«Поздравительный» учет | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 марта 2012 г.

Содержание журнала № 5 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Поздравительный» учет

Вот мы и отпраздновали 23 Февраля и 8 Марта. С этими праздниками поздравляют не только близких и друзей. Многие компании поздравляют также своих сотрудников, клиентов, деловых партнеров, налоговых инспекторов и т. д.

Но, как говорится, праздники прошли, а необходимость учесть расходы на поздравления и подарки осталась. Поэтому предлагаем вашему вниманию наиболее безопасный вариант налогового учета этих расходов.

Дарим подарки работникам и партнерам

Обычно в честь праздника своим сотрудникам вручают либо предметные подарки, либо поощрительную премию. Деловым же партнерам, как правило, мы всегда презентуем что-нибудь вещественное.

Налоги и взносы Вручение подарков
вещами (сотрудникам и партнерам) деньгами (только сотрудникам)
Налог на прибыль Не учитываем в расходахп. 16 ст. 270, п. 2 ст. 255, ст. 346.16 НК РФ, даже если денежные выплаты к праздникам предусмотрены трудовым и коллективным договорами, другими локальными актамиПисьмо Минфина от 22.02.2011 № 03-03-06/4/12; п. 1 Письма Минфина от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474
Налог при «доходно-расходной» УСНО
Некоторые суды разрешали уменьшить базу по налогу на прибыль на премии к праздничным или юбилейным датам, если они были предусмотрены трудовым (коллективным) договоромПостановления ФАС МО от 24.02.2010 № КА-А40/702-10; ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-5411/11
Если вы решите «провести» денежный подарок как премию и учесть ее в расходах, лучше не используйте в приказе о премировании такие формулировки, как, например, «ко дню 8 Марта». Лучше написать «за добросовестный труд» и дифференцировать размер премии в зависимости от стажа работы сотрудников
НДС Начисляем (поскольку это безвозмездная передача)подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ:
  • <или>с покупной стоимости подарка — если он был приобретен на стороне. При этом входной НДС принимаем к вычету, и в итоге налога к уплате у нас не будетподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ;
  • <или>с себестоимости либо продажной цены подарка — если в качестве такового выступает собственная продукция
Счет-фактуру выписываем в одном экземпляре
Не начисляемподп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ
Некоторые суды расценивают передачу подарков сотрудникам как премирование и считают, что с их стоимости можно не начислять НДСПостановления ФАС УО от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2; ФАС СЗО от 13.09.2010 № А26-12427/2009; ФАС ЦО от 02.06.2009 № А62-5424/2008; 18 ААС от 21.01.2011 № 18АП-11394/2010
НДФЛ Не удерживаем, если на сегодняшний день общая стоимость подарков, подаренных работнику с начала года, не превысила 4000 руб.ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302
В противном случае надо заплатить НДФЛ по ставке 13% с разницы между стоимостью всех подарков, подаренных работнику за год, и лимитом 4000 руб.п. 1 ст. 224 НК РФ
При этом стоимость подарка берем с НДСп. 1 ст. 210, подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС Не начисляем при условии, что подарок передан на основании письменного договора дарения, независимо от стоимости подаркапп. 1, 2 ст. 574 ГК РФ. Вместо договора дарения можно составить накладную без указания цены или акт приема-передачи. А вот при передаче подарков деловым партнерам вообще можно не составлять никаких документовч. 1, 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письма Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19, от 27.02.2010 № 406-19; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184
Взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев

Вручаем клиентам сувениры и открытки

Это самый распространенный вид «клиентских» презентов.

Налоги Распространение среди клиентов (покупателей) сувениров и открыток с символикой компании или ее фирменным наименованием
Налог на прибыль Учитываем затраты на покупку (создание) сувениров как расходы на рекламуподп. 28 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Налог при «доходно-расходной» УСНО
НДС Не начисляем, если стоимость каждого из передаваемых сувениров меньше 100 руб. с учетом НДСподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 27.04.2010 № 03-07-07/17. Входной НДС включаем в стоимость сувенира
Но от льготы вы можете отказаться и начислять НДС в общем порядкеп. 3 ст. 149 НК РФ. Тогда входной НДС по приобретенным сувенирам можно будет принять к вычету

***

Дарить подарки всегда приятно. А учет расходов на них больших хлопот не доставит.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2017 г.

  1. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
VIII открытая ежегодная Налоговая неделяПодписка на ГК_2017
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»