Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы | Журнал «Главная книга» | № 3 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Штраф за представление пояснений по НДС не по установленной форме можно оспорить

Налогоплательщики, обязанные сдавать НДС-декларацию в электронном виде, и пояснения к ней в ответ на требования налоговиков должны направлять по ТКС. Существует утвержденный формат для таких электронных пояснений. Но как следует из недавнего решения ФНС, даже если пренебречь установленным форматом, штрафа быть не должно. < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

Налоговики и фонды договорились о корректировке сальдо по взносам на 01.01.2017

Процедура передачи полномочий по администрированию взносов от фондов налоговикам прошла не так гладко, как планировалось. Многие страхователи столкнулись с тем, что инспекции требуют погасить задолженность по взносам, существующую лишь на бумаге. И наконец-то ФНС, ФСС и ПФР разработали механизм уточнения неверных данных. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 3 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы

В конце прошлого года ФСС выпустил Письмо, в котором ответил на множество вопросов по страховым взносам на обязательное социальное страхование и «на травматизм»Письмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985. В большинстве ответов разъясняется, какие выплаты облагаются взносами, а какие нет.

Выплаты облагаемые и необлагаемые

Если выплата работнику начислена в рамках трудовых отношенийч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ) и она не поименована в перечне необлагаемых выплат, то на нее придется начислить взносы.

Не начисляются же страховые взносы на выплату, если она:

Вид выплаты Облагается (+)/не облагается (–) взносами Пояснение
Путевки работнику и членам его семьи
Оплата санаторно-курортных путевок для работника + Все, что выплачивается самому работнику, начисляется в рамках трудовых отношений с ним, поэтому облагается взносами в общем порядкеч. 1, 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Если же оплата производится в пользу лиц, с которыми нет трудовых отношений и не заключены договоры о выполнении работ, оказании услуг (в пользу членов семьи работников), то такие выплаты не признаются объектом обложения взносами
Компенсация работнику стоимости путевок, приобретенных им самостоятельно для членов своей семьи +
Оплата путевок для членов семьи работника
Командировочные расходы
Командировочные расходы работника:
  • суточные в пределах норм, установленных локальным нормативным актом организациист. 168 ТК РФ;
  • расходы на проезд (включая стоимость питания в самолете, поезде, гостинице, а также сборы за услуги аэропортов);
  • расходы по найму жилого помещения
Все перечисленные командировочные выплаты относятся к не облагаемым взносамич. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Оплата услуг VIP-зала аэропорта во время командировки + Не относится к сборам аэропорта и среди необлагаемых командировочных расходов не поименованач. 2 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; п. 2 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Средний заработок
Средний заработок, начисляемый беременным женщинам за дни обязательного диспансерного наблюденияст. 254 ТК РФ + Средний заработок — это тоже зарплата. А на нее страховые взносы начисляются в общем порядкест. 139 ТК РФ; п. 1 Письма Минздравсоцразвития от 15.03.2011 № 784-19
Средний заработок работникам-донорам за дни сдачи крови и дни отдыха, которые в связи с этим предоставляютсяст. 186 ТК РФ +
Средний заработок за дополнительные выходные дни для ухода за детьми-инвалидамист. 262 ТК РФ +
Средний заработок в период прохождения работником военных сборовп. 2 ст. 6 Закона от 28.03.98 № 53-ФЗ
+
Отпускные выплаты
Оплата дополнительных отпусков работникамст. 116 ТК РФ + Является выплатой в рамках трудовых отношений и среди не облагаемых взносами не поименована
Компенсация за неиспользованный отпуск, в том числе в связи с увольнением работника + Вне зависимости от того, связана ли компенсация с увольнением, она подлежит обложению взносами по требованию законаподп. «д», «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Оплата отпуска (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска) для лечения в связи с профзаболеванием Относится к обязательному страховому обеспечению по обязательному социальному страхованиюподп. 3 п. 1 ст. 8, подп. 1 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; п. 1 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ
Оплата обучения
Оплата обучения работника, в том числе на курсах Не облагается взносами, если работник проходит обучение по программам профессиональной подготовки и переподготовки в учреждениях, которые вправе предоставлять образовательные услугистатьи 12, 33.1, 33.2 Закона от 10.07.92 № 3266-1. При этом, по мнению Минздравсоцразвития, получение такого образования работником должно быть обусловлено производственной необходимостьюст. 196 ТК РФ; п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; п. 5 Письма Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19
Компенсация проезда работника, обучающегося заочно, к месту учебы и обратно Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку, повышение квалификациист. 173 ТК РФ; подп. «е» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Выплачивается один раз в год при успешном обучении в высшем образовательном учреждении, имеющем госаккредитациюст. 173 ТК РФ
Оплата обучения неработникам (например, членам семьи работника) Это выплаты не за труд. Поэтому они не являются объектом обложения взносами
Стипендии ученикам по ученическим договорамстатьи 198, 199, 204 ТК РФ
Ссуда и возмещение процентов по кредиту (займу)
Проценты по кредиту на приобретение (строительство) жилья, возмещаемые работнику Не облагаются взносами возмещаемые работнику проценты только по кредитам (займам) на приобретение (строительство) жильяп. 13 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 14 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. На другие виды кредитования это освобождение не распространяется
Проценты, возмещаемые по кредитам на иные нужды +
Суммы, предоставленные работнику по договору ссуды Выплачиваются в рамках договора о передаче в пользование имущества, в том числе денегстатьи 689, 128 ГК РФ; ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ
 
Если работодатель простит часть долга работнику, то на нее нужно будет начислить взносы как на сумму, выплаченную работнику в рамках трудовых отношений
 
В Письме ФСС ничего не сказано о взносах «на травматизм». В данном случае их тоже начислять не надо, так как указанные суммы работник получает не за трудп. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ
Выплаты в рамках социального пакета
Оплата услуг фитнес-центров + Это выплаты в рамках трудовых отношений, и среди не облагаемых взносами они не поименованы
Ежемесячное возмещение расходов по найму жилого помещения, если это не предусмотрено законодательством +
Ежемесячные доплаты к пенсиям неработающим пенсионерам — бывшим работникам Выплачиваются не за труд, поэтому не являются объектом обложения взносами
Иные выплаты
Дивиденды участникам ООО, в том числе учредителям Выплачиваются не за труд
Стоимость форменной одежды для работников Не облагается взносами стоимость одежды, выданной работникам в соответствии с законодательством РФп. 9 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 10 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. Стоимость форменной одежды, выданной по другим основаниям, не облагается взносами, если она выдана работнику не навсегда (право собственности на нее к работнику не переходит)
Компенсация, выплачиваемая работнику за использование личного имущества (например, автомобиля)ст. 188 ТК РФ Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с выполнением работником трудовых обязанностей, в размере экономически обоснованных затрат, но не более чем установлено в соглашении между работником и работодателемп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ
Выплата компенсации руководителю в связи с увольнением Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с увольнением работникаст. 279 ТК РФ; подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ, при условии, что решение о расторжении трудового договора принято уполномоченным на то органом компаниип. 2 ст. 278 ТК РФ и не зафиксировано виновных действий или бездействия руководителяст. 279 ТК РФ
Возмещение работодателем расходов, связанных с выполнением работы в полевых условияхстатьи 164, 168.1 ТК РФ Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата, связанная с выполнением работником трудовых обязанностейп. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ. При этом должность работника (профессия) должна предусматривать работу в полевых условиях. Также в локальном нормативном акте, коллективном или трудовом договоре с работником должны быть установлены размер и порядок возмещения таких расходовст. 168.1 ТК РФ
Рацион бесплатного питания экипажей речных судовп. 1 ст. 60 Кодекса торгового мореплавания от 30.04.99 № 81-ФЗ; п. 1 приложения № 2 к Приказу Минтранса от 30.09.2002 № 122 Не облагается взносами как законодательно установленная компенсационная выплата по выдаче полагающегося натурального довольствияподп. «в» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ; подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ

Пониженные тарифы

Еще несколько интересных разъяснений ФСС посвящено порядку применения пониженных тарифов взносов.

Так, обособленное подразделение может начислять взносы по пониженным тарифам, только если условия для их применения соблюдает организация в целомст. 58 Закона № 212-ФЗ.

Второе разъяснение касается организаций, имеющих работника-инвалида. Взносы с выплат такому работнику по пониженному тарифу нужно начислять с 1-го числа того месяца, в котором им получена инвалидность, то есть когда он признан инвалидом по справке об инвалидностип. 3 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 17.11.2009 № 906н; п. 11 Правил, утв. Постановлением Правительства от 20.02.2006 № 95. Если же в результате переосвидетельствования инвалидность работника не подтверждена, то уже с 1-го числа того месяца, когда это произошло, к выплатам в его пользу применяются обычные тарифы страховых взносов.

***

Напомним, что в 2012 г. упрощенцы-льготники не платят взносы в ФСС и ФФОМСч. 3.4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, но они вполне могут воспользоваться нашей таблицей, чтобы определить, облагать ли свои выплаты работникам взносами в ПФР. Ведь объект и база для всех взносов во внебюджетные фонды одинаковы. А комментируемое Письмо согласовано с Минздравсоцразвития, которое является уполномоченным давать разъяснения по вопросам исчисления всех взносов во внебюджетные фонды.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Страховые взносы - расчет / уплата / отчетность»:

2017 г.

  1. Заполняем расчет по взносам в необычных ситуациях, № 18
  2. Исправление ошибок в РСВ: на словах и на деле, № 17
  3. Как при УСН сдавать уточненки по взносам при смене тарифа, № 17
  4. Как давать пояснения к расчету по взносам, № 16
  5. Когда в разделе 3 РСВ нужно показывать уволенных работников, № 16
  6. РСВ и 6-НДФЛ сравнивают по новым контрольным соотношениям, № 16
  7. Как распорядиться переплатой по взносам на ВНиМ, № 13
  8. Отчитываемся по страховым взносам, № 13
  9. Страховые взносы с суммы возмещения работнику морального вреда, № 13
  10. Начисление взносов в 2017 году: сложности всё те же, № 12
  11. Заполняем расчет по взносам за полугодие, № 12
  12. Расчет по взносам: поясняем и заполняем, № 12
  13. Страховые взносы — 2017: изучаем вместе, № 11
  14. Просроченные долги по взносам налоговики могут взыскать через суд, № 11
  15. Переходящая с 2016 г. командировка: как платить взносы с суточных, № 10
  16. Нюансы исчисления страховых взносов, № 9
  17. Как исправлять ошибки в расчете по взносам, № 9
  18. Возмещение расходов на пособия в расчете по взносам, № 9
  19. Нулевой расчет по взносам сдавать нужно?, № 8
  20. Какой код тарифа указывать в расчете по взносам, № 8
  21. Страховые взносы: работа над платежными ошибками, № 7
  22. Когда, куда и как сдавать новый РСВ, № 7
  23. Расчет по взносам: что учесть при сдаче, № 7
  24. Взносы на 1 января: недоимка и переплата, № 5
  25. Как ОКВЭД2 повлиял на льготный тариф страховых взносов, № 4
  26. Как будут наказывать плательщиков взносов, № 3
  27. Новые и старые страховые взносы: ищем отличия, № 1
  28. Когда и куда уплачивать взносы в 2017 году, № 1
  29. Новая отчетность по взносам: что, кому и когда сдавать, № 1
  30. ОП признаются плательщиками взносов по-новому, № 1

2016 г.

  1. Страховые взносы, № 24
  2. Готовимся к переходу на «новые» страховые взносы, № 23
  3. Страховые взносы передали ФНС: куда сдавать годовую отчетность, № 16
  4. Что будет со страховыми взносами в 2017 году, № 10
  5. КС велел вернуть смягчающие обстоятельства по взносам, № 4
  6. Новшества для работодателей по взносам «на травматизм», № 2

2015 г.

  1. Чьи разъяснения освободят плательщиков взносов от ответственности, № 22
  2. Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов, № 18
  3. Информация от ФСС: какие выплаты облагаются взносами, № 16
  4. Из ЗАО в ООО: страховые взносы, № 15
  5. Может ли организация заплатить страховые взносы наличными?, № 15
  6. Хочу все знать: задачки по взносам, № 6
  7. Выходные дни для ухода за детьми-инвалидами: учитываем начисленные взносы, № 5

2014 г.

  1. Быть или не быть... взносам с ежемесячной компенсации в 50 рублей?, № 21
  2. Вопросы про взносы и ответы-советы, № 20
  3. Переплата — не утрата: как зачесть или вернуть деньги из ПФР и ФСС, № 17
  4. Что нового ожидает плательщиков страховых взносов в будущем году, № 15
  5. Как аттестация и спецоценка влияют на тариф допвзносов, № 9
  6. Компенсация за задержку зарплаты: надо ли начислять взносы, № 8
  7. Условия труда по результатам аттестации оптимальные, а доптариф в ПФР — максимальный?, № 6
  8. Какие документы могут попросить ревизоры ФСС, № 1
  9. Как платить страховые взносы в 2014 году, № 1

2013 г.

  1. Начисление страховых взносов: нестандартные ситуации, № 24
  2. Начислять ли взносы на социальные выплаты и разовые премии, № 17
  3. Выбираем пониженный тариф взносов для IT-компаний и НКО на УСНО, № 15
  4. Отсрочка по уплате взносов в ПФР: быть или не быть?, № 10
  5. Гражданско-правовые договоры с гражданами: трудности с НДФЛ и взносами, № 5
  6. Как фонды со страхователями о взносах спорят, № 4
  7. Компенсируем северянам отпускной заграничный перелет: как считать взносы, № 2

2012 г.

  1. Пониженные тарифы: отвечаем читателям, № 18
  2. Страховые взносы с выплат работникам: когда начислять, а когда — нет, № 16
  3. Пониженные тарифы — для кого?, № 14
  4. Могут ли автономные учреждения рассчитывать на льготы по страховым взносам?, № 12
  5. Заплатит ли ФСС проценты за излишне взысканные взносы, № 12
  6. Пониженные тарифы взносов: кому и когда, № 11
  7. Работники-инвалиды + льготная упрощенка: как правильно выбрать пониженные тарифы взносов, № 5
  8. Пониженные тарифы взносов для тех, кто выпускает СМИ: как применять, № 4
  9. Разъяснения ФСС: на какие выплаты работникам нужно начислять взносы, № 3
  10. ПФР: реформирование ради реформирования, № 3
  11. Тарифы страховых взносов в 2012 году, № 1
  12. Исчисляем взносы в ПФР, ФСС и ФОМС: ответы на злобу дня, № 1

2011 г.

  1. «Прошлые» ошибки по взносам в ФСС: все поправимо, № 23
  2. Когда лучше начислить годовую премию, чтобы сэкономить на страховых взносах, № 23
  3. Расчет пеней в страховом требовании: быть или не быть?, № 22
  4. Аттестация рабочих мест — путь к снижению взносов в ФСС, № 19
  5. Совмещение УСНО и ЕНВД: кому положен пониженный тариф страховых взносов, № 9
  6. На какие выплаты не начисляются взносы «на травматизм», № 6
  7. Льготы по взносам у упрощенцев: как получить и сохранить, № 5
  8. Страховые взносы — 2011, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК