Положение об охране труда: ваш помощник в учете трат на комфорт | Журнал «Главная книга» | № 24 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Работодатель должен сообщать в службу занятости обо всех свободных вакансиях

В том числе и о тех, на которые в ближайшее время работников брать не планирует. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 декабря 2012 г.

Содержание журнала № 24 за 2012 г.
М.А. Кокурина, юрист

Положение об охране труда: ваш помощник в учете трат на комфорт

Положение об охране труда, казалось бы, документ, который уж точно должна составлять не бухгалтерия. Но на самом деле именно с его помощью бухгалтеру будет проще обосновать затраты «на обеспечение работникам нормальных условий труда». Ведь хотя Минфин и согласен с тем, что их можно учитывать в составе прочих расходовподп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 09.08.2011 № 03-03-06/4/95, он ссылается на Типовой перечень мероприятий по улучшению условий трудаутв. Приказом Минздравсоцразвития от 01.03.2012 № 181н (далее — Типовой перечень).

Так что фирме лучше иметь документальное обоснование таких затрат в виде собственного перечня, утвержденного в локальном нормативном акте (далее — ЛНА), поскольку споры с налоговой не исключены.

Как составить положение об охране труда

В законодательстве предусмотрена обязанность работодателя разработать и утвердить правила охраны труда и проинформировать о них работниковст. 212 ТК РФ. Поэтому нужно принять отдельный ЛНА, содержащий набор «охранных» мероприятий. Это поможет избежать претензий трудинспекторов.

А бухгалтерии мы советуем принять участие в написании положения об охране труда, чтобы грамотно зафиксировать обязательства вашей фирмы по обустройству быта персонала во время работы. Так вы исключите еще и придирки налоговиков к учету «прибыльных» расходов.

ШАГ 1. Прочитайте Типовой перечень

Выберите из него мероприятия, которые нужны вашей компании. Особое внимание обратите на те, необходимость которых подтверждена результатами аттестации рабочих мест по условиям труда (если она, конечно, проводилась). Более того, в Минздраве допускают составление «своего» списка таких мер, не поименованных в Типовом перечне.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
КОВЯЗИНА Нина Заурбековна
Заместитель директора Департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России

Когда работодатель составляет положение об охране труда, он может лишь ориентироваться на Типовой перечень мероприятий по улучшению условий труда, утвержденный Минздравсоцразвития. Но во внутреннем локальном акте можно закрепить и те мероприятия по созданию нормальных условий труда для своих работников, которые не указаны в Типовом перечне.

А вот специалисты Минфина считают, что «от себя» ничего придумывать не нужно — траты на не упомянутые в Типовом перечне меры учесть в расходах нельзя.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
БАХВАЛОВА Александра Сергеевна
Консультант Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Для разработки внутреннего положения об охране труда организации следует руководствоваться Типовым перечнем, разработанным Минздравсоцразвития. При этом расходы, не поименованные в Перечне, для целей налога на прибыль учесть не получится.

Если разработкой положения у вас занимаются кадровики, инженеры по охране труда или руководители подразделений, то они, безусловно, сами определят мероприятия по усовершенствованию производственной безопасности, порядок инструктажа по технике безопасности и т. д.

СОВЕТ

Чтобы положение по охране труда не получилось очень громоздким, не включайте в него обязанности, прямо предусмотренные законом (например, бесплатную выдачу спецодежды и молока работникам-«вредникам»статьи 221, 222 ТК РФ). Кстати, можно еще вынести в отдельное положение по технике безопасности правила проведения инструктажей по охране труда и проверок приобретенных работниками знаний, сделать отдельные инструкции по безопасности для каждого подразделения.

ШАГ 2. Запишите выбранные мероприятия в положении об охране труда

Как правило, по учету большей части затрат на «производственные» и «инструктажные» меры из Типового перечня споров не возникает. Такие траты признаются связанными с производственной деятельностью и обеспечением безопасности, а значит, экономически оправданными (в нашем образце положения об охране труда мы обвели их зеленым цветом).

Вам для своего «бухгалтерского» интереса важно вписать в положение те мероприятия по созданию «нормальных условий труда», по расходам на которые:

  • возможны споры с налоговиками (в образце обведены синим цветом). Это случаи, когда в вашей компании сотрудникам предоставляется что-то:

Например, строительными нормами предусмотрено, что надо оборудовать столовую или комнату для приема пищиСвод правил СП 44.13330.2011 «Административные и бытовые здания. Актуализированная редакция СНиП 2.09.04-87», утв. Приказом Минрегиона от 27.12.2010 № 782. При этом ни в каких актах не расписано, какое оборудование, мебель и посуду нужно приобрести для таких помещений. И хотя Минфин не отрицает возможность признания в расходах затрат на их оснащение, он в то же время не разъясняет, что именно можно купить для своей столовойПисьма Минфина от 14.07.2011 № 03-03-06/2/112, от 26.09.2011 № 03-03-06/2/149. Поэтому не исключено, что из-за учета в расходах кастрюли, кофеварки или холодильника вы, как и раньше, можете оказаться в судеПостановление ФАС УО от 15.10.2007 № Ф09-8348/07-С2;

  • споры с налоговиками будут наверняка (в образце обведены красным цветом). В эту категорию попадают меры:
  • <или>не установленные законодательством вообще. К примеру, выдача спецодежды сотруднику, не занятому на вредных/опасных работах (водителю, который не просто доставляет продаваемую вами мебель, но выгружает и собирает ее);
  • <или>упомянутые в законодательстве в общем виде. Например, ст. 223 ТК РФ предусмотрено «оборудование комнаты отдыха», но никакими нормами не уточняется, как ее следует оснастить. Могут ли в ней стоять только стул и стол или допустимо купить тренажер, телевизор и бильярдПостановление ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-5411/11.

Обязательных требований к форме, структуре и содержанию положения об охране труда не установлено. Возьмите за основу наш образец.

УТВЕРЖДАЮ
Генеральный директор ООО «Строймонтажинвест»

Пуговкин А.П.

«24» августа 2012 г.

Положение об охране труда

Настоящее положение разработано с целью выполнения требований трудового законодательства по охране труда в соответствии со статьями 212, 214, 215, 219, 220, 225, 226 Трудового кодекса РФ.

Для достижения этой цели работодатель:

1. В сфере производства:
1.1. Приобретает и устанавливает средства сигнализации о нарушении нормальной работы производственного оборудования, системы аварийной остановки.Такие траты признаются связанными с производственной деятельностью и обеспечением безопасности, а значит, экономически оправданными

...

1.5. Оборудует жалюзями, внешними козырьками оконные проемы помещений, где эксплуатируется вычислительная техника.Это случаи, когда в вашей компании сотрудникам предоставляется что-то:
<или>сверх законодательных норм;
<или>предусмотренное санитарными или строительными нормами.

2. В сфере организации обучения безопасности труда:

...

2.3. Приобретает стенды, тренажеры, литературу для проведения инструктажей по охране труда, обучения безопасным приемам и методам выполнения работ, оснащает кабинеты по охране труда компьютерами, теле-, видео-, аудиоаппаратурой, лицензионными обучающими и тестирующими программами.

Такие траты признаются связанными с производственной деятельностью и обеспечением безопасности, а значит, экономически оправданными

...

3. В бытовой сфере:
3.1. Устанавливает отопительные и вентиляционные системы в производственных и бытовых помещениях, системы кондиционирования воздуха с целью обеспечения нормального микроклимата.

3.2. Организует:
— комнату для приема пищи, где работники могут самостоятельно приготовить или разогреть еду. Оснащение — холодильник, кухонная плита, СВЧ, чайники, столы, стулья, шкафы напольные и навесные, посуда столовая и чайная;Если численность работающих в смену превышает 30 человек, нужно оборудовать столовую, где еду будут готовить специально обученные люди и выдавать ее работникам
— комнату отдыха работников. Оснащение — стол, кресла, диван, массажное кресло, музыкальный центр.Как правило, налоговики не принимают для целей налогообложения расходы компаний на оснащение подобных помещений и отказывают в вычете НДС по таким расходам. Отстоять расходы на создание нормальных условий труда можно попытаться в судеПостановление ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-5411/11

3.3. Приобретает и устанавливает кулерыДля отнесения стоимости подобных автоматов или питьевой воды на расходы и обоснованности вычетов по НДС при их приобретении вам не нужно получать экспертное заключение СЭС о плохом качестве водопроводной воды. И суды, и Минфин считают, что такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль независимо от пригодности водопроводной воды к употреблениюПисьмо Минфина от 25.05.2012 № 03-03-06/1/274; Постановление ФАС СКО от 16.11.2010 № А32-16552/2009 для обеспечения работников питьевой водой как в производственных, так и в офисных помещениях.

3.4. Оборудует и оснащает помещение для оказания медицинской помощи.Если у вас небольшая компания без травмоопасного оборудования и нет специального человека, способного оказать первую медпомощь, можно просто записать, к примеру, так: «Укомплектовывает аптечку набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи, которая находится в кабинете № __» Там располагается аптечка, укомплектованная не только набором лекарственных средств и препаратов для оказания первой помощи,Не забудьте положить в аптечку медицинские изделия для оказания первой помощи, которые должны быть там обязательноПриказ Минздравсоцразвития от 05.03.2011 № 169н. За их отсутствие трудинспекция может оштрафовать фирму и ее руководителяст. 5.27 КоАП РФ но и болеутоляющими, жаропонижающими, противоаллергенными и противомикробными препаратами, а также обеззараживающими средствами.Запишите в своем положении, какими еще медсредствами, помимо обязательных, будет укомплектована ваша аптечкаПисьмо Минфина от 20.08.2012 № 03-03-06/1/412

Как дополнить положение об охране труда

В дальнейшем при необходимости реализации мероприятия, изначально не записанного в вашем положении об охране труда, руководитель должен будет издать приказ, дополняющий положение (например, о приобретении и монтаже оборудования, предметов интерьера в комнату отдыха, о покупке дополнительных медицинских изделий и препаратов в аптечку).

Составить такой приказ можно в произвольной форме.

ООО «Строймонтажинвест»

ПРИКАЗ
о закупке предметов интерьера

18 сентября 2012 г.

№ 12-18-2

Для соблюдения требований трудового законодательства и в дополнение Положения об охране трудаВ таком приказе можно сослаться и на санитарные нормы, если они есть (например, если бы речь шла об установке сплит-системы, то на СанПиН 2.2.4.548-96 «Гигиенические требования к микроклимату производственных помещений...», раздел 4 СНиП 2.09.04-87 «Административные и бытовые здания», СНиП 2.04.05-91 «Отопление, вентиляция и кондиционирование») ООО «Строй­мон­таж­ин­вест»

приказываю:

приобрести комнатные растения, этажерку для их расстановки, кресло и журнальный столик в комнату отдыха.

Приобретение перечисленного имущества необходимо:
— для обеспечения бытового обслуживания работников компании;
— для повышения привлекательности офиса для потенциальных партнеров и клиентов.Старайтесь максимально обосновывать покупку предметов интерьера производственной и/или «деловой» необходимостью. Ведь ни Минфин, ни налоговые органы не согласны с учетом их стоимости в расходах и принятии к вычету НДС по таким затратам. Хотя в суде обычно удается доказать:
связь таких расходов с деятельностью компании — обеспечением нормальных условий труда и созданием благоприятного имиджа компании;
возможность их учета при расчете налога на прибыль

СОВЕТ

Если у вас в производственных или бытовых помещениях действительно чего-то не хватает, что создает неудобства для работы сотрудников, попросите их подать на имя руководителя письменные обращения (коллективные или персональные) с просьбой устранить мешающие работе факторы.

***

Итак, для безопасного учета расходов на создание нормальных условий труда составить положение об охране труда не помешает ни крупной производственной, ни маленькой «офисной» компаниист. 217 ТК РФ. И даже если в организации есть служба охраны труда, найдите время для участия в создании «охранного» документа.

Кстати, чтобы исключить вероятность штрафа для компании и ее руководителя за нарушение трудового законодательстваст. 5.27 КоАП РФ, не забудьте под роспись ознакомить с положением об охране труда каждого человека, устраивающегося к вам на работу, до подписания им трудового договораст. 68 ТК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Документооборот»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Такском- ноябрьПодписка на ГК