«Поздравительный» учет | Журнал «Главная книга» | № 5 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Передача товаров физлицам не всегда требует выдачи чека

Если гражданин получает от организации товары в качестве оплаты за труд, пробивать кассовый чек по такой операции не требуется. < ... >

ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Транспортные расходы: чем подтвердить и как учесть

Для того чтобы расходы на доставку товаров, материалов, на служебные поездки можно было учесть в расходах при начислении налога на прибыль, необходимы первичные документы. О том, какие документы понадобятся в различных ситуациях, нам рассказывает специалист Минфина. < ... > < ... >

МРОТ и зарплата: что нужно знать

Минтруд выпустил обширное разъяснение, касающееся сравнения платы за труд, получаемой работником, с установленным МРОТ. < ... >

ККТ и подотчетники: вопросов больше чем ответов

Столичные налоговики считают, что при покупке товаров для компании подотчетник должен применять ККТ. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 24 февраля 2012 г.

Содержание журнала № 5 за 2012 г.
М.Г. Суховская, юрист

«Поздравительный» учет

Вот мы и отпраздновали 23 Февраля и 8 Марта. С этими праздниками поздравляют не только близких и друзей. Многие компании поздравляют также своих сотрудников, клиентов, деловых партнеров, налоговых инспекторов и т. д.

Но, как говорится, праздники прошли, а необходимость учесть расходы на поздравления и подарки осталась. Поэтому предлагаем вашему вниманию наиболее безопасный вариант налогового учета этих расходов.

Дарим подарки работникам и партнерам

Обычно в честь праздника своим сотрудникам вручают либо предметные подарки, либо поощрительную премию. Деловым же партнерам, как правило, мы всегда презентуем что-нибудь вещественное.

Налоги и взносы Вручение подарков
вещами (сотрудникам и партнерам) деньгами (только сотрудникам)
Налог на прибыль Не учитываем в расходахп. 16 ст. 270, п. 2 ст. 255, ст. 346.16 НК РФ, даже если денежные выплаты к праздникам предусмотрены трудовым и коллективным договорами, другими локальными актамиПисьмо Минфина от 22.02.2011 № 03-03-06/4/12; п. 1 Письма Минфина от 21.07.2010 № 03-03-06/1/474
Налог при «доходно-расходной» УСНО
Некоторые суды разрешали уменьшить базу по налогу на прибыль на премии к праздничным или юбилейным датам, если они были предусмотрены трудовым (коллективным) договоромПостановления ФАС МО от 24.02.2010 № КА-А40/702-10; ФАС УО от 05.09.2011 № Ф09-5411/11
Если вы решите «провести» денежный подарок как премию и учесть ее в расходах, лучше не используйте в приказе о премировании такие формулировки, как, например, «ко дню 8 Марта». Лучше написать «за добросовестный труд» и дифференцировать размер премии в зависимости от стажа работы сотрудников
НДС Начисляем (поскольку это безвозмездная передача)подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ:
  • <или>с покупной стоимости подарка — если он был приобретен на стороне. При этом входной НДС принимаем к вычету, и в итоге налога к уплате у нас не будетподп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ;
  • <или>с себестоимости либо продажной цены подарка — если в качестве такового выступает собственная продукция
Счет-фактуру выписываем в одном экземпляре
Не начисляемподп. 1 п. 1, подп. 1 п. 2 ст. 146, подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ
Некоторые суды расценивают передачу подарков сотрудникам как премирование и считают, что с их стоимости можно не начислять НДСПостановления ФАС УО от 19.01.2010 № Ф09-10766/09-С2; ФАС СЗО от 13.09.2010 № А26-12427/2009; ФАС ЦО от 02.06.2009 № А62-5424/2008; 18 ААС от 21.01.2011 № 18АП-11394/2010
НДФЛ Не удерживаем, если на сегодняшний день общая стоимость подарков, подаренных работнику с начала года, не превысила 4000 руб.ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ; Письмо Минфина от 23.11.2009 № 03-04-06-01/302
В противном случае надо заплатить НДФЛ по ставке 13% с разницы между стоимостью всех подарков, подаренных работнику за год, и лимитом 4000 руб.п. 1 ст. 224 НК РФ
При этом стоимость подарка берем с НДСп. 1 ст. 210, подп. 3 п. 2 ст. 211 НК РФ
Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС Не начисляем при условии, что подарок передан на основании письменного договора дарения, независимо от стоимости подаркапп. 1, 2 ст. 574 ГК РФ. Вместо договора дарения можно составить накладную без указания цены или акт приема-передачи. А вот при передаче подарков деловым партнерам вообще можно не составлять никаких документовч. 1, 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ; Письма Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19, от 27.02.2010 № 406-19; п. 3 Правил, утв. Постановлением Правительства от 02.03.2000 № 184
Взносы в ФСС на обязательное страхование от несчастных случаев

Вручаем клиентам сувениры и открытки

Это самый распространенный вид «клиентских» презентов.

Налоги Распространение среди клиентов (покупателей) сувениров и открыток с символикой компании или ее фирменным наименованием
Налог на прибыль Учитываем затраты на покупку (создание) сувениров как расходы на рекламуподп. 28 п. 1 ст. 264, подп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ
Налог при «доходно-расходной» УСНО
НДС Не начисляем, если стоимость каждого из передаваемых сувениров меньше 100 руб. с учетом НДСподп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ; Письмо Минфина от 27.04.2010 № 03-07-07/17. Входной НДС включаем в стоимость сувенира
Но от льготы вы можете отказаться и начислять НДС в общем порядкеп. 3 ст. 149 НК РФ. Тогда входной НДС по приобретенным сувенирам можно будет принять к вычету

***

Дарить подарки всегда приятно. А учет расходов на них больших хлопот не доставит.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Расходы»:

2018 г.

  1. Учет расходов на пожарную безопасность, № 11
  2. Учет спецодежды: налоговый и бухгалтерский, № 3

2017 г.

  1. Включать ли экосбор в расходы?, № 13
  2. Проверь себя: летняя веранда от создания до демонтажа, № 10
  3. Бухучет и прибыль: учитываем разные расходы, № 7

2016 г.

  1. Консервация фирмы, № 22
  2. По суду за долги отдаем недвижимость: учет и налоги у должника, № 16
  3. Зеленоглазое такси: как учесть расходы на поездки работников, № 15
  4. Налоговый учет испорченных товаров, отходов и других потерь, № 14
  5. Покупаем программу для смартфона: как подтвердить расход, № 6
  6. Налоговая памятка для благотворителей, № 4
  7. Макулатура в свете налогового и бухгалтерского учета, № 3

2015 г.

  1. Сдаем неликвидные товары в металлолом, № 9
  2. Подписка на периодику — расходы, разрешенные не всем, № 6
  3. Вода — это жизнь... А покупка кулера — это расходы!, № 6
  4. Что такое и с чем едят международный патент в российском учете, № 6

2014 г.

  1. Фитнес для работников с налоговой выгодой: это возможно?, № 19
  2. Интернет-сайт: бухгалтерские и налоговые вопросы, № 17
  3. Товарный знак — лицо организации, № 16
  4. «Расплата» за коммуналку: непростые ситуации, № 16
  5. «Благоустраиваем» налоги после благоустройства территории, № 15
  6. Убыли, отходы производства и другие потери, № 15
  7. Налоговый учет судебных расходов и их возмещения, № 13
  8. Представительские расходы: гуляем для дела, № 11
  9. Сертификаты соответствия: разные ситуации — разные решения, № 10
  10. Страховка от ущерба из-за ошибок руководства: считаем налоги, № 10
  11. Фирма использует имущество, приобретенное до ее «рождения»: как учесть, № 9
  12. Расходы: признать нельзя исключить?, № 2
  13. 8 шагов назад... от проблемного банка, № 1

2013 г.

