Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2012 г.
Содержание журнала № 24 за 2012 г.Положение об охране труда: ваш помощник в учете трат на комфорт
Положение об охране труда, казалось бы, документ, который уж точно должна составлять не бухгалтерия. Но на самом деле именно с его помощью бухгалтеру будет проще обосновать затраты «на обеспечение работникам нормальных условий труда». Ведь хотя Минфин и согласен с тем, что их можно учитывать в составе прочих расходо
Так что фирме лучше иметь документальное обоснование таких затрат в виде собственного перечня, утвержденного в локальном нормативном акте (далее — ЛНА), поскольку споры с налоговой не исключены.
Как составить положение об охране труда
В законодательстве предусмотрена обязанность работодателя разработать и утвердить правила охраны труда и проинформировать о них работнико
А бухгалтерии мы советуем принять участие в написании положения об охране труда, чтобы грамотно зафиксировать обязательства вашей фирмы по обустройству быта персонала во время работы. Так вы исключите еще и придирки налоговиков к учету «прибыльных» расходов.
ШАГ 1. Прочитайте Типовой перечень
Выберите из него мероприятия, которые нужны вашей компании. Особое внимание обратите на те, необходимость которых подтверждена результатами аттестации рабочих мест по условиям труда (если она, конечно, проводилась). Более того, в Минздраве допускают составление «своего» списка таких мер, не поименованных в Типовом перечне.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Когда работодатель составляет положение об охране труда, он может лишь ориентироваться на Типовой перечень мероприятий по улучшению условий труда, утвержденный Минздравсоцразвития. Но во внутреннем локальном акте можно закрепить и те мероприятия по созданию нормальных условий труда для своих работников, которые не указаны в Типовом перечн
е”.
А вот специалисты Минфина считают, что «от себя» ничего придумывать не нужно — траты на не упомянутые в Типовом перечне меры учесть в расходах нельзя.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Для разработки внутреннего положения об охране труда организации следует руководствоваться Типовым перечнем, разработанным Минздравсоцразвития. При этом расходы, не поименованные в Перечне, для целей налога на прибыль учесть не получитс
я”.
Если разработкой положения у вас занимаются кадровики, инженеры по охране труда или руководители подразделений, то они, безусловно, сами определят мероприятия по усовершенствованию производственной безопасности, порядок инструктажа по технике безопасности и т. д.
СОВЕТ
Чтобы положение по охране труда не получилось очень громоздким, не включайте в него обязанности, прямо предусмотренные законом (например, бесплатную выдачу спецодежды и молока работникам-«вредникам
ШАГ 2. Запишите выбранные мероприятия в положении об охране труда
Как правило, по учету большей части затрат на «производственные» и «инструктажные» меры из Типового перечня споров не возникает. Такие траты признаются связанными с производственной деятельностью и обеспечением безопасности, а значит, экономически оправданными (в нашем образце положения об охране труда мы обвели их зеленым цветом).
Вам для своего «бухгалтерского» интереса важно вписать в положение те мероприятия по созданию «нормальных условий труда», по расходам на которые:
- возможны споры с налоговиками (в образце обведены синим цветом). Это случаи, когда в вашей компании сотрудникам предоставляется что-то:
- <или>сверх законодательных норм (например, не 0,5 л молока за «вредную» смену, а 1
лп. 4 приложения 1 к Приказу Минздравсоцразвития от 16.02.2009 № 45н); - <или>предусмотренное санитарными или строительными нормами.
Например, строительными нормами предусмотрено, что надо оборудовать столовую или комнату для приема пищ
- споры с налоговиками будут наверняка (в образце обведены красным цветом). В эту категорию попадают меры:
- <или>не установленные законодательством вообще. К примеру, выдача спецодежды сотруднику, не занятому на вредных/опасных работах (водителю, который не просто доставляет продаваемую вами мебель, но выгружает и собирает ее);
- <или>упомянутые в законодательстве в общем виде. Например, ст. 223 ТК РФ предусмотрено «оборудование комнаты отдыха», но никакими нормами не уточняется, как ее следует оснастить. Могут ли в ней стоять только стул и стол или допустимо купить тренажер, телевизор и бильяр
дПостановление ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-5411/11.
Обязательных требований к форме, структуре и содержанию положения об охране труда не установлено. Возьмите за основу наш образец.
УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор
«24» августа 2012 г.
Положение об охране труда
Настоящее положение разработано с целью выполнения требований трудового законодательства по охране труда в соответствии со статьями 212, 214, 215, 219, 220, 225, 226 Трудового кодекса РФ.
Для достижения этой цели работодатель:
1. В сфере производства:
1.1. Приобретает и устанавливает средства сигнализации о нарушении нормальной работы производственного оборудования, системы аварийной остановки.Такие траты признаются связанными с производственной деятельностью и обеспечением безопасности, а значит, экономически оправданными
...
1.5. Оборудует жалюзями, внешними козырьками оконные проемы помещений, где эксплуатируется вычислительная техника.Это случаи, когда в вашей компании сотрудникам предоставляется что-то:
<или>сверх законодательных норм;
<или>предусмотренное санитарными или строительными нормами.
2. В сфере организации обучения безопасности труда:
...
2.3. Приобретает стенды, тренажеры, литературу для проведения инструктажей по охране труда, обучения безопасным приемам и методам выполнения работ, оснащает кабинеты по охране труда компьютерами, теле-, видео-, аудиоаппаратурой, лицензионными обучающими и тестирующими программами.
Такие траты признаются связанными с производственной деятельностью и обеспечением безопасности, а значит, экономически оправданными...
3. В бытовой сфере:
3.1. Устанавливает отопительные и вентиляционные системы в производственных и бытовых помещениях, системы кондиционирования воздуха с целью обеспечения нормального микроклимата.
3.2. Организует:
— комнату для приема пищи, где работники могут самостоятельно приготовить или разогреть еду. Оснащение — холодильник, кухонная плита, СВЧ, чайники, столы, стулья, шкафы напольные и навесные, посуда столовая и чайная;Если численность работающих в смену превышает 30 человек, нужно оборудовать столовую, где еду будут готовить специально обученные люди и выдавать ее работникам
— комнату отдыха работников. Оснащение — стол, кресла, диван, массажное кресло, музыкальный центр.Как правило, налоговики не принимают для целей налогообложения расходы компаний на оснащение подобных помещений и отказывают в вычете НДС по таким расходам. Отстоять расходы на создание нормальных условий труда можно попытаться в суд
3.3. Приобретает и устанавливает кулерыДля отнесения стоимости подобных автоматов или питьевой воды на расходы и обоснованности вычетов по НДС при их приобретении вам не нужно получать экспертное заключение СЭС о плохом качестве водопроводной воды. И суды, и Минфин считают, что такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от пригодности водопроводной воды к употреблени
3.4. Оборудует и оснащает помещение для оказания медицинской помощи.Если у вас небольшая компания без травмоопасного оборудования и нет специального человека, способного оказать первую медпомощь, можно просто записать, к примеру, так: «Укомплектовывает аптечку набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи, которая находится в кабинете
Как дополнить положение об охране труда
В дальнейшем при необходимости реализации мероприятия, изначально не записанного в вашем положении об охране труда, руководитель должен будет издать приказ, дополняющий положение (например, о приобретении и монтаже оборудования, предметов интерьера в комнату отдыха, о покупке дополнительных медицинских изделий и препаратов в аптечку).
Составить такой приказ можно в произвольной форме.
ООО «Строймонтажинвест»
ПРИКАЗ
о закупке предметов интерьера
18 сентября 2012 г.
Для соблюдения требований трудового законодательства и в дополнение Положения об охране трудаВ таком приказе можно сослаться и на санитарные нормы, если они есть (например, если бы речь шла об установке сплит-системы, то на
приказываю:
приобрести комнатные растения, этажерку для их расстановки, кресло и журнальный столик в комнату отдыха.
Приобретение перечисленного имущества необходимо:
— для обеспечения бытового обслуживания работников компании;
— для повышения привлекательности офиса для потенциальных партнеров и клиентов.Старайтесь максимально обосновывать покупку предметов интерьера производственной
связь таких расходов с деятельностью компании — обеспечением нормальных условий труда и созданием благоприятного имиджа компании;
возможность их учета при расчете налога на прибыль
СОВЕТ
Если у вас в производственных или бытовых помещениях действительно чего-то не хватает, что создает неудобства для работы сотрудников, попросите их подать на имя руководителя письменные обращения (коллективные или персональные) с просьбой устранить мешающие работе факторы.
***
Итак, для безопасного учета расходов на создание нормальных условий труда составить положение об охране труда не помешает ни крупной производственной, ни маленькой «офисной» компани
Кстати, чтобы исключить вероятность штрафа для компании и ее руководителя за нарушение трудового законодательств