Прощаем неотработанный отпуск | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Премии работникам: чего не должно быть в приказе о премировании

Если работодатель издает «списочный» приказ о премировании по организации, объяснять в этом документе, почему кто-то получил премию в меньшем размере, не нужно. < ... >

Наследство по-новому: супруги смогут составлять совместное завещание

С 01.06.2019 у граждан появится возможность оформлять не только обычное индивидуальное завещание, но и совместное завещание (вместе с супругом/супругой), а также заключать наследственные договоры. < ... >

ВС не стал спорить с Минфином по вопросу расчета взносов ИП-упрощенцев за себя

Верховный суд отказался признавать недействующим письмо Минфина от 12.02.2018 № 03-15-07/8369. < ... >

Что нужно сделать с 23 по 27 июля

Наверняка, вы уже с нетерпением ждете выходных и, возможно, прикидываете, какие из не требующих спешки дел можно безболезненно перенести на следующую неделю. Но не забудьте, что новая неделя принесет новые задачи. Чтобы составляя свой рабочий план на грядущую трудовую пятидневку вы ничего не упустили, представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Онлайн-ККТ: приготовьтесь к изменениям

Совет Федерации одобрил ряд поправок в Закон о ККТ. Это значит, что в скором времени поправочный закон будет официально опубликован и вступит в силу. Так что бизнесменам пора готовиться к грядущим переменам. < ... >

Блокировка счета банком: как избежать и не попасть в список подозрительных клиентов

Сбербанк опубликовал памятку для своих клиентов, в которой подробно объяснил, когда банк вправе «заморозить» деньги на счете и что клиенту делать в такой ситуации. < ... >

Деньги от контрагентов ИП может получать и на свой личный счет

Налоговое законодательство не запрещает ИП использовать свой личный банковский счет (т.е. открытый не как бизнесмену, а как частному лицу) для получения оплаты за оказанные в рамках бизнес-деятельности услуги. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
Е.В. Орлова, директор департамента внутреннего аудита ООО «Комо»

Прощаем неотработанный отпуск

Ситуация, когда работник увольняется по собственному желанию до истечения рабочего года, отпуск за который он уже отгулял, не редкость. В этом случае на момент увольнения за ним возникает «задолженность» за неотработанные дни отпуска. Работодатель может принять решение простить этот долг и ничего с работника не удерживать. Самый простой вариант в этом случае — «забыть» о долге, нигде в учете его не показывать, никаких бумажек не оформлять. Но иногда работники хотят заручиться письменной гарантией того, что работодатель через какое-то время не потребует с них возврата долгаОпределение Самарского облсуда от 14.03.2012 № 33-2404/2012. Как тогда правильно оформить прощение и каковы его налоговые последствия?

Можно ли простить долг работнику

По общему правилу работодатель может (но не обязан!) удержать из зарплаты сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Исключение составляют случаи, когда такое удержание прямо запрещено ТК РФ, например при прекращении трудового договора в связи с призывом работника на военную службу или при сокращении численности работниковст. 81, п. 1 ч. 1 ст. 83, ч. 2 ст. 137 ТК РФ.

Итак, работодатель может простить работнику его долг, то есть не требовать возврата денег.

Как оформить прощение

Соглашение о прощении долга можно оформить, например, так.

СОГЛАШЕНИЕ О ПРОЩЕНИИ ДОЛГА ПО ПЕРЕПЛАТЕ ОТПУСКНЫХ

г. Москва

21 сентября 2012 г.

Общество с ограниченной ответственностью «Альфа», именуемое в дальнейшем «Работодатель», в лице генерального директора Антипова Виктора Михайловича, действующего на основании Устава, с одной стороны, и Романов Леонид Сергеевич, именуемый в дальнейшем «Работник», с другой стороны, именуемые вместе «Стороны», заключили настоящее Соглашение о нижеследующем.

1. Работодатель освобождает Работника от обязанности по возврату задолженности, возникшей в связи с увольнением Работника по п. 3 ч. 1 ст. 77 ТК РФ до окончания рабочего года, в счет которого он отгулял ежегодный оплачиваемый отпуск. Задолженность за 23 неотработанных дня отпуска составляет 24 642 (Двадцать четыре тысячи шестьсот сорок два) руб., что подтверждается бухгалтерской справкой от 21.09.2012 № 47 и признается Работником.

2. Настоящее Соглашение составлено в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному для каждой из Сторон.

3. Адреса и реквизиты Сторон.

Налоговые последствия

Налог на прибыль. По мнению налоговиков, расходы, возникшие в связи с прощением долга работника, не учитываются при формировании налогооблагаемой прибыли как экономически необоснованные, они не направлены на получение доходап. 1 ст. 252, п. 49 ст. 270 НК РФ; Письма УФНС по г. Москве от 30.06.2008 № 20-12/061148, от 17.04.2006 № 21-07/30342@. Поэтому в периоде увольнения вам придется скорректировать базу по налогу на прибыль, исключив из «прибыльных» расходов на оплату труда сумму прощенных отпускных.

Страховые взносы, начисленные на сумму отпускных за неотработанный отпуск. Отчетность по ним корректировать не нужно. Они были начислены на выплаты, произведенные в рамках трудовых отношений. Работник не возвращает эти суммы, поэтому нет оснований для пересчета страховых взносов. Кроме того, эти страховые взносы правомерно были учтены в налоговых расходахп. 2 Письма Минфина от 23.04.2010 № 03-03-05/85.

НДФЛ. Вам не придется корректировать и обязательства по НДФЛ. Ведь когда вы выплачивали отпускные, вы удержали с них налог. Сейчас получается, что прощенные суммы неотработанных отпускных — это не отпускные, а, скорее, некий подарок работнику, но налог с них в любом случае уже удержан. Поэтому для сотрудника невозврат им долга не несет никаких налоговых последствий. Вы просто, как обычно, удерживаете НДФЛ с выплачиваемых работнику при увольнении сумм.

***

Поскольку вы предоставили отпуск работнику правомерно, начисление отпускных за часть отпуска, которая на момент увольнения работника не отработана, не является ошибкой. И в бухучете вам не нужно применять нормы п. 2 ПБУ 22/2010утв. Приказом Минфина от 28.06.2010 № 63н. Порядок корректировки в этом случае устанавливается вами самостоятельноп. 7 ПБУ 1/2008. На дату увольнения работника нужно сделать следующие проводки (на основании бухгалтерской справки).

Содержание операции Дт Кт
Если сотрудник увольняется в том же году, в котором ему были начислены «лишние» отпускные
СТОРНО
Скорректированы отпускные за неотработанные дни отпуска
20 «Основное производство»,
26 «Общехозяйственные расходы»,
44 «Расходы на продажу» и др.
70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Если сотрудник увольняется уже в следующем году после начисления ему «лишних» отпускных (после утверждения годовой бухгалтерской отчетности)
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном годуп. 7 ПБУ 9/99; абз. 2 Письма Минфина от 10.12.2004 № 07-05-14/328 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 91-1 «Прочие доходы»
Отражена задолженность работника за неотработанные дни отпуска 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Списана задолженность работника по соглашению о прощении долгап. 11 ПБУ 10/99 91-2 «Прочие расходы» 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отпуска»:

2018 г.

  1. Расчет отпускных при изменении окладов и ежемесячных премий, № 14
  2. Когда МРОТ влияет на размер отпускных, № 14
  3. У кого отпуск длиннее обычного, № 14
  4. Отпускные, зарплата и выплаты при увольнении, № 14
  5. Перенос отпуска: когда возможен и как оформить, № 13
  6. Отпускные: учитываем в расходах, начисляем взносы и НДФЛ, № 13
  7. Накопившиеся отпуска: предоставляем и оплачиваем, № 13
  8. Отпуска: индексация в связи с повышением МРОТ и не только, № 12
  9. Перед отпуском: что главбух может сделать досрочно, № 12
  10. Нестандартные отпускные заявления, № 12
  11. Отпускные хлопоты, № 12
  12. Отзыв работника из отпуска: соблюдаем правила, № 12
  13. Тест: как и в каких случаях выплачивать компенсацию за отпуск, № 12
  14. Для сдачи ЕГЭ работнику положен неоплачиваемый учебный отпуск, № 12
  15. Кто вправе пойти в отпуск без обязательной полугодовой отработки, № 12
  16. Тест: к отпускному сезону готов?, № 10
  17. Какие могут быть претензии к графику отпусков, № 10
  18. Отзыв из отпуска — это разделение его на части, № 5

2017 г.

  1. «Вредный» отпуск при неполном рабочем дне, № 24
  2. Нужно ли отдавать долги за «вредный» отпуск, № 24
  3. Внезапный отпуск работника: риски компании, № 23
  4. Оплачивать ли отпуск работнику, восстановленному по суду, № 22
  5. Учебный отпуск — обязательный и неоднозначный, № 19
  6. Совместитель работает во время отпуска на основной работе, № 17
  7. Отправляем кадры в отпуск, № 16
  8. Отпускная мозаика, № 16
  9. Неприятные новости для отпускников: введение курортного сбора и отмена бесплатного багажа, № 16
  10. Когда и как можно перенести отпуск, № 11
  11. Передача полномочий директора и главбуха на время их отпуска, № 10
  12. Налогообложение сумм материальной помощи к отпуску, № 10
  13. Учебный отпуск: предоставляем, оформляем, оплачиваем, № 10
  14. Как уволить работника в отпуске, № 9
  15. Расчетный период для отпуска: нетипичные ситуации, № 9
  16. Меняем отпуск на командировку, № 9
  17. Стаж для отпуска «за вредность»: считаем по-новому, № 7
  18. Отпуск + майские праздники = ?, № 7
  19. Предоставляем «чернобыльский» отпуск, № 4

2016 г.

  1. «Обязательный» отпуск за свой счет: о чем умалчивает ТК РФ, № 19
  2. Хочу все знать: вопросы по отпускному резерву, № 18
  3. Как посчитать стаж для отпуска «за вредность» в календарных днях, № 18
  4. Как оформить временного работника на период отпуска основных сотрудников, № 17
  5. Оплачиваем северянам дорогу в отпуск, № 15
  6. Правила северного отпуска, № 14
  7. Собирался в отпуск — оказался на больничном, № 13

2015 г.

  1. Самовольный отпуск = увольнение?, № 24

2014 г.

  1. Переносы выходных: изучаем последствия для отпуска, № 15
  2. Изменяем график отпусков, № 15
  3. Необходим ли перерасчет апрельских отпускных из-за изменения среднемесячного числа дней на 29,3, № 14
  4. Предоставляем и оплачиваем отпуск при неполном рабочем времени, № 13
  5. Отправляем работника на отдых за счет фирмы, № 13
  6. Отпуска и отпускные: итоги интернет-конференции, № 12
  7. Если после перевода на новую должность работнику положен отпуск другой продолжительности..., № 12
  8. Можно ли взыскать с бывшего работника неотработанные отпускные, № 2

2013 г.

  1. Хочу все знать: расчет размера компенсации за отпуск, № 20
  2. Хочу все знать: считаем количество дней для выплаты компенсации за отпуск, № 19
  3. Когда отпускной график бессилен, № 16
  4. О ежегодных дополнительных отпусках совместителям, № 16
  5. Оформляем дополнительный отпуск, № 16
  6. Дополнительный отпуск у временных и сезонных работников, № 16
  7. Отпускные страсти, № 12
  8. Работник просит отпуск за свой счет, № 7
  9. Кому отпуск без содержания положен по закону как льгота, № 7
  10. Положен ли дополнительный оплачиваемый отпуск ветеранам боевых действий, № 3

2012 г.

  1. Готовь сани летом, а отпускной график — зимой, № 23
  2. Прощаем неотработанный отпуск, № 22
  3. Отпуск с выгодой, № 20
  4. Как посчитать отпускной стаж работницы до и после «детского» отпуска, № 19
  5. Что включается в стаж для основного отпуска, № 16
  6. Предоставляем «северные» отпуска и оплачиваем дорогу в отпуск, № 15
  7. Отпуск + увольнение? Комбинируем правильно, № 14
  8. Оформляем и оплачиваем замещение на время отпуска, № 13
  9. Учитываем премии и повышение зарплаты при расчете отпускных, № 12
  10. Отпускной резерв: учтем опыт «первопроходцев», № 12
  11. Считаем отпускные без сучка без задоринки, № 11
  12. Отпуска: у вас — вопросы, у нас — ответы, № 10
  13. И вновь об учебных отпусках, № 9

2011 г.

  1. Отпуск за свой счет, № 24
  2. Три подводных камня в расчете отпускных, № 13
  3. Основные и дополнительные отпуска: кому, за что и сколько, № 12
  4. Отпускные расчеты, № 11
  5. Работник — в отпуск, бухгалтер — за расчет, № 10
  6. Когда надо перечислять в бюджет НДФЛ с отпускных, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.73%
июнь 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Вы уже применяете онлайн-ККТ?
Да, мы перешли на онлайн-версию еще в прошлом году
Да, мы начали использовать ККТ с 1 июля 2018 г.
Нет, мы работаем только по безналу с юрлицами/ИП
Нет, мы торгуем через посредников
Нет, у нас отсрочка до 1 июля 2019 г.
Нет, мы освобождены от применения ККТ

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКСмарт-комплект