Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 4 за 2012 г.
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист

Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ

Отчитаться о доходах, выплаченных в прошлом году работникам, организации и предприниматели должны по обновленной форме 2-НДФЛприложение № 1 к Приказу ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) (далее — Приказ № ММВ-7-3/611@). И сделать это надо не позднее 2 апреля (1 апреля — выходной день)п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 230 НК РФ.

О том, что изменилось в самой форме, порядке ее заполнения и сдачи в инспекцию, вы могли прочитать в предыдущем номере нашего журнала (см. , 2012, № 3, с. 20). А в этом материале мы ответим на вопросы читателей, связанные с заполнением формы 2-НДФЛ в различных ситуациях.

В справке надо указывать уже новые коды вычетов на детей

Т.В. Ивлиева, г. Вологда

В нашей организации сотрудников с тремя детьми нет. Так что НДФЛ за прошлый год никому не пересчитывали. Подскажите, какие коды вычетов на первого и второго ребенка надо указать в справке 2-НДФЛ за 2011 г.: 108 или 114 и 115? Ведь после внесения изменений в Приказ ФНС России от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@ в нем появились новые коды вычетов, но и старые коды осталисьприложение № 4 к Приказу № ММВ-7-3/611@.

: В справке надо указать новые коды вычетов: на первого ребенка — код 114, на второго ребенка — код 115приложение № 4 к Приказу № ММВ-7-3/611@; Письмо Минфина от 10.01.2012 № 03-04-05/8-1. Это объясняется тем, что поправки в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ о размерах вычетов с разбивкой по категориям детей внесены задним числом. Они вступили в силу с 22.11.2011, но действуют с 01.01.2011пп. 2, 3 ст. 5 Закона от 21.11.2011 № 330-ФЗ.

Поскольку справки 2-НДФЛ заполняются на основании карточек учета НДФЛ по каждому работникуразд. I Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@, то вам сначала нужно обновить свою бухгалтерскую программу и изменить коды в этих карточках. Тогда у вас не будет проблем с формированием справок. Во многих бухгалтерских программах код вычета 108 заменен на 114 и добавлены новые коды детских вычетов (115, 116, 117 и др.).

Кстати, инспекторы на местах также говорят, что в справках за 2011 г. надо указывать новые коды детских вычетов. А старый код (108) оставили на тот случай, если придется сдавать уточненные справки 2-НДФЛ за прошлые годы, например, из-за допущенной ошибки в расчете налога.

Если работник уволился, в справке 2-НДФЛ можно указать старый код детского вычета

И.А. Санина, г. Ивантеевка, Московская обл.

У нас сотрудница, у которой трое детей, уволилась в конце мая прошлого года. С января по май включительно на каждого ребенка ей предоставляли вычет. Общая сумма вычетов составила 15 000 руб. (1000 руб. х 3 ребенка х 5 месяцев). Когда стала составлять справку 2-НДФЛ на эту сотрудницу, подумала, может, надо пересчитать ей НДФЛ с учетом увеличенного вычета на третьего ребенка? И главное, какие коды на детей надо поставить в справке: один старый 108 или обязательно надо указать новые коды и раскидать вычеты по ним?

: Пересчитывать НДФЛ уволившейся сотруднице не нужно. Ведь на момент вступления в силу поправок (22.11.2011) она у вас уже не работала, доходы вы ей не выплачивали, а значит, налоговым агентом для нее вы не являетесьпп. 1—3 ст. 226 НК РФ.

А ваш вопрос о том, какой код надо указывать в справке 2-НДФЛ, мы адресовали специалисту ФНС России.

Из авторитетных источников

ГУСЬКОВА Лариса Александровна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

Если работник, имеющий троих детей, уволился в 2011 г. до того, как были внесены изменения в гл. 23 НК РФ (до 22.11.2011), то, конечно, организация просто не могла сделать перерасчет налога за 2011 г. В этом случае справка 2-НДФЛ представляется на этого работника по новой форме, но без перерасчета и со старым кодом вычетов — 108.

Для того чтобы получить перерасчет по вычетам, такой работник по окончании 2011 г. может подать декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычет, в налоговую инспекцию по месту жительства.

Кстати, программа проверки справок 2-НДФЛразмещена на сайте ГНИВЦ ФНС → Программное обеспечение → Бесплатное программное обеспечение → Программные средства для юридических и физических лиц → Программное средство для автоматизации процесса подготовки налогоплательщиком форм документов налоговой и бухгалтерской отчетности («Налогоплательщик ЮЛ»), версия 4.28, с помощью которой инспекции их проверяют, также содержит старый код вычета на детей (108). И при его указании программа «не ругается», что справка заполнена с ошибками.

Но по тем работникам, которые не уволились, в справках лучше указывать новые коды детских вычетов, как рекомендуют МинфинПисьмо Минфина от 10.01.2012 № 03-04-05/8-1 и налоговики на местах.

Даже если работник получил доход только за 1 месяц, вычеты даются за весь год

Д.Н. Никифорова, г. Иркутск

У нас в декабре 2011 г. после декрета вышла на работу сотрудница, родившая третьего ребенка. Ее месячный оклад 35 000 руб. Правильно ли я понимаю, что вычеты на нее и на детей нужно ей предоставить с начала года? Если это так, то у нее сумма вычетов получится больше дохода.
Как правильно заполнить справку 2-НДФЛ и какой признак ставить в справке — 2?

: Действительно, все вычеты вы должны предоставить с января. Ведь они положены за каждый месяц года, независимо от того, были в каких-то месяцах доходы или нетподп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ; Письма Минфина от 19.01.2012 № 03-04-05/8-36, от 13.01.2012 № 03-04-05/8-10.

В вашей ситуации сумма вычетов за год составит 64 800 руб. ((400 руб. + 1000 руб. х 2 + 3000 руб.) х 12 мес.). Поскольку эта сумма больше суммы дохода за год, у вашей работницы налоговая база по НДФЛ равна нулю и НДФЛ исчислять не с чего. На следующий год разница между суммой вычетов и суммой доходов не переноситсяп. 3 ст. 210 НК РФ. Так что вы должны выплатить сотруднице всю сумму оклада целиком (35 000 руб.), без удержания НДФЛ.

В справке 2-НДФЛ на эту сотрудницу в поле «признак» надо указать цифру 1. Цифра 2 ставится только в том случае, если вы предоставляете справку в связи с невозможностью удержать налог, например при выплате доходов в натуральной формеразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

Разделы 3 и 5 справки 2-НДФЛ за 2011 г. на эту сотрудницу надо заполнить, например, такразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

3. Доходы, облагаемые по ставке 13 %

Ме­сяц Код дохода Сум­ма дохода Код вычета Сум­ма вычета Ме­сяц Код дохода Сум­ма дохода Код вычета Сум­ма вычета
12 2000 35 000.00  
 

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета Сум­ма вычета Код вычета Сум­ма вычета Код вычета Сум­ма вычета Код вычета Сум­ма вычета
103 4800.00 114 12 000.00 115 12 000.00 116 6200.00Общая сумма предоставленных вычетов не может превышать сумму полученного за год дохода. Во многих бухгалтерских программах вычеты предоставляются последовательно: сначала полностью на работника, потом на первого ребенка, потом на второго и т. д. Если у вас такая программа, то в этом случае сумма вычета на третьего ребенка (код 116) будет определяться по остаточному принципу и составит 6200 руб. (35 000 руб. – 4800 руб. – 12 000 руб. – 12 000 руб.).

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13 %

5.1. Общая сумма дохода 35 000.00
5.2. Налоговая база
5.3. Сумма налога исчисленная
5.4. Сумма налога удержанная
5.5. Сумма налога перечисленная*
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Излишне удержанный из-за перерасчета НДФЛ можно вернуть работнику

Е.А. Аверьянова, г. Нижний Новгород

Из-за увеличения вычета на третьего ребенка я в декабре пересчитала работнику НДФЛ. В результате у него образовалась переплата по этому налогу. И я эту сумму вместе с декабрьской зарплатой перечислила ему на карточку в январе. Разумеется, заявление от работника на возврат ему излишне удержанного налога у меня есть. А теперь меня пугают, что так делать нельзя. Что налог должен возвращать сам работник через налоговую инспекцию. Что теперь будет нашей организации и мне лично?

: Не пугайтесь, никаких претензий вам предъявлять не будут, вы все сделали правильно. Ведь, по разъяснениям Минфина, если по окончании года из-за перерасчета НДФЛ у работника образовалась переплата, то она «является излишне удержанной... суммой налога». И эту переплату организация может вернуть работнику, если на то будет его письменное заявление. Причем вернуть налог можно и за счет НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет с других работниковп. 1 ст. 231 НК РФ; Письмо Минфина от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230. Кстати, налоговая служба уже довела эти разъяснения Минфина до нижестоящих налоговых органовПисьмо ФНС от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@.

Когда НДФЛ удержан правильно, переплаты в справках быть не может!

К.В. Фролова, г. Санкт-Петербург

У нас переплата по НДФЛ: на всякий случай (под премию) мы перечислили больше. Удержали у сотрудников все правильно. Как показать переплату в справках 2-НДФЛ? Может быть, отразить ее в п. 5.5 «Сумма налога перечисленная»?

: Ни в коем случае так делать не надо. Дело в том, что переплаты НДФЛ в принципе не может быть в ситуации, когда налог правильно исчислен и удержан. И, соответственно, в бюджет вы по определению не можете перечислить налога больше, чем удержали из доходов работникап. 1 ст. 226 НК РФ.

А если в бюджет вы перечислили больше, то это вовсе не налог, а деньги вашей организации. Ведь из доходов работников вы эти суммы не удерживали.

В вашем случае мы советуем в справках 2-НДФЛ в пп. 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» поставить одну и ту же сумму НДФЛ.

Имейте в виду, что налоговики в своих письмах пугают, что сумму переплаты нельзя зачесть в счет текущих платежей по НДФЛ, а можно только вернуть. В частности, ФНС разъяснила, что если организация перечислила в бюджет сумму бо´ль­шую, чем налог, удержанный из доходов работников, то сумма превышения не является НДФЛ. Ведь уплата налога за счет средств налоговых агентов прямо запрещена НК РФп. 9 ст. 226 НК РФ. Более того, наличие такой переплаты не освобождает организацию от обязанности перечислить в бюджет сумму налога, удержанного из доходов работников, выплачиваемых в более поздние сроки. Переплату можно только вернуть на расчетный счет организации. А для этого надо написать заявление о возврате ошибочно перечисленной в бюджет суммы. А к тому же еще и придется пройти совместную сверку расчетов по налогамПисьмо ФНС от 04.07.2011 № ЕД-4-3/10764.

Но если вы сами о переплате в ИФНС не заявите, налоговики до выхода к вам на выездную проверку по НДФЛ о ней и не узнают. Ведь в течение года в карточке расчетов с бюджетом по НДФЛ указывается только общая перечисленная в бюджет сумма. Так что если вы перечислите в феврале НДФЛ в уменьшенном на сумму переплаты размере, то переплата просто закроется.

Но на будущее лучше не создавайте себе лишних проблем и не перечисляйте налог в бо´ль­шей сумме, чем вы удержали.

Перечисленный в январе НДФЛ с декабрьской зарплаты отражается в справке за 2011 г.

В.И. Кротова, г. Касимов, Рязанская обл.

Зарплату за декабрь мы перечислили всем на карточки в январе 2012 г. Соответственно, НДФЛ в бюджет уплатили тоже в январе. И что, теперь в 2-НДФЛ по всем работникам будет недоплата налога за 2011 г.? Как мне надо заполнить раздел 5 справки?

: В вашем случае в справках все три суммы — НДФЛ исчисленный (п. 5.3), удержанный (п. 5.4) и перечисленный (п. 5.5) — должны совпадать (п. 5.3 = п. 5.4 = п. 5.5). Ведь в справке указываются суммы налога удержанные и перечисленные в бюджет за календарный год, а не в календарному году. То есть в справке отражается состояние расчетов с работником по НДФЛ на дату ее подачи в налоговую инспекцию. А у вас на этот момент НДФЛ со всех работников удержан и в бюджет перечислен. Так что недоплаты налога нет. Если раньше налоговики давали такие разъяснения устно, то в этом году ФНС наконец-то выпустила Письма об этомПисьма ФНС от 03.02.2012 № ЕД-4-3/1692@, от 12.01.2012 № ЕД-4-3/74.

Если весь НДФЛ вернули работнику, в п. 5.6 справки 2-НДФЛ надо поставить ноль

М.В. Белоусова, г. Великий Новгород

После перерасчета НДФЛ по третьему ребенку получилось, что я удержала и заплатила НДФЛ больше, чем положено. Мы перечислили налог на карточку сотруднице в январе 2012 г. Как формировать 2-НДФЛ в налоговую? Разве можно указывать, что удержано все правильно, если по году переплата в ИФНС? Наверное, в п. 5.6 надо показать переплату налога?

: Нет, переплату в п. 5.6 справки 2-НДФЛ за 2011 г. показывать не нужно. Как мы уже сказали, в справке отражается состояние расчетов с работником по исчисленному и удержанному налогу на дату ее представления в инспекцию. А вы в январе уже вернули излишне удержанный налог сотруднице. И бюджет этой сотруднице ничего не должен.

В вашем случае в пп. 5.3 «Сумма налога исчисленная», 5.4 «Сумма налога удержанная» и 5.5 «Сумма налога перечисленная» справки 2-НДФЛ на эту сотрудницу должны стоять одни и те же суммы правильно исчисленного НДФЛ (с учетом перерасчета). В п. 5.6 надо поставить ноль (если сдаете в электронном виде) или ничего не указывать (если сдаете на бумаге)приложение № 2 к Приказу № ММВ-7-3/611@.

Доход в 2011 г. никому не выплачивали? Справки сдавать не нужно!

Е.М. Родионова, г. Жуковский, Московская обл.

Подскажите, пожалуйста, если зарплату в прошлом году вообще не начисляли и не выплачивали, сдавать 2-НДФЛ обязательно? Как вообще в таком случае отчитываться по НДФЛ перед налоговой?

: Никак отчитываться не надо. Ведь организации обязаны подавать сведения только о выплаченных физлицам доходахп. 2 ст. 230 НК РФ; разд. I Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@. А если у вас таковых нет, то и справки 2-НДФЛ подавать не на кого.

Но справедливости ради скажем, что некоторые инспекции просят представить им письмо за подписью руководителя организации о том, что деятельность в организации не велась, зарплата не начислялась и не выплачивалась. Если ваша налоговая попросит от вас такое письмо, то можете его им принести.

В справке 2-НДФЛ статус работника надо указать по состоянию на конец года

Л.А. Бунина, г. Брянск

Никак не пойму, как заполнять 2-НДФЛ на работников, которые в конце года стали резидентами. С момента приобретения статуса резидента я удерживала с них налог по ставке не 30%, а уже 13%. Но никакие перерасчеты налога не делала.
Получается, мне теперь надо заполнить одну справку с двумя разделами 3 и 5 (по ставке 30 и 13%)? Какой статус работника надо показать в п. 2.3: резидент (1) или нерезидент (2)? Так как НДФЛ перечислялся на разные КБК, то как правильно показать в справке перечисленный налог?
Поясните на моем примере, как правильно заполнить справку. С января по август работнику начислена зарплата 80 000 руб. (по 10 000 руб. в месяц). НДФЛ с нее удержан по ставке 30%, всего 24 000 руб. (полностью перечислен в бюджет). С сентября по декабрь начислена зарплата 40 000 руб., и с нее удержан НДФЛ уже по ставке 13% — 5200 руб.

: Прежде всего, напомним, что статус сотрудника (резидент/нерезидент) определяется на каждую дату выплаты доходап. 2 ст. 207 НК РФ; Письмо Минфина от 14.07.2011 № 03-04-06/6-170. При этом окончательный статус определяется по итогам налогового периода (года)ст. 216 НК РФ. Так что по окончании года у сотрудника может быть только один статус: либо резидент, либо нерезидент. И именно этот статус и надо отражать в справке 2-НДФЛ.

В вашей ситуации в п. 2.3 «Статус налогоплательщика» надо указать цифру 1, так как сотрудник стал резидентом РФразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

Вам нужно заполнить один раздел 3 и один раздел 5.

Несколько разделов 3 и 5 заполняются только в том случае, если какие-то доходы в течение года облагаются по одной ставке, а какие-то — по другой и по окончании года ставка НДФЛ в отношении этих доходов не изменяется.

В вашем же случае при изменении статуса сотрудника ставка НДФЛ меняется и доходы, полученные с начала года, облагаются по единой ставке. Поэтому в разделе 3 вы указываете всю сумму доходов с января по декабрь, и они будут облагаться по ставке 13%. А разделы 4 и 5 справки надо заполнить такразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

4. Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты

4.1. Суммы предоставленных налогоплательщику налоговых вычетов

Код вычета Сум­ма вычета Код вычета Сум­ма вычета Код вычета Сум­ма вычета Код вычета Сум­ма вычета
103Стандартный вычет за 4 месяца (с января по апрель включительно). С мая не предоставляется, так как доход работника превысил 40 000 руб.подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2012) 1600.00

4.2. № Уведомления, подтверждающего право на имущественный налоговый вычет

4.3. Дата выдачи Уведомления __ . __ . _____ г.

4.4. Код налогового органа, выдавшего Уведомление ______________

5. Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода по ставке 13 %

5.1. Общая сумма дохода 120 000.00
5.2. Налоговая база 118 400.00
5.3. Сумма налога исчисленная 15 392
5.4. Сумма налога удержанная 29 200
5.5. Сумма налога перечисленная* 29 200
5.6. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 13 808
5.7. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом

Обратите внимание, что в п. 5.3 справки вы указываете исчисленную по ставке 13% сумму НДФЛ, а в пп. 5.4 и 5.5 — общую сумму налога, удержанную по двум ставкам (и 30%, и 13%) и перечисленную в бюджет (24 000 руб. + 5200 руб.). При этом совсем неважно, что НДФЛ перечислялся на разные КБК. А в п. 5.6 вы указываете сумму НДФЛ, за возвратом которой сотрудник пойдет в инспекцию, — 13 808 руб. (29 200 руб. – 15 392 руб.).

Имейте в виду, что сторнировочную проводку для корректировки НДФЛ (СТОРНО Дт 70 – Кт 68 — 13 808 руб.) в бухучете делать не надо. Ведь вы удержанную из доходов работника сумму НДФЛ перечислили в бюджет. Все расчеты с работником и с бюджетом у вас закрыты. А излишне удержанный НДФЛ возвращать работнику будут уже налоговики.

Если не смогли удержать НДФЛ, в инспекцию придется подать две справки

Е.А. Воронова, г. Москва

Мы не удержали НДФЛ с экономии на процентах по беспроцентному займу, выданному учредителю (он нам его вернул в ноябре 2011 г.). До 1 февраля мы сдали справку 2-НДФЛ, в которой показали неудержанный налог. Нужно ли еще раз сдавать точно такую же справку по этому учредителю до 1 апреля? Если мы не будем подавать 2-НДФЛ на учредителя второй раз, что нам за это будет?

: Начнем с того, что справки не будут одинаковыми, так как заполняются они по-разному. Когда вы подавали ее до 01.02.2012 в качестве сообщения о невозможности удержать налог, то в поле «признак» вы указывали цифру 2. И в разделе 3 вы должны были показать только тот доход, с которого не удержан налог, а в разделе 5 — сумму неудержанного налогаразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

Не позднее 01.04.2012 вы отчитываетесь обо всех доходах, выплаченных работникам и иным физлицам в 2011 г. И в этот раз вы подаете справку 2-НДФЛ на учредителя вместе со справками на других работников. И в ней в поле «признак» надо указать цифру 1. В этой справке в разделе 3 надо отразить все доходы, выплаченные вами учредителю, например еще и дивиденды, если они выплачивались. При этом в пп. 5.3—5.5 указываются общие суммы исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ, а в п. 5.7 — неудержанная сумма налогаразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

О необходимости представления двух справок говорят оба ведомства — и ФНС, и Минфинразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@; Письмо Минфина от 27.10.2011 № 03-04-06/8-290. И если вы не представите 2-НДФЛ второй раз, налоговики оштрафуют вас на 200 руб. как за непредставление сведений, необходимых для налогового контроляп. 1 ст. 126 НК РФ. Чтобы с ними не спорить, лучше справку до 01.04.2012 сдать.

Если налог успели доплатить до сдачи 2-НДФЛ, долги в справке показывать не надо

М.Г. Соколовская, г. Омск

В декабре у нескольких работников доход превысил 280 000 руб., а я по ошибке дала им детские вычеты. А в феврале, когда стала делать на этих работников справки 2-НДФЛ, моя ошибка и выявилась. Не пойму, как заполнить теперь справки за 2011 г.: показать как долг за работниками и пусть с них инспекция доберет налог? Или доплатить НДФЛ уже в марте самой?

: Конечно, вы сами должны доплатить НДФЛ. На взыскание в ИФНС налог передается только в том случае, если вы не можете удержать его из доходов работников по причине отсутствия денежных выплатп. 5 ст. 226 НК РФ. Вы же доходы работникам выплачиваете. Поэтому вы обязаны удержать долг по НДФЛ из любых доходов, выплачиваемых работникам, например из февральской зарплаты, выплачиваемой в марте. И перечислить его в бюджет.

Имейте в виду, что перечислить долг по НДФЛ нужно уже на новый КБК — 182 1 01 02010 01 1000 110. По-хорошему, на доплату НДФЛ за декабрь 2011 г. вы должны составить отдельную платежку и указать в ней:

  • в поле «Основание платежа» (106) — «ЗД» (добровольное погашение задолженности);
  • в поле «Налоговый период» (107) — «МС.12.2011»;
  • в поле «Тип платежа» (110) — «НС».

Если вы не хотите составлять отдельную платежку, то долг по НДФЛ за 2011 г. вы можете перечислить как платежи текущего года вместе с налогом за февраль 2012 г.

За несвоевременную уплату НДФЛ вам начислят только пенип. 1 ст. 75 НК РФ.

Если на дату подачи справок 2-НДФЛ перерасчет налога вы сделаете и в бюджет его уплатите, то в справках долги по расчетам показывать не надо. В разделе 5 суммы налога исчисленного (п. 5.3), удержанного (п. 5.4) и перечисленного (п. 5.5) будут равны.

2-НДФЛ надо сдавать отдельно по месту нахождения ОП и ГП

М.А. Кузьмина, г. Воронеж

У нас есть обособленное подразделение (ОП) без самостоятельного баланса и расчетного счета. НДФЛ мы платим в разные налоговые — по месту своего нахождения и по месту учета ОП. Ранее мы отчитывались по форме 2-НДФЛ только по своему месту нахождения (ГП), отправляя отчет двумя файлами (один по ГП, другой по ОП), но указывая одинаковые код ОКАТО и КПП, хотя они в платежных поручениях разные. Иначе через нашего оператора не отправишь. Сейчас появились разъяснения, что нужно отчитываться туда, куда платишь. В Налоговом кодексе нет указаний, куда надо представлять такую отчетность. Как поступить нам в этом году, сдавая отчетность за 2011 г.?

: По НК РФ справки 2-НДФЛ организации должны представить в ИФНС по месту своего учетап. 2 ст. 230 НК РФ. А организации, имеющие ОП, стоят на учете как по своему месту нахождения, так и по месту нахождения ОПп. 1 ст. 83 НК РФ. Но НК также предусмотрено, что организации, имеющие ОП, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего ОПп. 7 ст. 226 НК РФ.

Ранее налоговая служба разрешала представлять справки о доходах за всех работников организации в целом (за работников и ГП, и ОП) по месту учета головной организацииПисьмо ФНС от 07.03.2007 № 23-3-04/238@.

Но позднее и Минфин, и ФНС неоднократно разъясняли, что сведения о доходах надо представлять туда, куда перечисляется НДФЛПисьма ФНС от 28.03.2011 № КЕ-4-3/4817; Минфина от 16.12.2011 № 03-04-06/3-348, от 21.09.2011 № 03-04-06/3-230, № 03-04-06/3-229. Поэтому справки 2-НДФЛ о доходах работников ГП надо представлять в инспекцию по месту нахождения ГП, а справки 2-НДФЛ о доходах работников ОП — в инспекцию по месту нахождения ОП. Это следует и из порядка заполнения справок, утвержденного ФНСразд. II Рекомендаций, утв. Приказом № ММВ-7-3/611@.

В справках вы указываете те же коды ОКАТО, что и в платежках на перечисление НДФЛ в бюджет. Если у вас не получается так сделать в программе, обратитесь к своему разработчику.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДФЛ»:

2017 г.

  1. Заполняем 6-НДФЛ за I квартал 2017 года, № 6
  2. Что должно совпадать в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, № 5
  3. Заполнение годовой НДФЛ-отчетности, № 5
  4. Годовые справки 2-НДФЛ, № 5
  5. Заполняем 2-НДФЛ за 2016 год, № 4
  6. Как теперь в целях НДФЛ кодировать и учитывать премии, № 4
  7. Заявления работников на стандартные вычеты по НДФЛ, № 4
  8. Стандартные вычеты работникам-льготникам, № 3
  9. Расчет 6-НДФЛ: заполнение строк на примерах, № 3
  10. Как удержать НДФЛ, исчисленный с неденежных доходов, № 3
  11. Сколько удержать у работника в счет уплаты НДФЛ, № 3
  12. Определяем размер подлежащего удержанию НДФЛ, № 3
  13. Новые коды доходов и вычетов в справках 2-НДФЛ за 2016 год, № 3
  14. Декабрьская зарплата, отпускные и пособия в расчете 6-НДФЛ, № 2
  15. Детские вычеты: кому, когда и сколько, № 2
  16. Стандартные НДФЛ-вычеты на ребенка-инвалида, № 2
  17. Можно ли агентский НДФЛ заплатить заранее, № 2
  18. Подача уточненного 6-НДФЛ при отражении зарплаты не в том периоде, № 2

2016 г.

  1. Расчет 6-НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ для налоговых агентов, № 24
  3. Простили физлицу долг по старому беспроцентному займу: одним НДФЛ меньше, № 23
  4. Имущественный вычет у работодателя: новая позиция, № 22
  5. Удерживать ли прошлогодний НДФЛ из доходов нового года, № 22
  6. «Переходящий» налог с дивидендов в расчете 6-НДФЛ, № 21
  7. Доплата к больничному в 6-НДФЛ показывается отдельно, но не всегда, № 21
  8. Заполняем 6-НДФЛ за 9 месяцев, № 21
  9. Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты больше дохода, № 21
  10. Два НДФЛ с одного беспроцентного займа, № 20
  11. Ставка НДФЛ для работников из ЕАЭС зависит от резидентства?, № 19
  12. «Депонировать» ли НДФЛ вместе с зарплатой, № 18
  13. Зарплата наличными: срок для НДФЛ, № 18
  14. ФНС: штрафовать за 6-НДФЛ и 2-НДФЛ будем так, № 18
  15. Из каких денег удерживать «зарплатный» НДФЛ, № 18
  16. Платежка по НДФЛ: заполняем поле 107 правильно, № 17
  17. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: что новенького, № 14
  18. Заполняем 6-НДФЛ за полугодие: чем «порадовала» ФНС, № 14
  19. Хочу все знать: предоставляем детские вычеты по НДФЛ, № 12
  20. Контрольные соотношения для 6-НДФЛ опять обновили, № 8
  21. Пересчет НДФЛ с процентов по взносам в потребкооперативы, № 7
  22. Знакомьтесь: новая ежеквартальная отчетность 6-НДФЛ, № 6
  23. Интернет-конференция по НДФЛ: предоставляем вычеты, № 5
  24. Интернет-конференция по НДФЛ: правильно платим налог, № 5
  25. Справки 2-НДФЛ налоговики примут и без ИНН физлиц, № 4
  26. Заполняем 2-НДФЛ вместе: итоги интернет-конференции, № 4

2015 г.

  1. Организация дает сотруднику в долг, № 23
  2. ВС: об НДФЛ-доходе, имущественном и стандартном вычетах, № 23
  3. Как вернуть физическому лицу излишне удержанный НДФЛ, № 22
  4. Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ, № 21
  5. Предоставляем работнику имущественный НДФЛ-вычет в середине года, № 20
  6. Обложение НДФЛ выплат, доплат и компенсаций работнику, № 18
  7. Долгосрочное страхование жизни: предоставляем НДФЛ-вычет на работе, № 12
  8. Что ждет налоговых агентов по НДФЛ в следующем году, № 11
  9. НДФЛ: возвращаем, доудерживаем, перечисляем, № 10
  10. «Экзотический» НДФЛ: исчисляем и удерживаем в нестандартных ситуациях, № 9
  11. Справки о доходах физических лиц появились в «прибыльной» декларации, № 5
  12. Должна ли организация удерживать НДФЛ при выплате именных стипендий, № 4
  13. Вычеты, льготы и продажа недвижимости, № 2

2014 г.

  1. Когда надо платить НДФЛ, а когда нет, № 24
  2. Вычеты по НДФЛ на детей: кому, сколько и на каком основании, № 22
  3. Тонкости удержания и перечисления «зарплатного» НДФЛ, № 20
  4. Зарплата выплачивается не вовремя: в каком месяце возникает доход у работника, № 2
  5. НДФЛ за работников ОП перечислен на иной код ОКАТО? Пени не грозят!, № 2

2013 г.

  1. Закрываем год по НДФЛ, № 24
  2. НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов..., № 23
  3. 4 «зарплатных налога» с материальной помощи, № 19
  4. Удерживаем НДФЛ с работника — переселенца по Госпрограмме, № 15
  5. Применять ли налоговому агенту международное соглашение при удержании НДФЛ с нерезидента?, № 11
  6. Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?, № 9
  7. Надо ли удерживать НДФЛ при погашении долга бывшему предпринимателю, № 8
  8. Оформляем 2-НДФЛ на раз, два, три, № 4

2012 г.

  1. АО выкупает свои акции у граждан: нужно ли удерживать НДФЛ?, № 21
  2. Исчисление и уплата НДФЛ: проверь себя, № 20
  3. Пересчет НДФЛ при смене статуса работника, № 17
  4. НДФЛ-вычеты на детей: недетские вопросы, № 15
  5. Директору оплачена палата «люкс»: что с НДФЛ?, № 13
  6. Детские НДФЛ-вычеты: когда предоставлять и сколько, № 11
  7. Как удержать НДФЛ при зачете с физическим лицом, № 9
  8. НДФЛ-2012 — самые интересные ситуации, № 7
  9. Как быстро заполнить и сдать справки 2-НДФЛ, № 4
  10. Стандартные вычеты по НДФЛ — 2012, № 1

2011 г.

  1. Новые детские вычеты — 2011: пересчитываем НДФЛ, № 24
  2. Кто вернет НДФЛ новоиспеченному резиденту, № 20
  3. Стандартные НДФЛ-вычеты в нестандартных ситуациях, № 18
  4. Займы работникам: считаем НДФЛ с материальной выгоды по процентам, № 15
  5. Зарплата начислена, но не выплачена: как заполнить справку 2-НДФЛ, № 8
  6. Когда надо удерживать и перечислять НДФЛ по всем видам доходов, № 5
  7. НДФЛ-вычеты: нестандартные ситуации, № 1
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»