  1. «Корпоративнокарточные» нюансы, № 22
  2. 7 правил для корпоративной карты, № 19
  3. Охота за удачей, № 19
  4. Взыскание убытков с директора-вредителя: ВАС вам в помощь, № 18
  5. У клиента пропала одежда, оставленная в гардеробе: выплачиваем компенсацию, № 18
  6. Оспариваем судебные расходы на представителя, № 18
  7. Как бюджетникам, оказывающим платные услуги, учитывать общие расходы, № 17
  8. От сервера до МФУ: как учесть необычную офисную технику, № 16
  9. Добровольное личное страхование: если работник уволился, № 14
  10. Отказали в выдаче алкогольной лицензии: вернут ли госпошлину?, № 14
  11. Приглашаем контрагентов на переговоры и оплачиваем их расходы: что с налогами, № 13
  12. Добровольное страхование работников: проблемы налогового учета, № 12
  13. Лицензионные программы: проблемы учета, № 11
  14. Вопросы учета благотворительности, № 11
  15. Гарантийный ремонт: учет и налогообложение у продавца или производителя, № 11
  16. Как учитывать выдачу форменной одежды сотрудникам, № 10
  17. Платим гражданам за нарушение их потребительских прав, № 10
  18. НДС с неподтвержденного экспорта в «прибыльные» расходы не спишешь, № 10
  19. Спецодежде — спецучет, № 9
  20. Учет расходов на рекламу: освежите свои знания, № 9
  21. Пожарная инспекция выдала «ремонтное» предписание: как учесть расходы на выполненные работы?, № 8
  22. Длящиеся услуги: когда исполнителю признать доход, а заказчику — расход, № 7
  23. Сложности бонусного ремонта проданного оборудования, № 7
  24. Как учитывать передачу подарочного сертификата работнику, № 7
  25. Налоги шведского стола, № 6
  26. Как учесть вознаграждение, выплаченное «чужим» работникам, № 5
  27. После «взлома» системы «Клиент-Банк», № 5

2012 г.

  1. Нужно ли распределять расходы на приобретение и адаптацию лицензионного ПО, № 22
  2. Налоговые прямые расходы: менять или не менять?, № 22
  3. Расходы на Интернет: спорам и проблемам — нет, № 18
  4. Проездной билет для сотрудника: как оформить и учесть, № 18
  5. Представительские расходы: проверь себя, № 17
  6. Выплаты совету директоров: чем облагаются и как учитываются, № 17
  7. Заказчик наказал подрядчика за пьяных рабочих: можно ли учесть штраф в расходах?, № 15
  8. Как участнику размещения госзаказа учесть расходы на участие в торгах, № 14
  9. Плата «за грязь» — неплательщиков будут искать, № 13
  10. Доставка сотрудников до работы и обратно: учет без страха и упрека, № 13
  11. Учет убытков обслуживающих подразделений, № 10
  12. НИОКР: решаем сложные задачи, № 6
  13. Расходы на нотариуса: про учет и не только, № 6
  14. «Поздравительный» учет, № 5
  15. Расходы на НИОКР: не только «бонус», но и «аванс», № 4

2011 г.

  1. Все о резервах, налоговых и бухгалтерских, № 23
  2. Как отразить банковские расходы в бухгалтерском учете, № 17
  3. Торги: как учесть расходы на проведение или на участие, № 16
  4. Убыль и потери, с нормами и без, № 15
  5. Одноразовая упаковка: бухгалтерский и налоговый учет, № 14
  6. Налоговые проблемы ТСЖ, № 14
  7. Покупаем кондиционеры к лету, № 10
  8. Как учитывать расходы и входной НДС, если нет доходов, № 10
  9. Создаем резерв на ремонт ОС, № 9
  10. Поможем чем можем, № 9
  11. Создаем резерв на оплату отпусков, № 8
  12. Лимитированная сотовая связь для работников, № 5
  13. Как учесть купленные книги, подписку на газеты, журналы, № 4
  14. Можно ли исполнительский сбор списать на налоговые расходы, № 4
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК