Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует» | Журнал «Главная книга» | № 22 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 9 ноября 2012 г.

Содержание журнала № 22 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует»

Мы продолжаем «иностранную» тему, начатую в предыдущих номерах. На этот раз речь пойдет о работниках-иностранцах, имеющих статус высококвалифицированных специалистов (далее — ВКС или топ-мигранты)ст. 13.2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ (далее — Закон № 115-ФЗ).

Напомним, что ВКС признается любой иностранец, чья предполагаемая зарплата (вознаграждение) за год составляет 2 млн руб. и болееп. 1 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ, то есть минимум — около 167 000 руб. в месяц (с учетом НДФЛ).

Годовой порог зарплаты снижен для некоторых категорий ВКС, в частности:

  • для научных работников или преподавателей, приехавших работать в аккредитованных российских вузах, научных и исследовательских центрах и т. д., — до 1 млн руб.;
  • для тех, кто работает у резидентов технико-внедренческих особых экономических зон, — до 700 тыс. руб.

С тех пор как начал действовать льготный порядок привлечения ВКС на работу (с 01.07.2010), их число в России, по данным ФМС, выросло с 3,5 тыс. до 30 тыс. человек. Напомним: для того чтобы топ-мигрант мог получить соответствующее разрешение на работуутв. Приказом ФМС от 30.12.2010 № 487 (в нем в особых отметках значится «высококвалифицированный специалист»), организация-работодатель должна подать в территориальный орган ФМС ходатайствоформа утверждена Постановлением Правительства от 30.06.2010 № 487 о привлечении ВКС и приложить к нему определенный пакет документовп. 6 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ; сайт Управления ФМС по г. Москве.

НДФЛ

Доходы ВКС облагаются по ставке 13% с первого дня работы, независимо от срока их пребывания на территории России (больше 183 дней или меньше)п. 3 ст. 224 НК РФ. Однако, несмотря на одинаковую с россиянами ставку НДФЛ, топ-мигранты, не имеющие статуса налогового резидента, не могут рассчитывать на стандартный, социальный и имущественный вычеты.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

Установленная п. 3 ст. 224 НК РФ ставка 13% в отношении доходов топ-мигрантов, не являющихся налоговыми резидентами, не означает, что к их доходам можно применять налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218—220 НК РФ. Ведь согласно п. 3 ст. 210 НК РФ такие вычеты применяются к доходам, для которых предусмотрена ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ.

Ставка 13% применяется только к доходам от трудовой деятельности, включая, в частности, премии, надбавку за выполнение трудовых обязанностей вне места постоянного проживанияПисьма Минфина от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168, от 11.04.2012 № 03-04-06/6-107. Иные доходы топ-мигрантов, например, в виде:

  • оплаты аренды жилья;
  • материальной помощи;
  • ежемесячной компенсации расходов на питание и на автомобиль;
  • доплаты к отпуску,

надо облагать по ставке 30% до тех пор, пока они не станут резидентами. Так, по крайней мере, считают в МинфинеПисьма Минфина от 13.06.2012 № 03-04-06/6-168, от 08.06.2012 № 03-04-06/6-158.

При досрочном расторжении трудового (гражданско-правового) договора с топ-мигрантом (неважно, по чьей инициативе — его самого или работодателя) никакого перерасчета НДФЛ делать не нужноПисьмо Минфина от 04.05.2012 № 03-04-06/6-130.

Вместе с тем если иностранцу выплачивается годовая премия, а на момент ее выплаты он уже не является налоговым резидентом и срок действия трудового (гражданско-правового) договора с ним истек, то эта премия должна облагаться НДФЛ по ставке 30%, а не 13%Письмо Минфина от 18.08.2011 № 03-04-06/8-189.

Страховые взносы

Порядок начисления взносов с выплат в пользу ВКС зависит от его миграционного статуса.

Миграционный статус ВКС Подтверждающий документ Надо ли начислять взносы
в ПФР в ФСС в ФОМС
Постоянно проживающий в РФ Вид на жи­тель­ствоп. 1 ст. 2, п. 1 ст. 8 Закона № 115-ФЗ Да, по тем же тарифам, что и ра­бот­ни­кам-рос­сия­намп. 1 ст. 7, п. 1 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) Нетст. 10 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ**
Временно проживающий в РФ Разрешение на временное про­жи­ва­ниеп. 1 ст. 2 Закона № 115-ФЗ —* Да, по тем же тарифам, что и ра­бот­ни­кам-рос­сия­намп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Временно пребывающий в РФ Миграционная карта и (или) визап. 1 ст. 2, п. 1 ст. 5 Закона № 115-ФЗ Нетп. 2 ст. 22.1 Закона № 167-ФЗ; п. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ

* По Закону об обязательном пенсионном страховании топ-мигранты, имеющие статус временно проживающих, входят в число застрахованных лицп. 1 ст. 7 Закона № 167-ФЗ. При этом тариф страхового взноса в ПФР для них не установленст. 22.1 Закона № 167-ФЗ. Возможно, законодатели в принципе не предполагали такой ситуации, что ВКС может быть временно проживающим. Ведь топ-мигранты могут сразу после получения соответствующего разрешения на работу оформить себе и прибывшим с ними членам семьи вид на жительство в РФ на срок действия заключенного с ними договора. Им не нужно соблюдать обязательное для остальных иностранцев условие прожить в России не менее года на основании разрешения на временное проживаниепп. 1, 2, 3.1 ст. 8, п. 27 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ. В Минтруде нас заверили, что в осеннюю сессию Госдума планирует внести поправки в Закон № 167-ФЗ, устраняющие этот пробел.

** Напомним: в трудовом (гражданско-правовом) договоре с топ-мигрантом, помимо прочего, обязательно должно быть прописано, что ему и приехавшим с ним членам семьи на срок действия договора гарантируется при необходимости оказание первичной медико-санитарной и специализированной медицинской помощи на основаниип. 14 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ:

  • <или>уже имеющегося у них полиса международной медицинской страховки, который действует и на территории РФ (например, SOS International);
  • <или>полиса ДМС, предоставленного ему работодателем.

Куда и о чем должны сообщать работодатели ВКС

Компании, в которых работают топ-мигранты, должны в установленные сроки уведомлять (лично или по почте заказным письмом) орган ФМС, выдавший иностранцу разрешение на работу, об определенных обстоятельствах. Каких именно — смотрите таблицу.

О чем нужно уведомить орган ФМС Какую форму подавать В какие сроки
О постановке ВКС на учет в налоговом органеп. 16 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ В течение 30 календарных дней со дня получения ВКС разрешения на работу
О выплате заявленной зарплаты (вознаграждения)п. 13 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ Приложение № 7 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147 Ежеквартально — не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом
О фактахп. 13 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ: Не позднее последнего рабочего дня месяца, следующего за отчетным кварталом, в котором названные факты имели место
  • <или>предоставления ВКС отпуска без сохранения зарплаты свыше 1 месяца;
Приложение № 8 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147
  • <или>досрочного расторжения трудового (гражданско-правового) договора с ВКС
Приложение № 11 к Приказу ФМС от 28.06.2010 № 147

За непредставление или несвоевременное представление упомянутых сведений миграционная служба через суд может оштрафоватьст. 19.7, п. 15 ч. 2 ст. 28.3, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ организацию — на 3000—5000 руб., а ее руководителя — на 300—500 руб.

***

В заключение хотим напомнить: если органу ФМС станет известно, что работодатель по собственной вине не выполнил условие о выплате топ-мигранту суммы вознаграждения, оговоренной договором, или иные существенные его условия, то на следующие 2 года работодатель может забыть о привлечении высококвалифицированных кадров из-за рубежап. 26 ст. 13.2 Закона № 115-ФЗ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Иностранные работники»:

2017 г.

  1. На момент увольнения иностранец стал россиянином: уведомлять ли миграционный орган, № 16
  2. Мигрант-совместитель: на что обратить внимание, № 9

2016 г.

  1. Работник — мигрант с временным убежищем стал россиянином: действия работодателя, № 18
  2. Работник был нерезидентом, стал резидентом, № 15
  3. Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации, № 5

2015 г.

  1. Иностранный работник с патентом: уменьшаем НДФЛ на фиксированный авансовый платеж, № 19
  2. Киргизия стала 5-й страной — участником Договора о ЕАЭС, № 17
  3. Иностранцы, которым предоставлено временное убежище в РФ: что со взносами в ФФОМС, № 17
  4. Ответственность за работу мигранта не по специальности теперь прямо предусмотрена в КоАП РФ, № 15
  5. Жил да был мигрант-нелегал в помещении фирмы: чем это чревато, № 13
  6. Ставки НДФЛ и взносов с выплат иностранным работникам, № 12
  7. Может ли мигрант с патентом выполнять разъездную работу, № 12
  8. Памятка к уведомлению ФМС о найме и увольнении безвизовых мигрантов, № 11
  9. Выплата зарплаты иностранному работнику из кассы — это нарушение?, № 7
  10. Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС, № 5
  11. «Рабочий» патент для безвизовых мигрантов, № 2
  12. Правила приема и увольнения работников из-за рубежа, № 1

2014 г.

  1. Сроки постановки на миграционный учет работников-иностранцев, № 19
  2. Отпуск за свой счет для безвизовых работников-иностранцев, № 19
  3. На торговом объекте выявлен «чужой» мигрант-нелегал: когда владелец объекта избежит наказания, № 4
  4. Определяемся со сроками пребывания в РФ безвизового иностранца, № 4
  5. Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца, № 4

2013 г.

  1. Увольняем иностранных работников без проблем, № 21
  2. Принимаем на работу иностранцев, № 20
  3. ГПД с временно пребывающим иностранцем: платить ли взносы в ПФР, № 18
  4. В какой суд обжаловать «миграционный» штраф, № 17
  5. Хочу все знать: среди работников есть иностранцы, № 14
  6. Выгодно ли привлекать к работе фрилансеров из-за рубежа, № 13
  7. Срок договора с временно пребывающим иностранцем превысил 6 месяцев: как отчитаться в ПФР, № 11
  8. Когда наличие у мигранта разрешения на работу не спасет работодателя от штрафа, № 10
  9. Когда арендодатель в ответе за нелегальных мигрантов, нанятых арендатором, № 8
  10. Работники-белорусы: памятка для работодателей, № 6
  11. Реально ли «миграционный» штраф заменить на приостановку деятельности?, № 2

2012 г.

  1. Топ-мигрант в офисе: считаем НДФЛ, уплачиваем взносы и... сообщаем «куда следует», № 22
  2. Работник-иностранец — зона особого внимания, № 18
  3. Иностранный работник: специфика уплаты взносов, № 7
  4. Декларация 3-НДФЛ за 2011 год для иностранных работников, № 7
  5. Страховые взносы и работники-иностранцы в 2012 году, № 1

2011 г.

  1. «Мигрантские» разъяснения от ВАС РФ, № 9
  2. Могут ли сейчас органы ФМС штрафовать за неуведомление об убытии мигранта, № 9
  3. Что должен предпринять работодатель, чтобы поставить топ-мигранта на учет в ИФНС, № 2
  4. Надо ли уведомлять органы ФМС и занятости о безвизовом иностранце, если он передумал у вас работать, № 2
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»