Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

Содержание журнала № 7 за 2012 г.
На вопросы отвечала Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Ответы на первые вопросы по новым счетам-фактурам

Новые формы НДС-учета вызывают немало вопросов. Поэтому в начале марта мы провели на форуме «КонсультантПлюс» интернет-конференцию «Новые счета-фактуры: все, что вы хотели спросить». Предлагаем вашему вниманию ответы на наиболее интересные вопросы посетителей сайта, а также наших читателей, поступившие в начале года в редакцию.

Новые формы счетов-фактур обязательны со II квартала

Участник amt3

С какого числа действуют новые счета-фактуры?

: Счета-фактуры надо выставлять по новой форме начиная с 01.04.2012пп. 1, 5 ст. 5 НК РФ. До этой даты (в течение I квартала 2012 г.) у каждого налогоплательщика был выбор: составлять счета-фактуры по новым формам или по старым. Такой выбор предоставил Минфин, и налоговая служба его поддержалаПисьма Минфина от 31.01.2012 № 03-07-15/11; ФНС от 01.02.2012 № ЕД-4-3/1547@.

Участник Саша Камин

С какого числа будут штрафовать за выставление счета-фактуры не по новой форме, а также за неведение новых книг и журналов?

: В обязательном порядке счета-фактуры надо выставлять по новой форме начиная с 01.04.2012. С этой же даты по новым формам нужно вести книги покупок и продаж, а также журнал учета счетов-фактурпп. 1, 5 ст. 5 НК РФ; Письма Минфина от 31.01.2012 № 03-07-15/11; ФНС 01.02.2012 № ЕД-4-3/1547@.

Как такового штрафа за выставление счета-фактуры и ведение книги покупок, книги продаж и журнала учета выставленных и полученных счетов-фактур «не по той форме» нет. Однако налоговый орган может попытаться оштрафовать вас по ст. 120 НК РФ — как за отсутствие счетов-фактур, регистров налогового учета (то есть за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения). Но поскольку счета-фактуры, книги и журналы все же есть, причем все они к налоговым регистрам не относятся, то при желании подобный штраф можно оспорить.

Кроме того, вашим покупателям наверняка откажут в вычете по счетам-фактурам, составленным по старой форме начиная с 01.04.2012. Так что все они будут требовать от вас счет-фактуру по новой форме.

В новых счетах-фактурах можно указывать дополнительную информацию

Участник ГлбухРЦ

В счете-фактуре есть дополнительные реквизиты. Не будет ли такой счет-фактура признан составленным с нарушениями?

: Налоговая служба и Минфин не видят препятствий для вычета НДС по счетам-фактурам, в которых есть дополнительные реквизиты или сведения, не предусмотренные НК РФ и новой формой счета-фактурыПисьма Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17; ФНС от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193. Главное — чтобы в счете-фактуре были все обязательные реквизиты.

Какие ошибки в счетах-фактурах придется исправить

Участник 150771

Необходимо ли исправлять счет-фактуру в случае обнаружения ошибок:
а) в строке 5 «К платежно-расчетному документу № ____ от __»;
б) в строке 7 «Валюта: наименование, код ____»;
в) в графе 2 «код единицы измерения» и в графе 2а «условное обозначение (национальное)»?

: Критичность ошибки в строке 5 зависит от операции, в связи с которой он выставлен:

а) <если>счет-фактура выставлен на поставку товара, то ошибку в строке 5 «К платежно-расчетному документу № __ от __» можно признать несущественной. Ведь она не мешает идентифицировать покупателя, наименование товара, его стоимость, а также ставку НДС и сумму налогап. 2 ст. 169 НК РФ;

  • <если>счет-фактура выставлен на аванс, то для вычета НДС важна платежкапп. 1, 8 ст. 172 НК РФ.

Ведь если реквизиты платежки не указаны или указаны неверно, то налоговый орган не сможет проверить правильность суммы предоплаты и налога. Значит, ошибку нужно исправить;

б) ошибка в строке 7 «Валюта: наименование, код ______», когда валюта указана неверно, может быть существенной. Это может помешать налоговому органу определить стоимость товара и сумму НДС, предъявляемую покупателю. Так что счет-фактуру нужно исправить. Минфин уже высказался, что покупатели не должны регистрировать в книге покупок счета-фактуры с ошибками в наименовании и коде валютыПисьмо Минфина от 11.03.2012 № 03-07-08/68.

Можно добавить, что вместе с тем у вас есть первичка, составленная в рубляхЗакон от 21.11.96 № 129-ФЗ, которая тоже важна для вычета. Поэтому если счет-фактура рублевый, то даже при неверном указании валюты можно поспорить с отказом в вычете НДС. Но лучше все же исправить счет-фактуру;

в) а вот ошибки в графах 2 «код» и в графе 2а «условное обозначение (национальное) единицы измерения» не препятствуют идентификации наименования товаров, работ или услуг. Поэтому они существенными не являютсяп. 2 ст. 169 НК РФ.

Несущественные ошибки можно не исправлять

Участник tosya19841230

Должны ли мы «гонять» своих поставщиков за каждое мелкое несоответствие порядку заполнения счетов-фактур? К примеру, в счете-фактуре проставлены наименования единиц измерения, которых нет в классификаторе. То же касается и различных прочерков (к примеру, в графе 6 вместо записи «без акциза»). Или можно принимать к вычету НДС по ним?

: Даже если в счете-фактуре допущена ошибка, но она несущественная, это не препятствует вычету НДС по такому счету-фактуре. Такие ошибки даже не нужно исправлятьп. 7 разд. II приложения № 1 к Постановлению Правительства от 26.12.2011 № 1137 (далее — Постановление № 1137). Причем это правило распространяется на счета-фактуры, составленные как по новым, так и по старым формамп. 2 ст. 169 НК РФ.

О.А. Чистякова, г. Казань

Наша организация называется согласно учредительным документам «Общество с ограниченной ответственностью “БЛЭР”» (ООО «БЛЭР»). В первичных документах мы иногда пишем «Общество с ограниченной ответственностью “Блэр”» (ООО «Блэр»). К нам обратились наши покупатели с настойчивой просьбой в строках «Продавец» и «Грузоотправитель» счетов-фактур заменить «Блэр» на «БЛЭР». При оформлении документов является ли критичным то, что название организации написано маленькими буквами вместо больших, и будет ли это препятствием для принятия к возмещению НДС?

: Это некритично, поскольку не мешает идентифицировать вашу организацию. Таким образом, и у ваших покупателей не должно быть проблем с вычетом НДС по таким счетам-фактурамп. 2 ст. 169 НК РФ.

На товары, оплаченные в рублях, нужен рублевый счет-фактура

Участник artem6

Правильно ли я понимаю, что если у нас в договоре цена указана в долларах США, то, несмотря на то что оплата идет в рублях, счет-фактуру можно составить в долларах?

: Нет, это неправильно. В Правилах заполнения счета-фактуры прямо сказано, что если товары оплачиваются рублями, то и счет-фактуру надо выставлять в рублях, даже если цена товаров выражена в долларах США, евро, другой иностранной валюте или в так называемых условных единицахподп. «м» п. 1 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137. Соответственно, все суммы в счете-фактуре должны быть в рублях.

В противном случае покупателю не удастся определить сумму налога, которую он может принять к вычетуПисьмо Минфина от 02.02.2012 № 03-07-11/28. Более того, инспекция может вообще отказать в вычете НДС по «нерублевому» счету-фактуре.

Единицы измерения указывать нужно, только если они есть в ОКЕИ

Участник Natalia E.

Каким образом должны быть заполнены графы 2, 2а и 3 в счете-фактуре, выставленном на услуги, если в Общероссийском классификаторе единиц измерения нет единицы измерения услуг. Можно ли принять к вычету НДС по счету-фактуре, в которой в графе 2а указано «усл»?

: Графы 2 и 2а следует заполнять при возможности указания единицы измеренияподп. 5, 6 п. 5 ст. 169 НК РФ. В случае отсутствия показателя в этих графах ставится прочерк. В связи с этим при оказании услуг в графах 2 и 2а надо поставить прочеркиподп. «б» п. 2 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137; п. 3 Письма Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/06. Но даже если в графе 2а написано «усл» — это несущественная ошибка. И следовательно, не может быть основанием для отказа в вычете НДСп. 2 ст. 169 НК РФ.

Участник ГлбухРЦ

Поставщик предоставил нам новый счет-фактуру на продукты питания, в котором в графе 2 стоит прочерк, а в графе 2а указана единица измерения «короб». Допустимо ли такое заполнение?

: Как мы уже сказали, графы 2 и 2а надо заполнять при возможности указания единицы измеренияподп. 5, 6 п. 5 ст. 169 НК РФ; подп. «б» п. 2 разд. II приложения № 1 к Постановлению № 1137. Это подтвердил Минфин в Письме от 10.02.2012 № 03-07-09/06. Однако указание в качестве единицы измерения не существующей в ОКЕИ единицы («короб») не является существенной ошибкой, если цена в графе 4 указана именно за короб, а не за килограмм.

Продавцу можно посоветовать использовать другую схожую единицу измерения, которая есть в ОКЕИ. К примеру, ящик («ящ», код 812) или упаковка («упак», код 778). Также по мере возможности могут применяться весовые единицы измерения — килограммы («кг», код 166), тонны («т», код 168) и прочее.

Основное правило к нумерации: она должна быть единой

Участник Наталья Стексова

На 2011 г. в учетной политике была предусмотрена нумерация счетов-фактур на аванс с префиксом «А». Можно ли в 2012 г. оставить такую же нумерацию для авансовых счетов-фактур и закрепить это в учетной политике?

: Нумерация авансовых, отгрузочных и корректировочных счетов-фактур должна быть единаяподп. «а» п. 1 разд. II приложения № 2 к Постановлению № 1137.

Новые правила предусматривают проставление индексов в номерах счетов-фактур (как обычных, так и корректировочных) только при их выставленииподп. «а» п. 1 разд. II приложения № 1, подп. «а» п. 1 разд. II приложения № 2 к Постановлению № 1137:

  • обособленными подразделениями — через разделительную черту к порядковому номеру им надо указывать цифровой индекс конкретного ОП;
  • участником товарищества или доверительным управляющим.

Никаких других индексов правила не предусматривают. Однако если вы будете проставлять в авансовых счетах-фактурах индекс «А», но при этом нумерация счетов-фактур будет единая, то это нельзя считать существенной ошибкой в заполнении. К примеру, обыкновенный счет-фактура — № 359, следующий за ним авансовый счет-фактура — № 360А. Это можно расценить как дополнительную информацию. Кстати, Минфин не против отражения дополнительных сведений в счетах-фактурахПисьма Минфина от 09.02.2012 № 03-07-15/17; ФНС от 26.01.2012 № ЕД-4-3/1193. Главное — соблюсти единую нумерацию. Это нужно для того, чтобы у проверяющих не возникло сомнений в том, что вы не выставляете счета-фактуры задним числом.

Инна Егорова, г. Москва

Будет ли правомерным принятие к вычету НДС по счету-фактуре с № Т1702-01, где 1702 — это дата выписки, 01 — номер счета-фактуры?

: Как отмечено выше, нумерация счетов-фактур должна быть единаяп. 1 разд. II приложения № 2 к Постановлению № 1137.

В номере счета-фактуры, который вы приводите, заложено, что 01 — это номер счета-фактуры, который выписан 17 февраля. Соответственно, у счета-фактуры, выписанного, например, 19 февраля, может быть номер Т1902-01. Такую нумерацию нельзя признать единой. Продавец, выставивший такой счет-фактуру, нарушает Правила, утвержденные Постановлением № 1137.

Подобную нумерацию нельзя рассматривать и как внесение в счет-фактуру дополнительных реквизитов. А значит, налоговая инспекция может отказать получателю в вычете по такому счету-фактуре.

Вместе с тем законных оснований для отказа в вычете по этой причине нет. Поскольку ошибки в нумерации не помешают идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также ставку и сумму налогап. 2 ст. 169 НК РФ. И в случае когда хозяйственная операция, по которой выставлен счет-фактура, — реальная, покупателя поддерживают и арбитражные судысм., например, Постановления ФАС ЦО от 05.04.2011 № А35-7442/2008; ФАС МО от 20.02.2009 № КА-А40/614-09; ФАС ВСО от 21.10.2008 № А19-15303/05-20-Ф02-5114/08.

Но, чтобы не спорить с инспекторами, лучше попросить поставщика выставить счет-фактуру с обычной нумерацией.

Регистрация в каждой части журнала учета счетов-фактур должна быть единая

Участник AFeysh

Можно ли по новым правилам ведения журнала выданных и полученных счетов-фактур вести этот журнал в хронологическом порядке, но в разрезе контрагентов и счета-фактуры подшивать в том же порядке?
Такой порядок для крупных организаций значительно облегчает поиск документов при встречных проверках. Если нет, то какие риски возникают у налогоплательщика?

: Счета-фактуры подлежат единой регистрации в хронологическом порядке: в части 1 «Выставленные счета-фактуры» — по дате их выставления (составления для себя — для счетов-фактур, не передаваемых покупателям), в части 2 «Полученные счета-фактуры» — по дате их получения от контрагентов.

Регистрация в журнале счетов-фактур в разрезе контрагентов с отступлением от хронологии нарушает этот порядок.

За неправильное ведение журнала учета счетов-фактур представители налоговых органов уже сейчас пугают штрафами по ст. 120 НК РФ как за грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Они приравнивают журнал учета счетов-фактур к налоговому регистру. С этим можно поспорить, однако, учитывая настрой налоговиков, делать это, возможно, придется в суде. Так что лучше не нарушать правила ведения этого журнала. Если ваша программа не позволяет сделать нужную сортировку для выбора счетов-фактур по контрагентам, то для облегчения поиска необходимых сведений можно конвертировать данные из журнала, к примеру, в Excel и сделать сортировку в нем.

Зато подшивка в журнал счетов-фактур в разрезе контрагентов даже в теории не может быть основанием для штрафа. Хотя быстро подобрать счета-фактуры за определенный квартал для их предъявления на проверку при такой подшивке будет сложнее.

Для импортных товаров страну происхождения лучше указать

Участник Марина 77

Получили от поставщика счет-фактуру нового образца на импортные товары. В нем графы 10, 10а, 11 не заполнены (пустые). Не будет ли сложностей с вычетом НДС по такому счету-фактуре?

: Да, сложности при предъявлении НДС к вычету по такому счету-фактуре могут возникнуть, но не всегда.

Минфин разрешает не заполнять эти графы по товарам нероссийского происхождения, ввезенным из стран таможенного союза (Казахстана или Белоруссии)Письмо Минфина от 11.01.2011 № 03-07-08/03.

Если же товары импортированы из других стран, то велика вероятность, что налоговая инспекция откажет в вычете НДС по такому счету-фактуре. Однако ошибки в графах 10, 10а, 11 счета-фактуры не мешают инспекции идентифицировать наименование товара, а значит, по большому счету являются несущественнымип. 2 ст. 169 НК РФ. Большинство судов признают, что вычет НДС по счету-фактуре с такими ошибками правомерен. Так, однажды суд указал, что покупатель не может отвечать за отсутствие в счете-фактуре информации, не указанной продавцомПостановление ФАС МО от 23.12.2011 № А40-114823/10-127-597.

Но, чтобы избежать споров с инспекцией, лучше получить от продавца правильно заполненный счет-фактуру. Если, конечно, у вашего продавца есть необходимая информация. Поскольку перепродавец импортного товара в графы 10, 10а и 11 должен вписать те данные, которые указаны в счете-фактуре продавца, у которого он купил товарподп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ. Ведь по правилам Налогового кодекса при перепродаже импортного товара налогоплательщик отвечает только за соответствие данных, указанных им в счете-фактуре, тем данным, которые были в счете-фактуре, полученном им при покупке товаровподп. 14 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Вероника Истракова, г. Клин

Купили товар у испанского поставщика. В товаросопроводительных документах указано, что товары сделаны не в Испании, а в Евросоюзе. Что указывать в счете-фактуре в качестве страны происхождения и какой ставить код?

: Если происхождение товаров — Евросоюз, то в графе 10 «цифровой код» следует проставлять прочерк, а в графе 10а «краткое наименование» — наименование «ЕС» или «Европейский Союз»Письмо Минфина от 10.02.2012 № 03-07-09/06. Ведь Евросоюз — это не государство, и его нет в классификаторе стран мира (ОКСМ). Однако, заполняя в счете-фактуре данные о стране происхождения и номере таможенной декларации, импортер должен ориентироваться на товаросопроводительные документыподп. 13, 14 п. 5 ст. 169 НК РФ.

Участник ГлбухРЦ

Купили импортный товар, в графе 10 счета-фактуры поставщик указал код 528 (Нидерланды), а графе 10а — «Голландия». Не будет ли у нас проблем с вычетом?

: Нидерланды — правильное название страны, которую часто в просторечии называют Голландией (Южная и Северная Голландия — это лишь две из двенадцати провинций Нидерландов).

Указание в графе 10а названия «Голландия» не должно восприниматься как существенная ошибка, поскольку не мешает идентифицировать наименование товарап. 2 ст. 169 НК РФ. Более того, она не мешает определить даже страну происхождения товаров, так как указан ее верный цифровой код. И даже неверное наименование не дает усомниться в том, что имелись в виду именно Нидерланды.

Но на будущее просите продавца указывать в графе 10а страну происхождения товара по классификатору.

Игорь Николаев, Московская обл.

Поставщик импортного товара ошибся в счете-фактуре: указал в графе 10 неправильный код страны. Нужно ли требовать от него исправления такого счета-фактуры?

: Это не обязательно. Минфин уже выпустил Письмо, в котором прямо сказано, что если цифровой код страны происхождения товара, указанный в графе 10, не соответствует указанному в графе 10а наименованию страны происхождения товара, то такая ошибка в счете-фактуре не является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДСПисьмо Минфина от 01.03.2012 № 03-07-08/54.

***

В этом номере журнала мы привели ответы на общие вопросы по счетам-фактурам. В следующих номерах мы рассмотрим вопросы, посвященные исправлению счетов-фактур, заполнению корректировочных счетов-фактур и выставлению счетов-фактур агентами.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «НДС - начисление / вычет / возмещение»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан