Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 4 за 2012 г.
Е.В. Строкова, экономист

Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество

Если вы обнаружили ошибку при исчислении налога на имущество за предыдущие годы, будьте внимательны. Возможно, внесением исправлений только в декларацию по этому налогу дело не обойдется. Придется корректировать и данные «прибыльной» декларации. Как правильно сделать корректировки: подать уточненки или учесть все в декларациях текущего года?

Какие могут быть ошибки при расчете налога на имущество

База по налогу на имущество определяется по остаточной стоимости основных средств (далее — ОС)п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 375, п. 4 ст. 376 НК РФ, которые отражаются на счетах бухучетапп. 4, 5 ПБУ 6/01:

Основные ошибки, допускаемые при этом, такие.

ОШИБКА 1. Стоимость какого-либо имущества не включена (или, наоборот, ошибочно включена) в базу.

Например, в базу включена стоимость имущества, которое не является вашим ОС и учитывается на забалансовых счетах (арендуемое или полученное в безвозмездное пользование имущество)Письмо Минфина от 15.05.2006 № 03-06-01-04/101; Постановления ФАС ВВО от 16.12.2008 № А82-2813/2008-20; ФАС СКО от 28.10.2008 № Ф08-6105/2008. Или, к примеру, включена в расчет остаточная стоимость проданной и переданной покупателю недвижимости, право собственности на которую не зарегистрировано.

А может, по ошибке не включена в базу стоимость:

ОШИБКА 2. Неправильно определена остаточная стоимость ОС из-за того, что неправильно начислена амортизация по ОС.

В принципе, могут быть допущены и обычные арифметические погрешности, к примеру, просто неправильно заполнен расчет по авансовым платежам или декларация по налогу на имуществоутв. Приказом Минфина от 20.02.2008 № 27н.

Как исправить «имущественную» ошибку

Период совершения ошибки в расчете налога на имущество, очевидно, установить будет нетрудно. Но имейте в виду следующее.

Если вы выявили ошибку, приведшую к переплате налога, а со дня его уплаты прошло 3 годап. 7 ст. 78 НК РФ (или же прошло более 3 лет с момента представления декларации при переплате авансовых платежейПостановление Президиума ВАС от 25.02.2009 № 12882/08), то от исправления этой ошибки вы не получите желаемого результата. Даже если вы подадите уточненку, в приеме которой налоговики не вправе отказать, то зачет или возврат переплаты налоговая инспекция не сделаетПисьма ФНС от 12.12.2006 № ЧД-6-25/1192@; УФНС по г. Москве от 22.03.2010 № 16-15/029270@. И тогда право на возврат (зачет) этой переплаты вам придется отстаивать в суде. Причем суд может вас и не поддержать.

Что касается остальных ошибок, давайте смотреть, как же их исправлять.

В «имущественной» декларации

Независимо от того, занижен или завышен был налог на имущество за предыдущий период, результаты пересчета все равно придется отражать в уточненках. Исправить ошибки, даже те, которые привели к переплате этого налога, текущим периодом не получитсяп. 1 ст. 54 НК РФ. Ведь и в расчете по авансовым платежам, и в декларации по налогу на имущество отражается остаточная стоимость ОС на конкретную дату. И если вы сделаете корректировку, изменив ее, вы исказите текущую отчетность.

Из авторитетных источников

СОРОКИН Алексей Валентинович
СОРОКИН Алексей Валентинович
Начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Нормы, установленные ст. 54 и п. 1 ст. 81 НК РФ, не содержат исключения для возможности исправления ошибок по налогу на имущество организаций текущим периодом. Однако в отношении налога на имущество есть особенности.

Например, в декларации по налогу на имущество за 2010 г. по состоянию на 01.11.2010 была отражена остаточная стоимость ОС в большей сумме. В результате этого в декларации за 2010 г. налог на имущество, подлежащий уплате, был завышен. Ошибка выявлена в декабре 2011 г. Если эту ошибку 2010 г. исправлять 2011 г., то в декларации за 2011 г. по состоянию на 31.12.2011 остаточная стоимость ОС будет указана в меньшей сумме, чем остаточная стоимость, сформированная по правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации, как того требует абз. 2 п. 1 ст. 375 НК РФ.

Поэтому когда из-за ошибки по налогу на имущество за предыдущий налоговый (отчетный) период этот налог завышен, то результаты пересчета все равно надо отражать в уточненных декларациях (расчете по авансовым платежам).

При этом ошибки в расчете налога на имущество, приведшие к завышению суммы налога, неизбежно повлияют на сумму налога на прибыль в сторону занижения, что потребует представления уточненных деклараций и по этому налогу (применительно к описанному случаю за 2010 г.). В противном случае это может выявиться при налоговой проверке.

В случае ошибок, в результате которых занижен налог, не забудьте до подачи уточненки доплатить налог и заплатить пени, иначе налоговики могут наложить на вас штраф за неуплату налогастатьи 81, 122 НК РФ.

А вот сдавать или нет уточненки по ошибкам, которые привели к переплате, решать вам. Но учтите, если вы не подадите уточненку, налоговики не занесут в карточку расчетов с бюджетом по налогу на имущество возникшую переплату. И соответственно, ее не учтут и не вернут (или не зачтут).

В «прибыльной» декларации

Если вы начислили налог на имущество в меньшей, чем нужно, сумме, то вы тем самым завысили налог на прибыль за тот же период. Тогда корректировки можно учесть в «прибыльной» декларации текущего периодап. 1 ст. 54 НК РФ. Доначисленную сумму налога на имущество можно отразить по строкам 040 и 041 приложения № 2 к листу 02 декларациип. 7.1 Порядка, утв. Приказом ФНС от 15.12.2010 № ММВ-7-3/730@.

Но могут возникнуть ошибки, которые одновременно приводят как к занижению, так и к завышению налога на прибыль. Например, стоимость одного ОС завышена, а другого — занижена. И тогда налог на прибыль одновременно будет занижен из-за одной ошибки и завышен из-за другой. Тогда вам нужно подать уточненные декларации за прошлые периоды, отразив в них исправление обеих ошибок. Так вы минимизируете сумму доплачиваемого налога и пени.

Кроме того, невозможно исправить прошлые ошибки в текущем периоде, если:

  • в периоде совершения ошибки был получен убыток. Ведь такая ошибка не привела к переплате налогап. 1 ст. 54 НК РФ;
  • в настоящее время вы не являетесь плательщиком налога на прибыль (сменили режим налогообложения с общего на какой-то другой (упрощенка, вмененка)).

***

Имейте в виду: налоговики предупредили, что если налогоплательщик сдает уточненку по налогу на имущество с меньшей суммой, чем ранее заявленная, то нужно представить уточненку и по налогу на прибыльПисьмо ФНС от 08.12.2011 № АС-4-2/20776, а за неисполнение такого требования они пригрозили оштрафовать руководителя организации на сумму от 2000 до 4000 руб.ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ Однако права требовать уточненку у них нет, поэтому этот штраф будет незаконен.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Ошибки - исправление»:

2014 г.

  1. Завысили выручку по НДС и налогу на прибыль: исправляем техническую ошибку, № 18
  2. Ошибки в платежках 2014 года и их исправление, № 8

2013 г.

  1. Как восстановить первичку или исправить ошибки в ней, № 23
  2. Уточненки во время проверки, № 20
  3. Жираф большой — ему видней, или Как исправить ошибки руководства, № 18
  4. Схемы исправления старых ошибок, № 6
  5. Исправляем 2-НДФЛ бывшим работникам, № 5
  6. Можно ли исправить ошибку в сведениях о среднесписочной численности?, № 4
  7. Дни командировки в табеле закрыты «8»: исправляем ошибку, № 3

2012 г.

  1. Сумма взносов была занижена: как это исправить в страховой отчетности, № 17
  2. Ошибки в больничном: когда нужно потребовать от работника переоформить листок, № 17
  3. Ошибка в расчете НДФЛ — всегда штраф?, № 11
  4. В уточненке уменьшили «расходный» налог: за какой период корректировать налог на прибыль?, № 7
  5. Ошибки в платежках на уплату взносов: какие бывают и как исправить, № 6
  6. Как исправить ошибки в старых декларациях по налогу на имущество, № 4

2011 г.

  1. Как исправить завышение «прибыльных» доходов, № 16
  2. Как изменить назначение платежа в исполненной платежке, № 15
  3. Ошибки в налоговых платежках и как их исправить, № 8
  4. Нашли ошибку в расчете налога? Без паники, все поправимо, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»