность работника за неотработанные дни отпуска 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Списана задолженность работника по соглашению о прощении долгап. 11 ПБУ 10/99 91-2 «Прочие расходы» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2017 г.

  1. Передача полномочий директора и главбуха на время их отпуска, № 10
  2. Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску, № 10
  3. Учебный отпуск: предоставляем, оформляем, оплачиваем, № 10
  4. Как уволить работника в отпуске, № 9
  5. Расчетный период для отпуска: нетипичные ситуации, № 9
  6. Меняем отпуск на командировку, № 9
  7. Стаж для отпуска «за вредность»: считаем по-новому, № 7
  8. Отпуск + майские праздники = ?, № 7
  9. Предоставляем «чернобыльский» отпуск, № 4

2016 г.

  1. «Обязательный» отпуск за свой счет: о чем умалчивает ТК РФ, № 19
  2. Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву, № 18
  3. Как посчитать стаж для отпуска «за вредность» в календарных днях, № 18
  4. Как оформить временного работника на период отпуска основных сотрудников, № 17
  5. Оплачиваем северянам дорогу в отпуск, № 15
  6. Правила северного отпуска, № 14
  7. Собирался в отпуск — оказался на больничном, № 13

2015 г.

  1. Самовольный отпуск = увольнение?, № 24

2014 г.

  1. Переносы выходных: изучаем последствия для отпуска, № 15
  2. Изменяем график отпусков, № 15
  3. Необходим ли перерасчет апрельских отпускных из-за изменения среднемесячного числа дней на 29,3, № 14
  4. Предоставляем и оплачиваем отпуск при неполном рабочем времени, № 13
  5. Отправляем работника на отдых за счет фирмы, № 13
  6. Отпуска и отпускные: итоги интернет-конференции, № 12
  7. Если после перевода на новую должность работнику положен отпуск другой продолжительности..., № 12
  8. Можно ли взыскать с бывшего работника неотработанные отпускные, № 2

2013 г.

  1. Хочу все знать: расчет размера компенсации за отпуск, № 20
  2. Хочу все знать: считаем количество дней для выплаты компенсации за отпуск, № 19
  3. Когда отпускной график бессилен, № 16
  4. О ежегодных дополнительных отпусках совместителям, № 16
  5. Оформляем дополнительный отпуск, № 16
  6. Дополнительный отпуск у временных и сезонных работников, № 16
  7. Отпускные страсти, № 12
  8. Работник просит отпуск за свой счет, № 7
  9. Кому отпуск без содержания положен по закону как льгота, № 7
  10. Положен ли дополнительный оплачиваемый отпуск ветеранам боевых действий, № 3

2012 г.

  1. Готовь сани летом, а отпускной график — зимой, № 23
  2. Прощаем неотработанный отпуск, № 22
  3. Отпуск с выгодой, № 20
  4. Как посчитать отпускной стаж работницы до и после «детского» отпуска, № 19
  5. Что включается в стаж для основного отпуска, № 16
  6. Предоставляем «северные» отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск, № 15
  7. Отпуск + увольнение? Комбинируем правильно, № 14
  8. Оформляем и оплачиваем замещение на время отпуска, № 13
  9. Учитываем премии и повышение зарплаты при расчете отпускных, № 12
  10. Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев», № 12
  11. Считаем отпускные без сучка без задоринки, № 11
  12. Отпуска: у вас — вопросы, у нас — ответы, № 10
  13. И вновь об учебных отпусках, № 9

2011 г.

  1. Отпуск за свой счет, № 24
  2. Три подводных камня в расчете отпускных, № 13
  3. Основные и дополнительные отпуска: кому, за что и сколько, № 12
  4. Отпускные расчеты, № 11
  5. Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет, № 10
  6. Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляцияПрактикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты»