Внимание: как не допустить ошибок при сдаче отчетности в ПФР | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 8 за 2012 г.

ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович

ЛЮБЕЗНЫЙ Виктор Владимирович

Ведущий разработчик программных продуктов компании «Бухсофт.ру»

С 1998 г. работает в качестве разработчика программных продуктов и консультанта по вопросам заполнения и сдачи отчетности
С 2007 г. сотрудничает с компанией «Бухсофт.ру», разработчик проекта «БухСофт.ру Онлайн»

Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Внимание: как не допустить ошибок при сдаче отчетности в ПФР

Формы отчетности, которые надо представлять в ПФР за I квартал 2012 г., несколько изменились по сравнению с прошлогодними. Представитель компании-разработчика рассказал нам о новшествах, а также о том, на что надо обратить внимание, чтобы при сдаче отчетности в электронном виде избежать ошибок.

Виктор Владимирович, бухгалтеры уже знают, что обновлена форма РСВ-1. Но ведь формы персонифицированной отчетности не поменялись?

В.В. Любезный: Сейчас на регистрации в Минюсте находится Постановление Правления ПФР от 28.03.2012 № 66р о внесении изменений в Постановление Правления ПФР от 31.07.2006 № 192п.

В нем поправлены только две формы — СЗВ-2а «Запрос органа, осуществляющего пенсионное обеспечение, о предоставлении выписки из индивидуального лицевого счета застрахованного лица» и СЗИ-5 «Выписка из индивидуального лицевого счета застрахованного лица». Но их заполняет сам ПФР, так что организациям забивать голову этими новшествами не надо.

А все формы, которые заполняет работодатель и которые надо представить за I квартал 2012 г. (СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, АДВ-6-3), действительно остались прежними. Изменился только порядок заполнения некоторых показателей этих форм, что, в общем-то, ожидаемо и в основном связано с внесенными в законодательство о страховых взносах поправками, которые начали действовать с начала этого года. Еще уточнен порядок представления форм индивидуального учета.

Хочу заметить, что хоть Постановление пока еще и находится на регистрации в Минюсте, ПФР на своем сайте уже поспешил заявить, что отчетность за I квартал надо сдавать с учетом новых требований. И по ходу интервью я о них расскажу.

Отражать показатели по старым правилам нет смысла, так как на бумаге ПФР отчетность просто не примет, а в электронном виде она не пройдет входной контроль.

Виктор Владимирович, какие ошибки по итогам отчетной компании — 2011 были выявлены и поменялось ли что-то в связи с этим к сдаче отчетности за I квартал?

В.В. Любезный: В Постановлении ПФР № 66п, о котором я упомянул, теперь появилось дополнение: «Номер пачки внутри отчетного периода должен быть уникальным. Номер пачки внутри календарного года должен быть уникальным». На практике такая нумерация пачек (файлов) требуется и для формы РСВ-1 ПФР. Даже если бухгалтер принесет или отправит по почте только бумажный вариант, в отделении ПФР всю отчетность преобразуют в стандартные электронные файлы. А их формат предусматривает в имени файла два уникальных реквизита: отчетный год и номер пачки. Поэтому, если в течение года пройдут два одинаковых номера пачки, получатся два файла с одинаковым именем. Более новый либо запишется поверх старого, либо не запишется вообще. Это приведет к проблемам при дальнейших проверках, сверках и стыковках отчетности.

Еще одна набившая многим оскомину проблема — превышение уплаченных сумм над начисленными для отдельных работников. ПФР не принимает отчетность при таких ошибках. Сотрудники ПФР выявляют их еще до распределения сумм по персональным счетам граждан. Ведь если на лицевой счет застрахованного лица попадет больше, чем было начислено, снять обратно эти деньги будет уже проблематично.

Но ошибки вполне можно избежать, если не забывать каждый раз включать проверку, большинство программ подготовки отчетности сейчас позволяют это делать. При наличии всех файлов индивидуальных сведений начиная с 2010 г. для контроля и выявления расхождений можно воспользоваться функцией «Сверка начислений и уплат» программы CheckXML или аналогичными программами от специалистов некоторых отделений ПФР (например, XMLПереплата).

Если по отчетности за прошлые периоды в ПФР уплаченные суммы взносов больше начисленных, советую провести сверку в отделе персонифицированного учета. В прошлом году сотрудники некоторых отделений и управлений ПФР самовольно перераспределяли уплаты по застрахованным лицам. Сейчас о такой практике не слышно, но расхождения периодически всплывают на камеральных проверках и ведут к проблемам при сдаче отчетности за следующие периоды. Вопросы устранения расхождений в уже сданной отчетности необходимо решать совместно с сотрудниками ПФР.

Разработчики новой формы РСВ-1 в разделе 3.6 (раньше — 4.4) приводят перечень «льготных» кодов ОКВЭД, он в 2012 г. стал несколько шире. Но надо быть внимательнее и обращать внимание не только на сами коды, но и на возможные оговорки. В прошлом году были случаи, когда бухгалтеры, видя совпадение кода ОКВЭД из формы с основным кодом своей организации, автоматически применяли льготный тариф. Так, например, код ОКВЭД 92.51 включает в себя «деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа», но применять льготный тариф клубы не могут, Закон о страховых взносах оговаривает: «за исключением деятельности клубов»подп. «я.4» п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ.

Могут ли при сдаче отчетности за I квартал возникнуть новые проблемы?

В.В. Любезный: Да, и первая из них связана с дополнительными взносами на страховую часть пенсии с сумм, превышающих 512 000 руб. Надо не забывать их считать, уплачивать, учитывать и суммарно отражать в строке 252 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР. А вот в формах СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 эти взносы показывать не нужноподп. 18 п. 3 Постановления Правления ПФР от 28.03.2012 № 66п. Это объясняется тем, что дополнительные взносы, уплаченные за работника по солидарному тарифу, по индивидуальным счетам работников не разносятся и никак не повлияют на размер их будущей пенсии.

Все суммы страховых взносов в формах персонифицированного учета (в том числе в формах АДВ-6-2 и АДВ-6-3) теперь требуется указывать в рублях и копейках. Новая форма РСВ-1 ПФР также составлена в рублях и копейках.

Могут возникнуть проблемы при заполнении строк 250—252 раздела 2 формы РСВ-1 ПФР. Порядок предписывает общую базу умножить на тариф, хотя по Закону № 212-ФЗ надо определять базу для начисления страховых взносов и учитывать суммы базы и взносов отдельно по каждому физическому лицу. Ввиду неизбежных округлений (хотя бы до рублей-копеек) при сколь-нибудь значительном количестве сотрудников расчет окажется просто незаконным, будут и расхождения с данными персонифицированного учета. Но если вы не хотите спорить с ПФР, лучше заполнить формы персонифицированного учета по закону, а РСВ — по инструкции. Насколько мне известно, ПФР такие расхождения между РСВ и персонифицированным учетом допускает.

Кроме того, разработчики формы РСВ-1 зачем-то включили в раздел 2 строку 260 (количество физических лиц, по которым величина базы превысила установленный предел). Но разделов 2 в форме может быть несколько: столько, сколько разных тарифов страховых взносов применяет организация. А превышение базы считается суммарно по всем тарифам. Думаю, надо ставить во всех строках 260 разделов 2 одинаковые цифры.

Поменялось ли что-то при подаче корректирующих сведений?

В.В. Любезный: Не забывайте, корректирующие и отменяющие сведения СЗВ-6-1, СЗВ-6-2 подаются вместе с исходными сведениями за текущий период. Они сопровождаются формой АДВ-6-2.

Замечу, что доуплаченные суммы в персонифицированном учете теперь могут иметь отрицательные значения. При подаче корректирующих индивидуальных сведений, в которых сумма уплаченных взносов отличается от поданной ранее, в форме АДВ-6-2 нужно указать разницу между подаваемыми и ранее поданными сведениями. Эта разница может быть как положительной, так и отрицательной. Отменяющие сведения подразумевают обнуление начисленных и уплаченных сумм по соответствующему тарифу, поэтому сумма доуплаченных взносов в строке с данными по пачке с такими сведениями в АДВ-6-2 всегда будет отрицательной и равной по модулю сумме уплаченных взносов в исходных сведениях.

Многие бухгалтеры интересуются, не будет ли сложностей при заполнении кодов стажа и кодов застрахованных лиц?

В.В. Любезный: Обратите внимание, что с 1 января в форме СЗВ-6-1 появились коды для отдельных периодов, не включаемых в страховой стажприложение № 3 к Постановлению ПФР от 28.03.2012 № 66п:

код «ДЛДЕТИ» — предназначен для отражения отпуска по уходу за ребенком в возрасте от полутора до 3 лет.

Раньше среди страхователей и специалистов ПФР были споры о том, нужно ли подавать индивидуальные сведения на таких сотрудниц с кодом «ДЕТИ», поскольку этим кодом обозначался отпуск по уходу за ребенком без указания его возраста. Сейчас появилась ясность — нужно подавать с кодом «ДЛДЕТИ». Причем если женщина была в отпуске по уходу за ребенком от полутора до 3 лет весь квартал, то СЗВ-6-1 все равно надо подать. Ведь наша пенсионная система изменчива, и трудно предсказать, какие именно периоды будут включаться в страховой стаж для начисления пенсии спустя какое-то время. А от продолжительности страхового стажа зависит право на трудовую пенсию, а в некоторых случаях — даже ее размер. Так что чем полнее будут отражены в персонифицированном учете разные периоды деятельности человека, тем меньше потом будет у него трудностей при назначении пенсии.

Замечу, что по сотрудницам, находящимся в отпуске по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, индивидуальные сведения по-прежнему надо подавать с кодом «ДЕТИ»;

код «НЕОПЛ» — нужен для отражения периодов отпуска без сохранения заработной платы, простоя по вине работника, неоплачиваемого отстранения от работы (недопущения к работе), неоплачиваемого отпуска до года у педагогических работников, дополнительного неоплачиваемого выходного в месяц у женщин в сельской местности и других неоплачиваемых периодов. При этом сохранился старый код «АДМИНИСТР» (отпуск без сохранения содержания). Возникает вопрос: какой из этих кодов указывать при отпуске без сохранения заработной платы? На мой взгляд, в этом случае желательно использовать новый код.

Если работник весь квартал был в отпуске без сохранения зарплаты и по нему нет доплаты по прошлому периоду, СЗВ-6-1 на него подавать не надо. Ведь такой отпуск не включается в страховой стаж. Индивидуальные сведения получаются нулевыми, и их в ПФР не принимают;

код «ЧАЭС» — предназначен для отражения дополнительного неоплачиваемого отпуска гражданам, подвергшимся воздействию радиации в результате аварии на Чернобыльской АЭС.

Кроме того, появились новые коды категорий застрахованных лиц. Это связано с тем, что применяются разные тарифы взносов, которые зависят не только от режима налогообложения и вида деятельности работодателя, но и от статуса самого работника. Все новые коды приведены в приложении № 3 к Постановлению Правления ПФР № 66п. Их очень много (для 2012 г. я насчитал 14 категорий, в каждой по 3 кода), они достаточно детализированы.

Например, при представлении сведений на работников — членов экипажей морских судов надо указывать код «ЧЭС». Напомню, что с нового года для этих работников установлена нулевая ставка страховых взносов. Однако на лицевых счетах самих моряков надо отражать суммы по ставкам 16% на страховую часть (для тех, кто родился в 1966 г. или раньше) либо 10% на страховую и 6% на накопительную (для тех, кто моложе). В связи с этим в персонифицированном учете эти взносы надо показывать в графе «Начислено страховых взносов на обязательное пенсионное страхование». В то же время в Постановлении № 66р не прописано, надо ли отражать их в графе «Уплачено» индивидуальных сведений. По-видимому, не нужно.

Также появились коды, обозначающие выплаты работникам страхователями, получившими льготы, — аптеками, некоммерческими организациями, благотворительными фондами на упрощенке и др. Так что заполняйте коды внимательнее.

Есть ли какие-то новшества, связанные с работниками-иностранцами?

В.В. Любезный: Напомню, с 1 января взносами в ПФР требуется облагать выплаты временно пребывающим иностранцам. На таких работников теперь надо оформлять страховые свидетельства в ПФР. Причем без свидетельства подать индивидуальные сведения не получится, а изготавливают его месяц. Так что если вы еще не сделали этого, поторопитесь!

Кстати, для каждого страхового тарифа устанавливаются отдельные коды для временно проживающих и пребывающих иностранных работников. Их коды начинаются на «ВП» и «ВЖ». Корректировка индивидуальных сведений при смене кода категории застрахованного лица — дело, мягко говоря, непростое. Поэтому важно не перепутать.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Отчетность в ПФР / отчетность в ФСС»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан