Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания | Журнал «Главная книга» | № 7 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Страховые взносы-2017: контрольные соотношения к расчету и памятка «про все»

Налоговики опубликовали контрольные соотношения для проверки правильности заполнения нового единого расчета по страховым взносам, а также в краткой форме рассказали страхователям об основных моментах нового порядка уплаты взносов. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 7 за 2012 г.
Н.Г. Бугаева, экономист

Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания

Зачастую собственники зданий решают продать несколько помещений в этих зданиях или даже целый этаж. И тогда вместо одного владельца у недвижимости появляется несколько собственниковпп. 1, 2 ст. 244 ГК РФ. Но не всегда при этом новые собственники заключают свои договоры с поставщиками коммунальных услуг (энерго-, тепло-, водоснабжение и водоотведение). Порой складывается так, что договоры на коммуналку заключены только с одним первоначальным собственником, который за себя и за других ее оплачивает и перевыставляет счета своим «соседям».

Но если все это увидят налоговики, им будет совершенно непонятно, почему вы что-то платите за другую организацию. И если эти суммы вы признавали в расходах, то проверяющие однозначно их из расходов уберут, посчитав их необоснованными. А возмещение от соседней организации наверняка расценят как доходы.

Посмотрим, можно ли избежать налоговых проблем в такой ситуации и как для этого нужно оформить отношения между собственниками одного здания.

Договор возмещения расходов на коммунальные услуги

В рассмотренной ситуации некоторые собственники здания заключают договор о возмещении расходов на коммунальные услуги. По такому договору не нужно включать в расходы суммы, уплаченные коммунальщикам за другого собственника, а затем — их же в доходы, когда последний эти суммы возместит. Ведь один другому ничего не будет реализовывать.

Такую точку зрения однажды поддержало УФНС по г. МосквеПисьмо УФНС по г. Москве от 21.05.2008 № 19-11/048675. Но гарантировать, что налоговики других регионов не захотят добавить вам доходов при таких обстоятельствах, нельзя.

При этом тот собственник, на чьих плечах лежит расчет по коммуналке с поставщиками услуг, не может выставлять своему «соседу» счета-фактуры, а последний — получать вычет по НДС. Однако в судебном порядке один раз налогоплательщику удалось отстоять возможность выставления счетов-фактур при таком оформлении отношений. Тогда суд признал операции по передаче коммунальных услуг от одного собственника другому реализацией, а сторону, передающую их, — поставщиком этих услуг (несмотря на заключенные договоры о возмещении затрат)Постановление ФАС СЗО от 30.08.2011 № А56-50275/2010. Но это все же скорее исключение, чем правило.

То есть в общем случае собственник, который заключил договоры с поставщиками коммунальных услуг, сможет принять к вычету НДС, уплаченный по тем услугам, которые были потреблены лично имп. 1 ст. 172 НК РФ.

Договор энергоснабжения

Собственники могут оформить между собой и договор энергоснабжения или договор об оказании услуг по передаче энергии, например электроэнергиип. 1 ст. 539 ГК РФ. По такому договору один из собственников (абонент, у которого есть договор с энергоснабжающей организацией) передает приобретенную энергию другому собственнику (субабоненту). Причем такая «перепродажа» энергии должна быть письменно согласована с поставщиком энергии, в идеале — прямо в договоре между абонентом и снабжающей организациейст. 545 ГК РФ; Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2011 № 16-15/002613@. Причем собственник-посредник вправе продавать энергию с наценкой.

В отношениях «абонент — субабонент» с точки зрения налогообложения, на первый взгляд, все понятно: у продающего энергию или оказывающего услуги по ее передаче (абонента) появляются облагаемые доходы от реализацииПисьмо Минфина от 02.02.2005 № 03-03-02-04/1/28 и расходы на покупку энергии. У субабонента возникают расходы. При этом, если абонент применяет общий режим налогообложения, он должен начислить НДС на продаваемую энергию и выставить счет-фактуру. Субабонент впоследствии сможет принять НДС к вычету.

Однако порой налоговики рассуждают так: поскольку абонент не является ресурсоснабжающей организацией, то субабонент не вправе включать в расходы суммы, уплаченные абоненту за потребленные коммунальные услуги, и не вправе заявить вычет по счетам-фактурам от абонента. Но суды налоговиков по этому вопросу не поддерживаютПостановления ФАС ПО от 02.03.2010 № А55-12842/2009; ФАС СЗО от 22.10.2008 № А56-7853/2008. В одном из судебных решений речь шла именно об отношениях собственников, владеющих одним зданием. Тогда суд признал передачу энергии от абонента к субабоненту реализацией и счел правомерным выставление счетов-фактур, отметив, что субабонент мог получать коммунальные услуги только через абонентаПостановление ФАС МО от 15.02.2011 № КА-А40/11-11. Иными словами, шанс выиграть такой спор в суде есть, но для этого обязательно должно быть согласование о перепродаже энергии с ресурсоснабжающей организацией.

Посреднический договор

При посредническом договоре собственнику, имеющему договор с поставщиками, нужно будет учесть в доходах только вознаграждение за услуги, которые он оказал в качестве агентаподп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ. Плюс не возникнет сложностей с выставлением счетов-фактур на стоимость передаваемых другому собственнику коммунальных услуг. Собственник, которому их выставили, благополучно примет предъявленный ему НДС к вычету.

Приведем пример формулировки, которую можно использовать в тексте агентского договора (агентом выступает один из собственников здания, у которого заключены договоры с поставщиками коммунальных услуг):

Агент обязуется:

— заключать договоры с поставщиками коммунальных услуг: __________ в целях обеспечения электричеством, отоплением, водоснабжением помещения Принципала, расположенного по адресу: _________________________;

— контролировать надлежащее исполнение указанными организациями заключенных договоров;

— перечислять указанным организациям принятые у Принципала денежные средства в качестве оплаты оказанных ими услуг;

— не позднее чем через 5 дней после окончания каждого месяца направлять Принципалу отчет о выполнении поручения, предусмотренного настоящим договором.

Принципал обязан выплачивать Агенту вознаграждение за совершенные по настоящему Договору действия в размере ____ руб. в месяц, в том числе НДС ____ руб.

Для упрощенцев на «доходах» это оптимальный вариант оформления отношений с другим собственником здания. Ведь это, пожалуй, единственный договор, который позволит без споров не включать в доходы суммы, полученные от другого собственника за потребленную им коммуналкуст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ; Письмо Минфина от 06.10.2011 № 03-11-06/2/139.

***

Чтобы ни у кого из собственников не возникло проблем с признанием доходов и расходов, проще, конечно же, каждому собственнику оформить свои договоры с поставщиками коммунальных услуг. Но если сделать это по каким-то причинам невозможно, то немаловажно четко прописать в договоре между собственниками (любом из приведенных выше), как будет определяться, какую часть услуг потребил именно «субабонент». Для расчетов по электроэнергии можно использовать отдельный счетчик, а расходы на теплоснабжение можно вычислить, например, пропорционально площади помещений, занимаемых «субабонентом». И чем конкретнее это будет указано в договоре, тем меньше вопросов возникнет у проверяющих.

И еще. Какой бы договор вы ни использовали, «субабоненту» лучше иметь на руках копии счетов, выставленных другому собственнику поставщиками коммунальных услуг, для обоснования своих расходовподп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Основные средства / недвижимость / капвложения»:

2017 г.

  1. Основные средства — 2017: применяем новую Классификацию, № 1
  2. Как определить группу ОС, № 1
  3. Новая Классификация для старых ОС, № 1

2016 г.

  1. Как быть с «ненужными» капвложениями?, № 21
  2. Хочу все знать: восстанавливаем амортизационную премию, № 19
  3. Улучшения арендованного имущества, № 18
  4. Хочу все знать: применяем амортизационную премию, № 17
  5. Стеллаж-конструктор: как учесть, № 15
  6. Модернизация ОС и ПБУ 18/02, № 13
  7. Амортизируем ОС после апгрейда, № 13
  8. Как учесть расходы на строительство летней веранды, № 12
  9. Основным средствам в товары путь закрыт!, № 10
  10. Проверьте, насколько энергоэффективны ваши ОС с налоговой точки зрения, № 2

2015 г.

  1. Вопросы по стройке: налог на прибыль, НДФЛ, НДС, № 24
  2. Оспариваем кадастровую стоимость земли и недвижимости: досудебный этап, № 22
  3. «Налоговый» СПИ подержанного ОС, № 21
  4. Как учесть лом драгоценных металлов, полученных при ликвидации основного средства, № 19
  5. Особенности линейной амортизации при сезонной деятельности, № 11
  6. Взносы на капремонт общего имущества дома: платим и учитываем, № 9
  7. Софт и железо: вместе или врозь, № 7
  8. Получение основных средств в качестве вклада в уставный капитал, № 6
  9. Хороший лифт — новый лифт, № 6
  10. Модернизируем ОС с нулевой стоимостью, № 5
  11. Демонтаж лифта: памятка для бухгалтера, № 4
  12. «ОСновная» статья расходов на упрощенке, № 4

2014 г.

  1. Учет обременений у инвестора и застройщика, № 19
  2. Хочу все знать: учет у лизингополучателя на ОСНО, № 11
  3. Подарок для основного средства: считаем налог на прибыль, № 10
  4. Приобретаем и списываем ОС: налоги на общем режиме, № 9
  5. Покупка предприятия, № 8
  6. Если продажа основного средства обернулась убытком, № 4
  7. Если вы решили купить или продать недвижимость, № 3

2013 г.

  1. Лизинговопросы и лизингоответы, № 18
  2. Перевод помещения из жилого в нежилое: полоса препятствий, № 9
  3. Первая встреча с основным средством, № 8
  4. Здание — одно, цели — разные, № 8
  5. Списываем ликвидируемое ОС и учитываем полезные возвраты, № 6
  6. Приходуем материалы после модернизации основного средства, № 6
  7. Начисление налоговой амортизации по недвижимости до 2013 г.: зависит ли от госрегистрации, № 4
  8. Капремонт и техосмотр: активы или расходы?, № 4
  9. ВАС «включил» повышенную амортизацию по круглосуточным ОС, № 2

2012 г.

  1. Вклад в уставный капитал бэушным основным средством, № 23
  2. 01 и 03: «основные» счета без ошибок, № 21
  3. Лизинг: конкретные сложности, № 18
  4. Основное средство оказалось с брачком: меняем!, № 14
  5. Получено свидетельство на недострой: что дальше, № 13
  6. «Агрессивная» и «круглосуточная» амортизация — претензии будут, № 12
  7. Как применить амортизационную премию к затратам на модернизацию, № 12
  8. Модернизация ОС из отдельной амортизационной группы: как начислять амортизацию, № 11
  9. Как учитывать простаивающее имущество для целей налогообложения, № 10
  10. Льготы для энергоэффективных ОС, № 10
  11. Безвозмездное ОС: когда признаем доход, № 10
  12. Как оформить расчеты по коммуналке между собственниками одного здания, № 7
  13. Покупаем основные средства, бывшие в эксплуатации, № 5
  14. Как учесть «сложное» имущество: как один объект ОС или несколько, № 3
  15. Вся правда об амортизационной премии, № 1

2011 г.

  1. Правила деления ОС, № 24
  2. Льготный выкуп земли: кто не успел, тот опоздал?, № 23
  3. Ремонт или модернизация?, № 15
  4. Модернизация полностью самортизированных ОС, № 15
  5. Декларируем продажу основного средства при ОСНО, № 15
  6. Как определять остаточную стоимость ОС для расчета налога на имущество, № 13
  7. Ликвидируем ненужную недвижимость, № 10
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»