Учитываем демонстрационный образец при ОСНО | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Облагать или не облагать – вопросов больше нет!

Не редкость, когда бухгалтер, выплачивая ту или иную сумму работнику, задается вопросом: а облагается ли эта выплата НДФЛ и страховыми взносами? А учитывается ли она для целей налогообложения? < ... >

Налоговики против изменения порядка уплаты НДФЛ работодателями

В последние годы неоднократно появлялась информация о разработке законопроектов, авторы которых хотели заставить работодателей платить НДФЛ с доходов своих работников не по месту постановки на учет работодателя-налогового агента, а по месту жительства каждого сотрудника. Недавно ФНС высказалась резко против подобных идей. < ... >

Один и тот же счет-фактура может быть одновременно и бумажным, и электронным

Налоговая служба разрешила продавцам, выставившим покупателю счет-фактуру на бумаге, не распечатывать второй экземпляр документа, оставляемый у себя, а хранить его в электронном виде. Но при этом он обязательно должен быть подписан усиленной квалифицированной ЭП руководителя/главного бухгалтера/уполномоченных лиц. < ... >

Расчет пособия по беременности и родам всего за несколько минут

В семье Калькуляторов на нашем сайте пополнение! В помощь бухгалтерам мы разработали онлайн-калькулятор расчета пособия по БиР. < ... >

На основании какого документа выдавать деньги под отчет

Выдача подотчетных сумм может производиться либо на основании письменного заявления подотчетного лица, либо по распорядительному документу самого юрлица. < ... >

Будет ли штраф за досрочную выплату зарплаты

Если зарплата выплачивается новым сотрудникам в срок, превышающий полмесяца со дня их приема на работу, это не будет нарушением. Но лишь при условии, что законодательные требования по срокам и периодичности выплат соблюдаются в отношении всех остальных сотрудников фирмы. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 8 за 2012 г.
В.А. Полянская, экономист

Учитываем демонстрационный образец при ОСНО

Народная мудрость гласит: «Лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать». Именно поэтому многие организации с целью продвижения своей продукции используют демонстрационные образцы. Посмотрим, как их учесть.

Бухгалтерский учет

Демонстрационный образец — это, безусловно, рекламап. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ, поэтому вполне логично затраты на его приобретение (создание) сразу учесть на счете 44 «Расходы на продажу» как расходы на рекламу. А чтобы отслеживать его движение, можно предварительно учесть его на счете 10 «Материалы» и оформить на него первичную документациюп. 49 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.

Этот вариант подходит, если вы планируете использовать демонстрационный образец исключительно в качестве такового либо не знаете, будет ли он в дальнейшем как-то использоваться.

В противном случае все зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. После демонстрации образца вы планируете использовать его сами

Тогда образец можно учесть:

  • <если>вы планируете использовать его более 12 месяцев и его стоимость при этом превышает 40 000 руб. (другой лимит, установленный вашей организацией для признания объекта ОСпп. 4, 5 ПБУ 6/01) — на счете 01 «Основные средства». Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на его создание или приобретениепп. 7, 8 ПБУ 6/01. Срок полезного использования вы устанавливаете самостоятельноп. 20 ПБУ 6/01; п. 59 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. При этом, пока имущество используется как демонстрационный образец, начисленная по нему амортизация может списываться на счет 44 «Расходы на продажу». В дальнейшем, когда вы начнете использовать образец для других нужд, амортизацию по нему нужно будет списывать на другие счета учета затрат в зависимости от деятельности;
  • <если>вы планируете использовать образец менее 12 месяцев или его стоимость не превышает лимита стоимости ОС — на счете 10 «Материалы»подп. «б» п. 4, п. 5 ПБУ 6/01. После передачи образца в эксплуатацию его стоимость можно списать на счет 44 «Расходы на продажу».

СИТУАЦИЯ 2. После демонстрации образца вы планируете его продать

Тогда изначально учтите его на счете 41 «Товары»п. 2 ПБУ 5/01. При этом намерение продать его впоследствии лучше подтвердить документально. Например, оформить приказ руководителя, в котором будет указано, что создаваемый (приобретаемый) образец подлежит дальнейшей продаже.

Налог на прибыль

Как уже было упомянуто, демонстрационный образец используется в рекламных целях. То есть с его помощью вы намерены привлечь внимание к вашей продукции, поддержать интерес к ней и продвинуть ее на рынке. Поэтому его стоимость можно учесть единовременно в составе прочих расходов как расходы на рекламуподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Решение АС г. Москвы от 24.09.2008 № А40-29123/08-151-83. Кстати, обратите внимание, что расходы на создание демонстрационного образца являются ненормируемыми расходамип. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2004 № 03-03-01-04/1/31; Постановление ФАС ВВО от 13.01.2005 № А43-1729/2004-32-152.

