Упрощенка: готовимся к годовому отчету | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 4 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Упрощенка: готовимся к годовому отчету

Изучаем письма ведомств, которые могут пригодиться при составлении декларации за 2011 г.

По общему правилу декларацию за 2011 г. надо представить в налоговую инспекцию не позднее 31 мартап. 1 ст. 346.23 НК РФ. Поскольку в 2012 г. этот день приходится на субботу, получается, что последний день сдачи отчетности — 2 апреля.

Перед заполнением декларации будет не лишним освежить в памяти разъяснения Минфина и налоговой службы, посвященные применению упрощенки. Это поможет избежать ошибок и неточностей в расчете налога. А следовательно, сэкономит ваши силы и время: в дальнейшем не придется составлять уточненные декларации.

Общие вопросы расчета налога

Упрощенцы не могут уменьшить базу для расчета налога при УСНО на сумму самого налогаПисьмо Минфина от 20.01.2012 № 03-11-06/2/8.

Минфин сделал такой закономерный вывод, отвечая на вопрос, зачем в 2007 г. были внесены изменения в подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, прямо запрещающие упрощенцам уменьшать полученные доходы на сумму налога, уплачиваемого при УСНО. Оказалось, что никаких последствий у такого изменения не было — оно чисто техническое. Ведь и ранее в закрытом перечне затрат не было расходов по уплате такого налога, следовательно, на него и ранее нельзя было уменьшить налоговую базу при упрощенке.

Упрощенец с объектом «доходы» может уменьшить налог как на уплаченные страховые взносы, так и на выплаченные работникам больничныеПисьма Минфина от 13.12.2011 № 03-11-06/2/169, от 14.11.2011 № 03-11-11/282, от 24.10.2011 № 03-11-06/2/146. При этом сумма налога не может быть уменьшена более чем на 50%п. 3 ст. 346.21 НК РФ.

Начисленные взносы в ФСС надо перечислить в Фонд за вычетом сумм пособий, выплаченных работникамч. 2 ст. 15 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. В частности, за вычетом сумм пособий по временной нетрудоспособностиподп. 1 ч. 1 ст. 1.4 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ. Но как тогда «неуплаченные» взносы, пошедшие на выплату пособий, учесть при расчете налога? Минфин разъяснил, что налог уменьшаютподп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ:

  • начисленные суммы взносов в сумме, равной уплаченной в ФСС за тот же отчетный/налоговый период;
  • начисленные суммы взносов в сумме, равной выплаченным пособиям за счет средств ФСС (в частности, на выплату больничных — за 4-й и последующие дни болезни);
  • сумма выплаченных работникам больничных за счет средств работодателя (то есть за первые 3 дня болезни)подп. 1 ч. 2 ст. 3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ.

При «доходно-расходной» упрощенке в книге доходов и расходов надо указывать как сами страховые взносы в ФСС, так и суммы выплаченных больничныхПисьмо Минфина от 08.11.2011 № 03-11-06/2/154.

В графе 5 «Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы (руб.)» упрощенец отражает свои расходы, на которые он может уменьшить базу при УСНОп. 1 ст. 346.16 НК РФ; п. 2.5 Приказа Минфина от 31.12.2008 № 154н. В частности, в этой графе можно указывать:

  • уплаченные страховые взносы (в пределах начисленных), а также взносы, зачтенные в счет уплаты пособий за счет средств ФСС;
  • суммы выплаченных работникам больничных за счет средств работодателя (за первые 3 дня болезни).

Валютные доходы упрощенцы определяют по дате поступления денег на транзитный валютный счетПисьмо Минфина от 20.12.2011 № 03-11-06/2/181.

Организация, применяющая упрощенку, получила аванс за аренду выставочной площади от иностранного участника выставки. Деньги поступили сначала на транзитный валютный счет, а затем — на текущий валютный счет. Минфин разъяснил, что в доходы аванс надо включить в тот день, когда валюта поступила на транзитный счетп. 1 ст. 346.17 НК РФ. И разумеется, по курсу ЦБ, действовавшему на эту дату.

Также Минфин разъяснил, как правильно считать курсовые разницы в подобной ситуации. Он отметил, что:

Расчет базы в различных ситуациях

ТСЖ на упрощенке, заключившее договор комиссии с собственниками квартир, включает в доходы лишь свое вознаграждениеПисьма Минфина от 30.12.2011 № 03-11-06/2/188, от 26.12.2011 № 03-11-06/2/184.

Часто ТСЖ выступают как посредники между собственниками жилья и организациями, предоставляющими коммунальные услуги. В рамках такого посреднического договора ТСЖ должно включить в доходы лишь сумму своего вознагражденияподп. 9 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 251, ст. 324 НК РФ. Причем независимо от того, как назван сам договор между ТСЖ и собственниками жилья (договор комиссии, агентский или просто посреднический).

А вот если договор не посреднический, то ТСЖ, по мнению Минфина и налоговой службы, должно включить в доходы всю сумму, получаемую от собственников квартирПисьма Минфина от 15.07.2011 № 03-11-11/185; ФНС от 22.04.2011 № КЕ-4-3/6526@. При «доходно-расходной» упрощенке затраты на оплату коммунальных услуг можно учесть в расходах. В итоге при расчете налога будет учтена лишь разница между поступившими и потраченными суммами. А вот при «доходной» упрощенке в расходах ничего учесть не получится: посреднический договор здесь наиболее выгоден.

При создании резервного фонда на ремонт дома в доходы ТСЖ включаются лишь отчисления в него, сделанные не членами ТСЖПисьмо Минфина от 30.12.2011 № 03-11-06/2/188.

ТСЖ не должно учитывать в составе своих доходов отчисления на формирование резерва на проведение ремонта, капитального ремонта общего имущества. Но только если такие отчисления получены от членов ТСЖподп. 9 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 251, ст. 324 НК РФ.

Поступления в резервный фонд от лиц, не являющихся членами ТСЖ, надо учитывать при налогообложении в общем порядке.

Однако ТСЖ не могут полностью следовать правилам создания резерва на ремонт основных средств, которые закреплены в ст. 324 НК РФ. И Минфин разрешил упрощенцам использовать усеченный порядок создания резерва, прописанный в гл. 25 Налогового кодекса: «в той мере, в которой это возможно с учетом особенностей правового статуса общего имущества членов ТСЖ»Письмо Минфина от 30.09.2010 № 03-03-05/213.

Кроме того, Минфин отметилПисьмо Минфина от 30.12.2011 № 03-11-06/2/188, что с января 2012 г. можно не учитывать в доходах суммы, поступившие от собственников помещений на финансирование ремонтаподп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Чтобы не включать такие поступления в доходы, ТСЖ должно организовать их раздельный учет.

Как видно, с нового года создание ремонтного фонда — не обязательное условие, чтобы не включать «ремонтные» отчисления жильцов в доходы. Кроме того, по новой норме не имеет значения, кто перечисляет ТСЖ деньги для ремонта: просто собственник помещений либо член ТСЖ. Поэтому даже «ремонтные» поступления от собственников — не членов ТСЖ в доходы включать не нужно.

На «доходно-расходной» упрощенке можно учесть затраты на создание интернет-магазина и его продвижение в сетиПисьмо Минфина от 16.12.2011 № 03-11-11/317.

Расходы на создание сайта учитываются как расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных (если договором с разработчиком сайта предусмотрена передача исключительных прав на совокупность элементов, представляющих собой сайт)подп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Расходы на продвижение можно учесть как расходы на рекламу (причем ненормируемые)подп. 20 п. 1 ст. 346.16, п. 4 ст. 264 НК РФ.

Однако расходы на создание сайта можно учесть и по иным основаниям: варианты учета зависят от конкретной ситуации. Такой точки зрения придерживаются и специалисты Минфина.

Из авторитетных источников

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

При применении упрощенной системы есть несколько вариантов учета расходов на созданный сторонней организацией сайт.

ВАРИАНТ 1. По договору с разработчиком сайта к заказчику переходят исключительные права на совокупность элементов веб-сайта:

  • <если>сумма затрат на создание сайта превышает 40 тыс. руб., срок его эксплуатации — свыше 12 месяцев, то расходы на его создание упрощенец должен учесть как расходы на приобретение нематериальных активовподп. 2 п. 1 ст. 346.16 НК РФ;
  • <если>сумма затрат на создание сайта не более 40 тыс. руб. и/или срок его использования не превышает 12 месяцев, то расходы на создание сайта можно единовременно учесть как расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМподп. 2.1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

ВАРИАНТ 2. По условиям договора с разработчиком сайта к упрощенцу не переходят исключительные права на совокупность элементов сайта. В таком случае расходы на создание сайта, предназначенного для продвижения услуг на рынке, могут учитываться в составе рекламных расходовподп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Компенсацию расходов работникам за разъездной характер работы нельзя учесть в составе расходов, уменьшающих «упрощенный» налогПисьмо Минфина от 16.12.2011 № 03-11-06/2/174. Минфин считает, что такие компенсации затрат, связанных с исполнением трудовых обязанностей, не входят в систему оплаты трудаст. 168.1 ТК РФ. Следовательно, их нельзя отнести к расходам на оплату труда. А как отдельный расход подобные компенсации в закрытом перечне расходов упрощенцев не поименованыст. 346.16 НК РФ.

Застройщик на «доходной» УСНО при продаже квартир, построенных за счет собственных средств, должен заплатить налог, даже если продает квартиру по сметной стоимостиПисьмо Минфина от 20.01.2012 № 03-11-06/2/7.

Упрощенцы-застройщики могут не включать в доходы суммы, полученные от дольщиков и инвесторов, поступившие в качестве средств целевого финансирования (если они не превышают сметную стоимость)подп. 14 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 НК РФ. Причем независимо от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». Таким образом, при строительстве за счет средств дольщиков и инвесторов застройщик должен включить в доходы только сумму экономии затрат на строительство (если она по условиям договора не возвращается инвесторам). Эта сумма определяется как разница между суммой средств, полученных от дольщиков/инвесторов, и фактическими затратами на строительство. Причем в составе таких затрат не должно быть расходов на содержание службы застройщикаПисьмо Минфина от 22.07.2011 № 03-11-06/2/109.

Получается, что если упрощенец на «доходной» УСНО не получил деньги до окончания строительства (то есть он построил квартиру за счет собственных средств), то при продаже квартиры придется отразить в доходах ее полную (договорную) стоимость. Причем даже если квартира продается по сметной стоимости (в конкретной ситуации фактические затраты на строительство были равны сметной стоимости).

Подрядчик, с которым застройщик расплатился построенной квартирой, при ее перепродаже может учесть в расходах ее стоимостьПисьмо Минфина от 28.12.2011 № 03-11-06/2/185.

Организация, применяющая упрощенку, выполнила для заказчика определенные работы, необходимые при строительстве жилого дома. Заказчик расплатился квартирой: подписали договор долевого участия в строительстве и сделали зачет взаимных требований. Затем организация-упрощенец продала квартиру. В такой ситуации Минфин разъясняет, что:

  • доход от выполнения работ надо определить на день зачета взаимных требований с заказчикомпп. 1, 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17, ст. 249 НК РФ;
  • сумму, полученную от покупателя квартиры, надо также учесть в доходах по кассовому методу;
  • расходы на приобретение квартиры можно полностью учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу в момент ее продажи — в качестве расходов на приобретение покупных товаровподп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. В рассматриваемой ситуации это будет цена квартиры, указанная в договоре долевого участия, заключенного с застройщиком.

Обратите внимание на то, что учесть расходы можно только в случае, когда упрощенец продает квартиру (недвижимое имущество), а не права на строящееся жилье (имущественные права). В рассматриваемой ситуации квартира продана физическому лицу по договору купли-продажи.

Однако если подрядчик-упрощенец, не дожидаясь получения права собственности на квартиру, переуступает свои права на недострой, ситуация складывается совсем иная. В доходы надо включать всю сумму, полученную за такую уступкуПостановление ВАС от 15.02.2011 № 13295/10. А вот в расходах учесть затраты на покупку уступленных имущественных прав не получитсяПисьмо Минфина от 02.06.2011 № 03-11-11/145.

Основное средство оплачено до перехода с «доходной» на «доходно-расходную» упрощенку, но введено в эксплуатацию уже после этого перехода: расходы на приобретение такого ОС учесть можноПисьмо Минфина от 15.12.2011 № 03-11-06/2/170.

Главное в такой ситуации — дата ввода основного средства в эксплуатацию. Поскольку ОС введено уже при «доходно-расходной» УСНО, то Минфин не против признания в расходах его стоимости.

Но если бы упрощенец ввел в эксплуатацию свое основное средство до смены объекта налогообложения, то он свои «налоговые расходы» потерял бы.

При покупке на стороне конструкций для их последующей установки клиентам упрощенец может учесть затраты как на сами конструкции, так и на комплектующие к нимПисьмо Минфина от 06.12.2011 № 03-11-11/305.

Вопрос возник у предпринимателя, решившего купить оконные блоки, комплектующие к ним и самостоятельно их установить клиенту. Несмотря на то что предприниматель не сам сделал эти оконные блоки, расходы на их приобретение (а также на приобретение комплектующих к ним) вполне обоснованны. А значит, при «доходно-расходной» упрощенке их стоимость можно учесть как материальные расходы. Причем это можно сделать в момент оплаты поставщику, то есть независимо от даты их списания в производство (непосредственной установки клиентам)подп. 1 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Расходы на обеспечение безопасности обработки персональных данных можно учесть при «доходно-расходной» упрощенкеПисьмо Минфина от 01.12.2011 № 03-11-06/2/165. Минфин считает, что их можно списать как материальные расходы — в качестве услуг производственного характераподп. 6 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. Разумеется, если эти расходы документально подтверждены.

С неизрасходованной суммы субсидии, полученной по Закону № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства...», придется заплатить налогПисьмо Минфина от 15.11.2011 № 03-11-11/285.

Субсидию надо включать в доходы в сумме, равной учтенным для целей УСНО расходам (оплаченным за счет этой субсидии). Так делать нужно в течение 2 лет с даты получения самой субсидииПисьмо ФНС от 21.06.2011 № ЕД-4-3/9835@.

Такой порядок един для всех упрощенцев: как с объектом «доходы», так и с объектом «доходы минус расходы». Главное — обеспечить раздельный учет.

Если по окончании второго года часть субсидии останется неизрасходованной, то ее надо будет полностью учесть в доходах за второй год.

Однако при определении в течение первых 2 лет доходов надо учесть, что они жестко привязаны к дате признания расходов. А, в свою очередь, для признания расходов есть ряд специальных правилПисьмо Минфина от 11.11.2011 № 03-11-06/2/159. К примеру, если за счет субсидии приобретались товары для перепродажи, то суммы, затраченные на их покупку, надо отразить в расходах на дату реализации этих товаровподп. 23 п. 1 ст. 346.16, подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ. И именно на дату продажи товаров (а не на дату их покупки или оплаты поставщику) надо отразить соответствующую сумму субсидии в доходах.

Выручку от продажи товаров, купленных за счет субсидии, тоже надо полностью учесть в доходах. А затраты на покупку товаров в расходах учесть нельзя.

Обратите внимание: получается, что при «доходно-расходной» нельзя уменьшить выручку от продажи товаров, купленных на субсидию, на стоимость самих этих товаров.

Расходы на покупку упрощенцем легко запоминающегося номера телефона по договору об оказании услуг связи можно учесть при расчете «упрощенного» налогаПисьмо Минфина от 11.11.2011 № 03-11-06/2/159. Разумеется, если речь идет о «доходно-расходной» УСНО и такие расходы связаны с коммерческой деятельностью (то есть экономически обоснованны). Ведь такие расходы — часть затрат на услуги связиподп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Упрощенцы, выкупающие государственное (муниципальное) помещение по договору, право собственности на которое перешло не ранее 01.04.2011, не должны платить НДСПисьмо Минфина от 30.12.2011 № 03-07-14/133.

Это связано с тем, что начиная с 01.04.2011 продажа имущества, выкупаемого арендаторами (субъектами малого и среднего бизнеса) в порядке, установленном Законом от 22.07.2008 № 159-ФЗ, не признается объектом обложения НДСподп. 12 п. 2 ст. 146 НК РФ.

Если же право собственности на такие помещения перешло до 01.04.2011, то платить НДС упрощенцу-предпринимателю придется — ведь он не освобожден от обязанностей налогового агента по НДСп. 5 ст. 346.11 НК РФ.

Но как быть с НДС, который предприниматель перечислил вместе с авансом за имущество, право собственности на которое перешло после 01.04.2011? Минфин советует включить такой НДС в расходы, учитываемые при определении базы по «упрощенному» налогуподп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Подтвердить документально этот НДС можно будет платежным поручением и авансовым счетом-фактурой.

Однако для упрощенца было бы выгоднее, если бы продавец вернул ему НДС «живыми» деньгами. Ведь передача помещения, право собственности на которое перешло после 01.04.2011, не облагается НДС. А значит, упрощенец перечислил больше, чем нужно. Но это означает, что деньги фактически придется возвращать из бюджета. Что, естественно, самому бюджету невыгодно. Может быть, именно поэтому Минфин рекомендует авансовый НДС учесть в расходах и забыть про него.

Доходы и расходы при уступке долгов

Деньги, полученные упрощенцем при погашении купленного долга, надо полностью учесть в доходахПисьмо Минфина от 01.08.2011 № 03-11-06/2/112. Получается, что упрощенцам невыгодно покупать чужие долги (если это не долги по кредитным или другим долговым договорам). Всю сумму, поступившую от должника, они вынуждены включать в доходы. А вот в расходах учесть ничего не смогут, поскольку расходы на покупку имущественных прав при УСНО учесть нельзяПисьма Минфина от 09.12.2009 № 03-11-06/2/261, от 04.12.2008 № 03-11-04/2/187, от 31.07.2007 № 03-11-04/2/191.

Если упрощенец приобрел право требования долга по кредитному договору, то в доходах надо учитывать только полученные проценты по такому кредитуПисьмо Минфина от 15.12.2011 № 03-11-06/2/172.

Доходы в виде средств, полученных по договорам займа или кредита, не нужно учитывать в налоговой базе по «упрощенному» налогуподп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ. Но и в расходах учесть затраты на покупку имущественных прав не получится.

Таким образом, надо будет учесть только доходы в виде процентов, которые упрощенец получит по кредитному договоруПисьмо Минфина от 22.12.2010 № 03-11-06/2/192.

Упрощенец при уступке долга по займу должен заплатить налог со всей суммы, полученной по такой уступкеПисьмо Минфина от 25.01.2012 № 03-11-11/11.

Деньги, полученные по договору уступки права требования третьему лицу, являются доходом от реализации имущественных прав. И упрощенцы должны учитывать такие доходы в размере полученных ими сумм. Сделать это нужно в день поступления денег на счет в банке (в кассу)п. 1 ст. 346.17 НК РФ. Определять доход в виде разницы между суммой, полученной по договору уступки, и стоимостью уступаемого долга упрощенцы не имеют права.

Разъяснения для предпринимателей

Предприниматель-упрощенец, построивший жилой дом, при продаже помещений в нем платить НДФЛ не долженПисьмо Минфина от 05.12.2011 № 03-11-11/309. Все доходы от продаж квартир и нежилых помещений в этом доме облагаются налогом при УСНО. Так как это — доход от предпринимательской деятельностип. 3 ст. 346.11, п. 24 ст. 217 НК РФ.

«Упрощенный» налог предпринимателю надо заплатить и с доходов от перепродажи «старого» недвижимого имущества, которое использовалось в предпринимательской деятельностиПисьмо ФНС от 02.06.2011 № ЕД-3-3/1937@.

Причем независимо от того, когда оно было приобретено: на упрощенке или даже до того, как гражданин зарегистрировался в качестве предпринимателя. Такой подход невыгоден тем, кто владеет недвижимостью более 3 лет. Ведь если бы они продавали ее в качестве обычного физического лица, то им не пришлось бы платить в бюджет ничего. Напомним, что доходы от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности гражданина более 3 лет, не облагаются НДФЛп. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Предприниматель не может покупать имущество сам у себяПисьмо УФНС по г. Москве от 26.08.2011 № 20-14/2/083177@. В этот раз в Письме рассмотрена почти анекдотичная ситуация. В договоре покупателем автомобиля выступал предприниматель, а продавцом — он же, но как обычное физическое лицо. Московские налоговики разъяснили, что такой договор — неправильный. И стоимость самого автомобиля учесть при расчете базы по «упрощенному» налогу нельзя, так как его собственник не менялся. А вот расходы на его содержание можно учесть в расходах при «доходно-расходной» упрощенке.

***

Прежде чем приступать к заполнению декларации по упрощенке, обновите свою программу или скачайте из справочно-правовой базы обновленную форму декларации по УСНО. Ведь в середине 2011 г. эта форма была немного подправленаПриказ Минфина от 20.04.2011 № 48н. Теперь в декларации учтено, что при расчете налога надо учитывать все виды обязательных страховых взносов (пенсионные, в ФСС и в фонды медстраха).

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «УСНО - расчет / уплата»:

2017 г.

  1. УСН: новый КБК минимального налога, № 1
  2. Новые лимиты для упрощенцев, № 1

2016 г.

  1. Спецрежимы: организационные вопросы, № 24
  2. Упрощенка: налоговый учет, № 24
  3. УСН: продавец дает скидку покупателю, № 21
  4. УСН: покупатель получает скидку от продавца, № 21
  5. Переход на УСН-2017: новые правила, № 20
  6. Вознаграждение за покупки при УСН, № 20
  7. Минфин определился: у упрощенца, простившего долг, дохода нет, № 12
  8. Учет переплаты по страховым взносам на упрощенке, № 11
  9. Уступка права требования при применении УСН, № 4
  10. Не содержит НДС: доходы упрощенцев почистили, № 2
  11. Что относить к основным средствам на упрощенке в 2016 году, № 2

2015 г.

  1. УСНО-2016: с представительствами вход разрешен, № 24
  2. Если упрощенцу возвращаются ранее уплаченные им суммы, № 23
  3. УСНО-2016: учет переходных доходов и расходов, № 23
  4. Применяем УСНО с 2016 года: разбираемся с НДС, № 23
  5. Переходим на УСНО, № 22
  6. Возвращенный упрощенцем аванс больше доходов: заполняем КУДиР и декларацию, № 21
  7. Продажа упрощенцем валютной выручки — это не реализация, № 20
  8. Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
  9. Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
  10. НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
  11. ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
  12. Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
  13. «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
  14. Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
  15. «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
  16. Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
  17. Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
  18. Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
  19. Новая декларация по УСНО, № 2

2014 г.

  1. Предъявляли НДС — остались без упрощенки?, № 24
  2. Выгодная забота о здоровье сотрудников, № 24
  3. Купили ОС для будущего спецрежима, № 24
  4. Пониженные ставки налога при УСНО, № 23
  5. Субсидия: доход минус расход = 0, № 23
  6. Пробел в индексации не оставит в 2015 году без упрощенки, № 22
  7. Как упрощенцу учесть восстановление ОС, поврежденного при ДТП, № 21
  8. Ликбез для посредника-упрощенца, № 21
  9. Счета-фактуры у посредников на УСНО, № 21
  10. Недвижимость куплена в кредит: как упрощенцу учесть расходы, № 16
  11. Как учесть естественную убыль и технологические потери при «доходно-расходной» упрощенке, № 16
  12. Куда упрощенцу деть НДС при покупке основного средства, № 14
  13. Бонусный товар у упрощенца, № 13
  14. Упрощенка на грани, № 12
  15. Списываем ОС на упрощенке: пересчитывать ли налоговые расходы, № 11
  16. Может ли ИП-упрощенец учесть в расходах земельный налог?, № 10
  17. Налоговый учет у упрощенца при безвозмездной передаче, № 10
  18. ЕНВД + УСНО: делим общие расходы, № 7
  19. Налог при «доходной» УСНО = 0, № 6
  20. Учитываем «упрощенные» убытки, № 5
  21. Подотчетник потратил свои деньги: когда признавать расходы на УСНО, № 3

2013 г.

  1. Плановый переход на УСНО, № 24
  2. Налоговая упаковка возвращаемого основного средства, № 23
  3. Как упрощенцы основное средство возвращали, № 22
  4. Незапланированная утрата права на УСНО, № 22
  5. Слетели с упрощенки? Проверьте, не должны ли вы заплатить минимальный налог, № 21
  6. Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект, № 19
  7. УСНО: чем опасны непогашенные взаимные долги с контрагентом, № 17
  8. Арендодатель на «доходной» УСНО: как учесть оплату коммуналки арендаторами, № 14
  9. УСНО: рассчитываем стоимость проданных товаров, № 12
  10. Возвращаем авансы на УСНО и уменьшаем доходы, № 12
  11. Ответы на «спецрежимные» загадки, № 11
  12. Непростое товарищество упрощенцев, № 5
  13. Учет на упрощенке: простые рецепты, № 4
  14. Возврат прошлогоднего аванса: уменьшаем доходы при УСНО, № 4
  15. Упрощенка: о наболевшем..., № 3
  16. Упрощенец передает здание единственному участнику — как выгоднее?, № 3
  17. Неправомерно применяли упрощенку: можно ли избежать доначислений и штрафов?, № 3
  18. С нового года — новая Книга для упрощенцев, № 2
  19. «Упрощенный» налог за 2012 год, № 2
  20. Положен ли упрощенцу вычет НДС по экспорту за «общережимный» период, № 1

2012 г.

  1. Была скидка, стал аванс: «упрощенное» превращение, № 24
  2. Какие расходы упрощенца нормируются и как, № 16
  3. Хит-парад налоговых нарушений упрощенцев по версии ФНС, № 13
  4. Что ждет упрощенцев и ЕСХНщиков в 2013 году, № 13
  5. Как учесть расходы на ОС, приобретенные до перехода на УСНО и оплаченные в рассрочку, № 9
  6. Как вмененщику стать упрощенцем: организационные вопросы, № 6
  7. Как вмененщику стать упрощенцем: учетные сложности, № 6
  8. Упрощенка: готовимся к годовому отчету, № 4

2011 г.

  1. Смена объекта при УСНО: «переходный» учет, № 24
  2. Отвечаем на скользкие вопросы упрощенцев о расходах, № 22
  3. «Досрочная» продажа ОС упрощенцем после смены объекта на «доходы»: как пересчитывать налог, № 22
  4. Как уменьшить налог при УСНО на взносы в ФСС и больничные, № 21
  5. Какие непредвиденные налоги иногда вынуждены платить упрощенцы, № 18
  6. Упрощенец продает основное средство: когда придется пересчитывать налог, № 17
  7. Когда и как упрощенцу списать в расходы НДС по покупным товарам, № 16
  8. «Слет» с патентной УСНО: что придется заплатить в бюджет, № 15
  9. А не купить ли мне патент?, № 14
  10. Чем опасен ошибочный НДС в платежке для тех, кто применяет спецрежим, № 14
  11. Налоги, взносы и отчетность патентного упрощенца, № 14
  12. В какой момент зарплатный «аванс» признается в расходах упрощенца, № 13
  13. Может ли упрощенец применить амортизационную премию при «досрочной» продаже ОС, № 11
  14. Уходя, гасите свет, или Коммунальные расходы арендаторов-упрощенцев, № 8
  15. Упрощенцы, оплачивать расходы с чужих счетов опасно!, № 4
  16. Как правильно уменьшить стоимость патента на страховые взносы при УСНО, № 3
  17. Ежеквартальные авансы по УСНО в декларации за 2010 год, № 3
  18. Можно ли при УСНО учесть в расходах капвложения в арендованное имущество, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1Подписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»