Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 марта 2012 г.

Содержание журнала № 5 за 2012 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год

Какие изменения Минфин внес в формы бухотчетности, и как он рекомендует проверять ее аудиторам

При сдаче годовой отчетности за 2011 г. организации впервые будут заполнять новые приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Кроме того, в прошедшем году было принято несколько ПБУ, прямо влияющих на порядок отражения данных в бухотчетности. Финансовое ведомство учло это в рекомендациях, которые оно традиционно дает аудиторам в начале каждого годаПисьмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01. Давайте вспомним основные моменты, которые надо учесть при составлении годовой бухотчетности.

Заполненную отчетность надо сдать в инспекцию и в Росстат не позднее 90 дней по окончании годапп. 1, 2 ст. 15 Закона от 21.11.96 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ); подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Учтите, что 2012 г. — високосный (в феврале 29 дней). Поэтому последний день срока сдачи годовой бухотчетности за 2011 г. будет не 31 марта (как обычно), а 30.

Закон о бухучете не уточняет, в каких днях считается срок, отведенный для сдачи отчетности. Поэтому некоторые организации уже отстояли в суде свое право считать его в рабочих днях (что существенно увеличивает этот срок)Постановление ФАС СЗО от 03.11.2011 № А56-7885/2011. Однако если вы не хотите спорить с инспекцией, лучше ориентироваться на календарные дни.

С новыми формами бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках все знакомы — ведь их можно было составлять и при сдаче промежуточной отчетности за 2011 г. Но учтите, что не так давно Минфин подправил формы бухотчетностиПриказ Минфина от 05.10.2011 № 124н. И в том числе изменения коснулись показателей бухгалтерского баланса. В частности, подправлены наименования отдельных строк. К примеру, показатели «Резервы под условные обязательства» и «Резервы предстоящих расходов» заменены на показатель «Оценочные обязательства». Ведь резервов предстоящих расходов теперь нет.

Обратите внимание на новые формы приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

В  отчете об изменениях капитала появились новые разделы: «Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправления ошибок» и «Чистые активы».

При заполнении отчета о движении денежных средств нужно учитывать правила не так давно принятого ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». Об этом ПБУ мы уже рассказывали на страницах нашего журнала. Сейчас напомним лишь, что оно ввело понятие денежных эквивалентов (вложений, легко обращаемых в деньги) и денежных потоков (они могут быть текущие, от инвестиционных операций или от финансовых операций).

Учтите также, что некоторые потоки надо показывать свернуто. В частности, это касается НДС. Суммы налога, полученные от покупателей и заказчиков либо возвращенные из бюджета, надо показать свернуто с суммами НДС, перечисленными в бюджет либо поставщикамподп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011. Минфин разъяснил, что, как правило, движение НДС отражается как денежные потоки от текущих операций по строке «Прочие платежи» или «Прочие поступления»Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Из этого следует также, что суммы НДС надо исключить из всех других денежных потоков. К примеру, при заполнении строки 4111 (в которой показываются поступления от продаж) величину денежного потока от продаж надо уменьшить на суммы полученного НДС. Иначе в отчете у вас одна и та же сумма налога будет учтена дважды.

Пояснительную записку (пояснения к балансу и отчету о прибылях и убытках) можно оформлять либо в текстовой форме, либо в табличной форме, либо в смешанной (текстово-табличной). Причем если вы решили представить пояснения в виде таблиц, то лучше воспользоваться примером оформления пояснений, который Минфин привел в приложении № 3 к Приказу, утвердившему формы бухотчетностиПриказ Минфина от 02.07.2010 № 66н.

Не забывайте, что в пояснениях к отчетности вы должны представить всю информацию, требуемую различными ПБУ (в каждом из них есть спецраздел, регулирующий представление информации в отчетности). Поэтому, если предложенных Минфином таблиц недостаточно для того, чтобы раскрыть всю существенную информацию, которую вы должны показать в пояснениях, придется их дорабатывать. Вы можете сделать свои дополнительные таблицы, а можете и привести эту информацию в виде обычного текста.

Малым предприятиям дано послабление: баланс и отчет о прибылях и убытках для них обязательны, а все остальные приложения надо заполнять, только если в них есть какие-либо особо важные показатели (без которых невозможна оценка финансового положения организации)п. 6 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н. Подробнее об этом — на с. 32 этого номера журнала.

Не забудьте приложить к отчетности аудиторское заключение — если ваша организация подлежит обязательному аудитуп. 2 ст. 13 Закона № 129-ФЗ; п. 5 ПБУ 4/99. Ведь из состава бухотчетности, указанного в Законе о бухучете и в ПБУ 4/99, аудиторское заключение никто не исключалподп. «г» п. 2 ст. 13 Закона № 129-ФЗ; п. 5 ПБУ 4/99.

Начиная с 2011 г. результаты переоценки основных средств и нематериальных активов нужно отражать на 31 декабряп. 15 ПБУ 6/01. Минфин разъяснил, что переоценку, которая была проведена по состоянию на 1 января 2011 г. (еще по старым правилам), в балансе за 2011 г. надо отразить как проведенную на 31 декабря 2010 г. (переоцененная стоимость основных средств должна быть отражена в графе «на 31 декабря 2010 г.»)Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Много вопросов по-прежнему вызывают нормы нового ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Наиболее широко обсуждается необходимость создания оценочного обязательства, связанного с оплатой отпусков работникам (проще говоря — резерва на оплату отпусков). И это понятно: считать этот резерв по всем правилам — значит рассчитывать на каждую отчетную дату отпускные всем работникам за те дни отпуска, на которые они имеют право в настоящий момент. Да еще с учетом страховых взносов. Что, согласитесь, довольно трудоемко.

И как ни грустно, Минфин в рекомендациях по проведению аудита отчетности за 2011 г. подтвердил необходимость создания такого резерваПисьмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01. Так что, если вам нужно положительное аудиторское заключение, этот резерв создавать придется (если, конечно, ваша организация не малое предприятие).

Если в течение 2011 г. вы не создавали такой резерв, то вам надо его рассчитать по состоянию на 31 декабря 2011 г. Определите сумму отпускных, которая положена всем вашим работникам на эту дату, а затем увеличьте ее на сумму страховых взносов (которые мы платим по Закону № 212-ФЗ), а также на сумму взносов «на травматизм». Причем учтите, что при расчете страховых взносов надо брать ставки, действующие в 2012 г.

***

В общем, сдача годовой отчетности за 2011 г. не предвещает особых проблем. Минфин успел подправить изъяны в утвержденных формах, а налоговая служба — вовремя утвердить формат представления бухотчетности в электронном видеПриказ ФНС от 15.02.2012 № ММВ-7-6/87@. Если же у вас возникают какие-то сложности в применении российских ПБУ, то вы можете обратиться «за советом» к текстам МСФО, не так давно утвержденным МинфиномПриказ Минфина от 25.11.2011 № 160н.

Ну а если у вас в 2011 г. были научно-исследовательские работы либо вы получали деньги на модернизацию производства и инновации, советуем ознакомиться с «профильными» разъяснениями МинфинаИнформация Минфина № ПЗ-8/2011.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Бухгалтерский учет / бухгалтерская отчетность»:

2017 г.

  1. Важные изменения для бухгалтеров застройщиков жилья, № 6
  2. События после отчетной даты. Не пропустите!, № 5
  3. Расходы на проведение собрания участников общества, № 5
  4. Бухотчетность организации, созданной в IV квартале 2016 года, № 4
  5. Штрафы за непредставление аудиторского заключения, № 4
  6. Упрощенная бухотчетность малых предприятий, № 4
  7. Как погасить бухгалтерский убыток 2016 года, № 4
  8. Обязательный аудит отчетности за 2016 год, № 3
  9. Учетная политика: проверка на актуальность, № 1

2016 г.

  1. Бухгалтерский учет, № 24
  2. Оптимизация бухучета активов и операций, № 23
  3. Упрощение бухучета, № 23
  4. Для малых предприятий бухучет сделали еще проще, № 13
  5. За отсутствие аудиторского заключения — новый штраф?, № 9
  6. Бухгалтерские ошибки подорожали, № 8
  7. Бухотчетность-2015: что рекомендует Минфин, № 5
  8. Российский учет аренды изменится вслед за международным, № 4
  9. Ответы на вопросы по бухотчетности за 2015 год, № 3
  10. Исправляем бухотчетность, разбираемся с ПБУ 18/02, № 3
  11. У аудиторов появился свой профстандарт, № 2

2015 г.

