Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Налоговики могут прийти с выездной проверкой домой к «физику»

Но только при условии, если сам проверяемый гражданин пустит их в свою квартиру. < ... >

Счет-фактура: строку «идентификатор госконтракта» можно не заполнять

С 01.07.2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка 8 «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Естественно, заполнять этот реквизит нужно лишь при его наличии. В противном случае эту строку можно просто оставить пустой. < ... >

Налог на прибыль: как подтвердить расходы на электронный авиабилет

Если авиабилет для командированного сотрудника был приобретен в электронной форме, для подтверждения в «прибыльных» целях «дорожных» расходов, среди прочего, требуется посадочный талон с отметкой о досмотре. А что делать, если в заграничном аэропорту такие отметки ставить не принято? < ... >

ПФР обновил программу для подготовки СЗВ-М

На сайте Пенсионного фонда размещены актуальные версии бесплатных программ для подготовки и проверки отчетных документов, представляемых в фонд. < ... >

Определение суммы «детских» вычетов больше не вызовет трудностей

Чаще всего работники обращаются к работодателю за получением вычета по НДФЛ на детей. И хорошо, если у работника только один ребенок. А если их, к примеру, четверо и двое из них уже совершеннолетние, то у бухгалтера может возникнуть вопрос, в каком размере предоставить «детский» вычет. На помощь в подобной ситуации придет наш новый Калькулятор. < ... >

Получение льготы по имущественным налогам упростили

Со следующего года гражданам, имеющим право на льготу по налогу на имущество, транспортному и/или земельному налогу, не придется представлять в ИФНС подтверждающие право на льготу документы. < ... >

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 марта 2012 г.

Содержание журнала № 7 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания

Зачастую собственники зданий решают продать несколько помещений в этих зданиях или даже целый этаж. И тогда вместо одного владельца у недвижимости появляется несколько собственниковпп. 1, 2 ст. 244 ГК РФ. Но не всегда при этом новые собственники заключают свои договоры с поставщиками коммунальных услуг (энерго-, тепло-, водоснабжение и водоотведение). Порой складывается так, что договоры на коммуналку заключены только с одним первоначальным собственником, который за себя и за других ее оплачивает и перевыставляет счета своим «соседям».

Но если все это увидят налоговики, им будет совершенно непонятно, почему вы что-то платите за другую организацию. И если эти суммы вы признавали в расходах, то проверяющие однозначно их из расходов уберут, посчитав их необоснованными. А возмещение от соседней организации наверняка расценят как доходы.

Посмотрим, можно ли избежать налоговых проблем в такой ситуации и как для этого нужно оформить отношения между собственниками одного здания.

Договор возмещения расходов на коммунальные услуги

В рассмотренной ситуации некоторые собственники здания заключают договор о возмещении расходов на коммунальные услуги. По такому договору не нужно включать в расходы суммы, уплаченные коммунальщикам за другого собственника, а затем — их же в доходы, когда последний эти суммы возместит. Ведь один другому ничего не будет реализовывать.

Такую точку зрения однажды поддержало УФНС по г. МосквеПисьмо УФНС по г. Москве от 21.05.2008 № 19-11/048675. Но гарантировать, что налоговики других регионов не захотят добавить вам доходов при таких обстоятельствах, нельзя.

При этом тот собственник, на чьих плечах лежит расчет по коммуналке с поставщиками услуг, не может выставлять своему «соседу» счета-фактуры, а последний — получать вычет по НДС. Однако в судебном порядке один раз налогоплательщику удалось отстоять возможность выставления счетов-фактур при таком оформлении отношений. Тогда суд признал операции по передаче коммунальных услуг от одного собственника другому реализацией, а сторону, передающую их, — поставщиком этих услуг (несмотря на заключенные договоры о возмещении затрат)Постановление ФАС СЗО от 30.08.2011 № А56-50275/2010. Но это все же скорее исключение, чем правило.

То есть в общем случае собственник, который заключил договоры с поставщиками коммунальных услуг, сможет принять к вычету НДС, уплаченный по тем услугам, которые были потреблены лично имп. 1 ст. 172 НК РФ.

Договор энергоснабжения

Собственники могут оформить между собой и договор энергоснабжения или договор об оказании услуг по передаче энергии, например электроэнергиип. 1 ст. 539 ГК РФ. По такому договору один из собственников (абонент, у которого есть договор с энергоснабжающей организацией) передает приобретенную энергию другому собственнику (субабоненту). Причем такая «перепродажа» энергии должна быть письменно согласована с поставщиком энергии, в идеале — прямо в договоре между абонентом и снабжающей организациейст. 545 ГК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2011 № 16-15/002613@. Причем собственник-посредник вправе продавать энергию с наценкой.

В отношениях «абонент — субабонент» с точки зрения налогообложения, на первый взгляд, все понятно: у продающего энергию или оказывающего услуги по ее передаче (абонента) появляются облагаемые доходы от реализацииПисьмо Минфина от 02.02.2005 № 03-03-02-04/1/28 и расходы на покупку энергии. У субабонента возникают расходы. При этом, если абонент применяет общий режим налогообложения, он должен начислить НДС на продаваемую энергию и выставить счет-фактуру. Субабонент впоследствии сможет принять НДС к вычету.

Однако порой налоговики рассуждают так: поскольку абонент не является ресурсоснабжающей организацией, то субабонент не вправе включать в расходы суммы, уплаченные абоненту за потребленные коммунальные услуги, и не вправе заявить вычет по счетам-фактурам от абонента. Но суды налоговиков по этому вопросу не поддерживаютПостановления ФАС ПО от 02.03.2010 № А55-12842/2009; ФАС СЗО от 22.10.2008 № А56-7853/2008. В одном из судебных решений речь шла именно об отношениях собственников, владеющих одним зданием. Тогда суд признал передачу энергии от абонента к субабоненту реализацией и счел правомерным выставление счетов-фактур, отметив, что субабонент мог получать коммунальные услуги только через абонентаПостановление ФАС МО от 15.02.2011 № КА-А40/11-11. Иными словами, шанс выиграть такой спор в суде есть, но для этого обязательно должно быть согласование о перепродаже энергии с ресурсоснабжающей организацией.

Посреднический договор

При посредническом договоре собственнику, имеющему договор с поставщиками, нужно будет учесть в доходах только вознаграждение за услуги, которые он оказал в качестве агентаподп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. Плюс не возникнет сложностей с выставлением счетов-фактур на стоимость передаваемых другому собственнику коммунальных услуг. Собственник, которому их выставили, благополучно примет предъявленный ему НДС к вычету.

Приведем пример формулировки, которую можно использовать в тексте агентского договора (агентом выступает один из собственников здания, у которого заключены договоры с поставщиками коммунальных услуг):

Агент обязуется:

— заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг: __________ в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением помещения Принципала, расположенного по адресу: _________________________;

— контролировать надлежащее исполнение указанными организациями заключенных договоров;

— перечислять указанным организациям принятые у Принципала денежные средства в качестве оплаты оказанных ими услуг;

— не позднее чем через 5 дней после окончания каждого месяца направлять Принципалу отчет о выполнении поручения, предусмотренного настоящим договором.

Принципал обязан выплачивать Агенту вознаграждение за совершенные по настоящему Договору действия в размере ____ руб. в месяц, в том числе НДС ____ руб.

Для упрощенцев на «доходах» это оптимальный вариант оформления отношений с другим собственником здания. Ведь это, пожалуй, единственный договор, который позволит без споров не включать в доходы суммы, полученные от другого собственника за потребленную им коммуналкуст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2011 № 03-11-06/2/139.

***

Чтобы ни у кого из собственников не возникло проблем с признанием доходов и расходов, проще, конечно же, каждому собственнику оформить свои договоры с поставщиками коммунальных услуг. Но если сделать это по каким-то причинам невозможно, то немаловажно четко прописать в договоре между собственниками (любом из приведенных выше), как будет определяться, какую часть услуг потребил именно «субабонент». Для расчетов по электроэнергии можно использовать отдельный счетчик, а расходы на теплоснабжение можно вычислить, например, пропорционально площади помещений, занимаемых «субабонентом». И чем конкретнее это будет указано в договоре, тем меньше вопросов возникнет у проверяющих.

И еще. Какой бы договор вы ни использовали, «субабоненту» лучше иметь на руках копии счетов, выставленных другому собственнику поставщиками коммунальных услуг, для обоснования своих расходовподп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. НДС по приобретенному ОС: когда принимать к вычету, № 19
  2. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  3. Как определить группу ОС, № 1
  4. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.03%
сентябрь 2017 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
В вашей компании индексируют зарплаты и есть ли внутренний документ об индексации?
Документ есть, и индексация проводится
Документа нет, но индексация проводится
Документа нет, и индексация не проводится

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИЗМЕНЕНИЯ 2017 ГОДА: НА ЧТО ОБРАТИТЬ ВНИМАНИЕ
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
01.10.2017

V Международный конкурс для профессионалов в сфере МСФО «IFRS PROFESSIONAL 2017»., Компания "Профессиональная Арена"

25.10.2017

«Изменения в налогах и учете в 2017 году.Накопленная практика»,г.Москва, УИЦ АКДИ "Экономика и Жизнь"

16.11.2017

Конференция «Территория права»,г.Санкт-Петербург, ИПЦ «Консультант+ Аскон»