Земельный налог — платить или... | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Раньше 2019 года из реестра малого и среднего бизнеса никто не вылетит

Категория субъекта малого или среднего предпринимательства для компаний и ИП, которые уже попали в реестр, может быть изменена только при обновлении реестра в 2019 году. < ... >

Электронные требования по уплате налогов и взносов: новые правила направления

Недавно налоговики обновили бланки требований об уплате задолженностей в бюджет, в т.ч. по страховым взносам. Теперь настал черед откорректировать порядок направления таких требований по ТКС. < ... >

Расчетные листки распечатывать необязательно

Работодателям отнюдь не обязательно выдавать сотрудникам расчетные листки на бумажном носителе. Минтруд не запрещает рассылать их работникам по электронной почте. < ... >

Нюансы исчисления страховых взносов

Правила исчисления страховых взносов по Налоговому кодексу во многом схожи с теми, что были до 01.01.2017. Тем не менее определенные различия все-таки есть. < ... >

Из-за СНИЛС не будут отказывать в приеме Расчета по страховым взносам

Не так давно работодатели стали получать отказы в приеме своих расчетов из-за несоответствия СНИЛС. Сейчас же налоговики заявили, что отказов больше не будет. < ... >

Задерживать выплату зарплаты умершего работника его семье опасно

Согласно ТК, зарплату, не полученную ко дню смерти работника, работодатель обязан выплатить членам его семьи. Такая выплата производится на основании представленного родственниками сотрудника заявления. < ... >

Компенсация работникам расходов на фитнес не облагается страховыми взносами

Если работодатель возмещает своим сотрудникам затраты на занятия спортом в фитнес-клубах и спортивных секциях, суммы такого возмещения включать в базу по страховым взносам не нужно, считает ВС. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 декабря 2012 г.

Содержание журнала № 23 за 2012 г.
П.А. Попов, экономист

Земельный налог — платить или...

Многие регионы в этом году обновили кадастровую оценку земли — новые данные или уже утверждены, или вот-вот будут. И владельцев участков ждет сюрприз — стоимость некоторых выросла в десятки и даже в сотни раз. С этой оценкой можно спорить. Но для начала нужно понять, а должны ли вы вообще платить этот налог. Ведь по-прежнему около 30% участков в кадастре просто нет или права пользователей на них не оформлены. А у оформленных часто нет кадастровой стоимости. В то же время многие налог платить уже обязаны, но даже не догадываются об этом.

«Хитрый» участок — а он у вас точно есть?

Итак, чтобы стать плательщиком налога, у вас должно совпасть сразу несколько условий — наличие собственно участка, причем признаваемого таким по Земельному кодексу РФ, определенных прав и документов на него, а также его кадастровой стоимостип. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п. 1 ст. 390 НК РФ; ст. 11.1 ЗК РФ. Проверить, должны ли вы платить налог, поможет наша схема.

Схема

* Используемый вами участок земли (например, под вашим зданием) может числиться в качестве части «большого» участка, обычно принадлежащего властям. В такой ситуации вы до оформления прав на участок налог платить не должныпп. 1, 2 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 № 54; Письмо Минфина от 31.03.2005 № 03-06-02-02/21; Постановления ФАС ПО от 17.11.2011 № А55-21891/2009; ФАС СЗО от 23.07.2010 № А13-17236/2009. Налог можно не платить и по «старым» участкам (выделенным до введения кадастра), если данные о них в кадастр до сих пор не внесены. Ведь если участка нет в кадастре, то он считается несформированнымп. 2 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 № 54.

** При наличии документа о правах на такой участок вы обязаны платить за него налогп. 4 ст. 8 Закона от 29.11.2004 № 141-ФЗ; Письмо Минфина от 19.04.2012 № 03-05-06-02/32. Причем даже если в паспорте/выписке на такой «старый» участок указаны его приблизительные границы и площадьПисьма Минфина от 19.07.2012 № 03-05-04-02/66, от 19.04.2012 № 03-05-06-02/32; Постановления ФАС УО от 19.04.2011 № Ф09-1985/11-С3; ФАС СЗО от 07.07.2011 № А66-6363/2010; ФАС ПО от 16.02.2012 № А72-7815/2010.

*** При отсутствии у участка кадастровой стоимости налог нужно платить исходя из нормативной ценыПисьма Минфина от 15.08.2012 № 03-05-05-02/85, от 04.07.2012 № 03-05-05-02/75; п. 7 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 № 54. Такое возможно, если для участка не определена категория/вид разрешенного использования или они не соответствуют закону, документам о порядке кадастровой оценки или градостроительным регламентамп. 1 ст. 7 ЗК РФ; Приказ Минэкономразвития от 15.02.2007 № 39. База по налогу в этом случае определяется как произведение нормативной цены (руб/кв. м) и площади вашего участка (кв. м).

**** Суды признают, что использовать для расчета налога, например, нормативную стоимость за прошлые годы нельзяПостановление ФАС ЗСО от 03.02.2012 № А70-4299/2011.

Отдельно напомним особенности уплаты налога при сделках с недвижимостью. Вы не являетесь плательщиком налога, если вы купили здание, но еще не выкупили участок под ним и не зарегистрированы в ЕГРП в качестве его собственника. В этот период налог должен платить продавец здания, если именно он до сих пор указан в ЕГРП в качестве обладателя прав на участокп. 1 ст. 388 НК РФ; п. 1 Постановления Пленума ВАС от 23.07.2009 № 54; Постановление Президиума ВАС от 04.10.2011 № 5934/11; Письмо Минфина от 20.01.2012 № 03-05-05-02/03. А если налоговики требуют уплаты налога именно с вас, то их претензии можно будет оспоритьсм., например, Постановление ФАС ПО от 22.03.2011 № А65-16407/2010. Однако более распространена ситуация, когда у прежнего собственника здания участок находился в аренде. Тут у вас тоже нет никаких оснований платить налог до его выкупа.

Проверьте кадастровую стоимость

Cтоимость многих участков устанавливается и пересматривается, мягко говоря, на глазок, да еще и задним числом. Учитывать эти изменения при расчете налога нужно по правилам, чтобы не переплатить лишнего. А если есть основания, требуйте возврата налога за прошлые годы.

Если кадастровая стоимость пересмотрена/обновлена

Кадастровая стоимость участка может меняться в нескольких случаях. Во-первых, она могла обновиться по инициативе властей региона. Во-вторых, Росреестр мог исправить свою ошибку в расчете. В-третьих, акт о стоимости мог быть оспорен в суде. Какие правила тут действуют:

  • <если>суд признал недостоверной кадастровую стоимость вашего участка, то она является неопределенной (неустановленной). В таком случае налог нужно платить по нормативной ценеПисьмо ФНС от 28.03.2011 № ЗН-4-11/4794@. А если незаконной признана обновленная кадастровая стоимость, то налог нужно по-прежнему считать по старой ценеПостановление Президиума ВАС от 26.07.2011 № 2081/11. Ведь если акт о новой стоимости утрачивает силу, то это происходит и в части признания недействующим акта о старой стоимости;
  • <если>орган региональной власти сам отменил решение об оценке и принял акт о новой стоимости задним числом, то вы вправе пересчитать и вернуть земельный налогПисьма ФНС от 23.03.2011 № ЗН-4-11/4544@; Минфина от 10.03.2011 № 03-05-04-02/20. Если, конечно, новая стоимость улучшает ваше положение;
  • <если>Росреестр сам или по вашему заявлению исправил техническую ошибку (бывает, что лишний ноль поставили или нужный забыли) и уменьшил стоимость вашего участка, то вы вправе пересчитать налог за прошлые периоды и потребовать возврата переплаты. Если, наоборот, увеличил, то по «исправленной» стоимости вы должны платить налог только со следующего года (кроме случаев исправления ошибки по решению судаПисьмо Минфина от 10.03.2011 № 03-05-04-02/21);
  • <если>власти «проиндексировали» кадастровую стоимость (приняли акт об оценке по состоянию на новую дату), то вы вправе платить налог по ней только со следующего года. Нередко стоимость обновляют по состоянию на несколько лет назад (например, в 2012 г. утверждают стоимость на 01.01.2010). Тут смотрите сами, выгоден ли вам пересчет налога за прошлые годы (иногда стоимость и понижают)пп. 4, 5 ст. 5 НК РФ; Письмо Минфина от 15.03.2012 № 03-05-05-02/15.

Многовато будет!

Многие считают кадастровую оценку своих участков откровенно завышенной. Например, вы точно знаете рыночную стоимость участка (купили не так давно), а в кадастре указана стоимость в несколько раз больше. В такой ситуации вы можете добиться признания рыночной оценки в качестве кадастровойПостановление Президиума ВАС от 28.06.2011 № 913/11.

Если вы не хотите судиться, то можете снизить кадастровую стоимость при следующем обновлении властями оценки вашего участка. Вам надо будет после обновления оценки заказать у независимого оценщика отчет об оценке участка, а затем подать в так называемую кадастровую комиссию заявление о пересмотре новой кадастровой стоимости и отчет об оценкест. 24.19 Закона от 29.07.98 № 135-ФЗ.

Если же вы хотите снизить налог уже сейчас, то придется судиться. Сделать это непросто, но экономия может с лихвой перекрыть затраты. Для этого:

  • закажите рыночную оценку участка у независимого оценщика, который по отраслевым стандартам оценки и различным методикам определит адекватную стоимость. Хорошо, если участок приобретен недавно и у вас уже есть отчет об оценке;
  • обратитесь в суд с требованием о признании рыночной оценки в качестве кадастровой и обязании Росреестра внести изменения в кадастр в этой частип. 3 ст. 66 ЗК РФ. Суд назначит экспертизу отчета оценщика;
  • после вступления решения суда в силу вы сможете платить налог по сниженной кадастровой стоимости. А если по решению суда она будет установлена по состоянию на прошлые периоды, то Минфин считает допустимым подать уточненки и потребовать возврата переплаты за эти периодыПисьмо от 30.08.2012 № 03-05-05-02/89.

***

Ну и наконец, предупредим компании и предпринимателей — собственников помещений в многоквартирных домах. Вы можете стать плательщиками земельного налога, даже не узнав об этом. Как только участок под домом поставлен властями на учет, он переходит бесплатно в общую долевую собственность и возникает обязанность платить налогст. 16 Закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ; Письмо Минфина от 09.07.2012 № 03-05-06-02/44. При этом ваше право на участок может и не регистрироваться. А если зарегистрировано, то вам никаких свидетельств не выдадут, да и в выписке из ЕГРП новых данных может не бытьп. 2 ст. 23 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ; Письма Минэкономразвития от 21.12.2011 № Д06-6370, от 29.04.2010 № Д23-1598; п. 16 Инструкции, утв. Приказом Минюста от 14.02.2007 № 29.

Так что для таких собственников у нас один совет — как минимум раз в год запрашивайте в Росреестре выписку из кадастра или хотя бы проверяйте дом по интернет-карте Росреестра. Если в выписке будет указан участок и приведена его стоимость, то безопаснее задекларировать и заплатить налог. Базу по нему можно рассчитать такст. 392 НК РФ; п. 1 ст. 37 ЖК РФ; Письмо Минфина от 21.07.2010 № 03-05-05-02/57:

Налоговая база

И лучше, если вашу долю рассчитает Росреестр. Обратитесь туда и попробуйте получить документ, в котором будет указана эта доляпп. 16—18, 21 Инструкции, утв. Приказом Минюста от 14.02.2007 № 29.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Транспортный налог / земельный налог»:

2017 г.

  1. Пересмотр кадастровой стоимости: считаем земельный налог, № 7
  2. Транспортный налог при замене двигателя в автомобиле, № 7
  3. Транспортный налог при купле-продаже авто в течение года, № 2

2016 г.

  1. Как уменьшать транспортный налог на плату «Платону», № 17
  2. Земельный налог: правила для ИП, № 4

2015 г.

  1. Как определить коэффициент Кп для расчета транспортного налога по дорогостоящему автомобилю, № 13
  2. Земельный налог: коммерческая организация не может быть дачником, № 13
  3. Авансы по транспортному налогу с дорогих авто, № 5
  4. Земельно-налоговые изменения, № 2

2014 г.

  1. Кадастровая стоимость уменьшена задним числом? Земельный налог пересчитать нельзя!, № 18
  2. Земельный налог: в поисках кадастровой стоимости, № 4
  3. Старые участки, границы которых не обновлены, облагаются земельным налогом, № 4
  4. У фирмы есть земля? Внимание на земельный налог!, № 3

2013 г.

  1. Повышенный налог на роскошные автомобили, № 16
  2. В середине года изменился вид разрешенного использования земли? Налог считаем по-новому, № 4

2012 г.

  1. Земельный налог — платить или..., № 23
  2. Транспортный налог: не так прост, как кажется, № 13
  3. Транспорт не зарегистрирован, но используется: доначислят ли транспортный налог?, № 11
  4. Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах, № 8

2011 г.

  1. Земельный налог: когда надо платить и отчитываться, № 12
  2. Как платить транспортный налог, если организация переехала, а транспорт не перерегистрировала, № 5
  3. Как изменения в свидетельстве на землю влияют на расчет земельного налога, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
апрель 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Если ваша компания арендует помещение, то каким образом вы оплачиваете коммуналку?
Самостоятельно заключаем договоры с ресурсоснабжающими организациями
У нас фиксированная арендная плата уже с учетом коммунальных услуг
Коммунальные услуги включены в состав арендной платы как ее переменная часть
Возмещаем расходы на коммуналку арендодателю помимо арендной платы
Оплачиваем коммунальные услуги через посредника
Мы не арендуем помещение, оно у нас в собственности

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017Неделя бухгалтерского учета «Летний практикум 2017» + online-трансляция
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

22.05.2017

«Неделя кадровика» в Красноярске, компания «ИСКРА», региональный представитель Общероссийской сети КонсультантПлюс.

14.06.2017

Практикум «Сближение учетных правил. МСФО и ПБУ: сверяем стандарты», Палата налоговых консультантов