  1. Первоначальная стоимость предмета лизинга в бухучете лизингополучателя, № 19
  2. Сдали упрощенную бухгалтерскую отчетность, не являясь СМП, № 11
  3. Реорганизация в форме преобразования: несколько вопросов по бухучету, № 10
  4. Международный учет: инвестиционное имущество, № 8
  5. Секретов от аудитора у вас быть не должно, № 7
  6. Цель бухучета — достоверная картинка бизнеса, № 5
  7. Проверка бухотчетности за 2014 год, № 5
  8. Международный учет основных средств, № 3

2014 г.

  1. Инвентаризация: вспомнить все, № 23
  2. Ставим активы на баланс, переоцениваем, списываем: полезные советы по бухучету, № 23
  3. Оценочные обязательства: все, что вы хотели знать, № 18
  4. Экспресс-анализ доходности бизнеса, № 12
  5. Как «потратить» чистую прибыль правильно, № 11
  6. Дисконтирование при отсрочках платежей, № 10
  7. РСБУ vs МСФО: консолидация, № 9
  8. Сколько стоит доброе имя, № 8
  9. Бухучет после реорганизации: на стыке двух эпох, № 7
  10. РСБУ vs МСФО: отличия. Часть II, № 6
  11. Дисконтирование оценочных обязательств и долговых финвложений, № 6
  12. РСБУ vs МСФО: знакомимся с отличиями. Часть I, № 5
  13. Знакомимся с дисконтированием, № 5
  14. Вопросы по бухотчетности: итоги интернет-конференции, № 5
  15. Как положено друзьям... все мы делим пополам!, № 4
  16. Нужно ли в бухучете создать резерв под сомнительные авансы, № 4
  17. Особые приметы отчета о движении денежных средств, № 2
  18. Меняем учетную политику на 2014 год, № 1

2013 г.

  1. Резерв сомнительных долгов в бухучете: надо ли восстанавливать в конце года?, № 23
  2. Молчат бухгалтерские стандарты? Помогут рекомендации, № 17
  3. Как восстановить потерянную аналитику по дооценке основных средств, № 16
  4. По следам годовой бухотчетности, № 15
  5. По российским стандартам уже сейчас можно составить близкую к МСФО отчетность, № 14
  6. Спецзаказ для микропредприятий — бухучет без двойной записи, № 7
  7. Без двойной записи, но по начислению: разрабатываем регистры, № 7
  8. Отчетность с убытком: надо ли что-то с этим делать и как, № 5
  9. Сдаем бухотчетность за 2012 год, № 3
  10. Счет 84 в руках бухгалтера, № 3
  11. Минфиновские рекомендации по бухотчетности, № 3
  12. Упрощенцы и бухучет: год 2013-й, № 1

2012 г.

  1. Новый Закон о бухучете вступает в свои права, № 24
  2. Особенности учетной политики на 2013 год, № 23
  3. ПБУ 18/02: что, как, когда, № 23
  4. Бухотчетность для малых предприятий стала проще, № 21
  5. Изучаем грядущие изменения в бухучете, № 21
  6. Готовьтесь к новому учету аренды!, № 13
  7. Отчетность с «сурдопереводом», № 8
  8. Как отразить в бухучете сертификацию товара, № 7
  9. Фокус для упрощенцев: баланс без проводок, № 6
  10. Как определить существенность ошибки в бухгалтерской отчетности, № 6
  11. Нормативно-правовые акты по бухучету: что главнее, как их применять, № 5
  12. Подсказка к годовой бухотчетности за 2011 год, № 5
  13. Малый бизнес с большими «бухгалтерскими» льготами, № 5
  14. Учет «на стороне»: мифы и реальность, № 4
  15. Что новый Закон о бухучете нам готовит, № 2

2011 г.

  1. Валютные активы и обязательства: трудности перевода, № 21
  2. Что и как учитывать в составе ОС в бухучете, № 20
  3. Наводим порядок в чистых активах, № 19
  4. Пени по налогам: на каком счете учитывать и как отражать в отчетности, № 18
  5. Обязательные «отпускные» обязательства, № 18
  6. Есть ли в бухучете исключения из правил, № 17
  7. МСФО — для кого?, № 13
  8. Расходы будущих периодов: быть или не быть, № 11
  9. Перезагрузка бухучета основных средств, № 7
  10. Прощание с расходами будущих периодов и другие новшества в бухучете и отчетности, № 7
  11. Изменения в бухучете резервов и оценочные обязательства, № 7
  12. На что обратить внимание при составлении бухотчетности за 2010 год, № 5
  13. Бухотчетность глазами директора, № 4
  14. Особенности национального аудита, № 2
  15. Упрощенный бухучет для малых предприятий, № 2
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»