Вместе с тем налоговики всегда с настороженностью относятся к тому, что большие суммы расходов списываются единовременно. Например, даже к таким очевидным рекламным расходам, как расходы на рекламные конструкции, вывески и щиты, налоговики предъявляли претензии и предлагали учитывать их стоимость в расходах через амортизацию. Хотя суды с этим и не согласныПостановления ФАС УО от 21.07.2010 № Ф09-4631/10-С2; ФАС СЗО от 18.01.2010 № А05-8466/2009; ФАС ПО от 01.07.2008 № А57-10917/07.

Поэтому, если сумма расходов на демонстрационный образец более 40 000 руб. и вы планируете в дальнейшем использовать его в течение срока свыше 12 месяцев, безопаснее и в налоговом учете признать его основным средствомп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. Суммы начисленной по нему амортизации можно учитывать в составе прочих расходов, как расходы на рекламуподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2007 № 03-03-06/2/213.

Срок полезного использования объекта в этом случае определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группыутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

Хотя есть мнение, что СПИ в такой ситуации нужно определять следующим образом. Например, организация занимается производством мебели. В качестве образца сделан шкаф. СПИ нужно определять не для шкафа, а именно для объекта «демонстрационный образец», поскольку в данной ситуации шкаф не используется как предмет мебели и выполняет другие функции. А так как демонстрационные образцы не указаны в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, то СПИ можно установить самостоятельно — лучше такой же, как и в бухгалтерском учетеп. 6 ст. 258 НК РФ. Этот вариант позволяет установить более соответствующий реальному срок полезного использования, но есть риск претензий налоговиков, так как они предпочитают ориентироваться на Классификацию.

***

Так как ни создание, ни использование демонстрационного образца не являются объектом налогообложения НДС, то начислить налог вам придется только в случае продажи образцаподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. А вот входной НДС по работам (товарам, услугам), связанным с приобретением (созданием) образца, вы в любом случае сможете принять к вычету, если его использование связано с облагаемой НДС деятельностьюподп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2017 г.

  1. Проверь себя: учет испорченных товаров, № 15
  2. С одного и того же магазина платить торговый сбор дважды не придется, № 15
  3. Оформляем возврат потребителем некачественного товара, № 12
  4. Потребитель возвращает кредитный товар, № 12
  5. Потребитель вернул некачественный товар: учет, № 12

2016 г.

  1. Торговый сбор — все магазины на учете в одной инспекции, № 23
  2. Устаревшие договоры купли-продажи продовольствия грозят штрафами, № 23
  3. Магазин переехал — торговый сбор платится дважды, № 22
  4. Курс на дату отгрузки, но с оговоркой: учет у продавца, № 22
  5. Нужно разукомплектовать товар?, № 21
  6. Премия покупателю от продавца, № 19
  7. Получаем ретроскидку и корректируем расходы, № 18
  8. Продавец дает ретроскидку, № 17
  9. Когда товары становятся материалами..., № 17
  10. Присматриваемся к скидкам, № 16
  11. Как бухгалтеру учитывать спорные моменты в предоставлении скидок, № 16
  12. «Учетные» последствия работы с платежным агрегатором, № 15
  13. Разъяснения для розничных продавцов алкоголя, № 13
  14. Роспотребнадзор рассказал, как оформлять ценники в розничной торговле, № 11
  15. Подлинность алкоголя можно будет проверить по ЕГАИС, № 11
  16. Расчеты в у. е., когда курс привязан к отгрузке и получен аванс, № 7
  17. Приобретаем и распространяем ПО, № 6
  18. Налоговые нюансы интернет-торговли при ОСН, № 3

2015 г.

  1. Продаем товар с использованием подарочного сертификата, № 24
  2. Бухучет торгового сбора у плательщиков налога на прибыль, № 19
  3. Как «доходные» упрощенцы должны уменьшать налог на взносы, пособия и торговый сбор, № 19
  4. Торговый сбор и уменьшение налога: две вещи совместимые?, № 18
  5. Торговый сбор: кто плательщик, № 15
  6. Интернет-аптека: законно или нет?, № 14
  7. Торговый сбор пришел в Москву, № 14
  8. Плательщики торгового сбора, на учет становись!, № 14
  9. Товары с выставки, № 13
  10. Торговый сбор в Москве — 2015, № 13
  11. Недостача при самовывозе: разбираем последствия у покупателя и у поставщика, № 10
  12. Закупочный (реверсивный) факторинг для покупателя, № 10
  13. Возврат без счета-фактуры — законное право упрощенца, № 4
  14. Товар с брачком: акценты при возврате и замене, № 3
  15. Знакомьтесь: новый местный сбор — торговый, № 3

2014 г.

  1. Покупатель... Он же посредник... Он же упрощенец..., № 22
  2. Бонусная арифметика: три по цене двух, № 18
  3. Получена страховка при неоплате покупателем товара: что с прибылью и НДС, № 15
  4. Тара: зависимость от способа использования, № 14
  5. Тара для товара, № 11
  6. Цена товара ниже себестоимости, или Налоговые риски распродажи, № 9
  7. Цены в условных единицах: учет у продавца и покупателя, № 8
  8. Отдадим в хорошие руки, № 3
  9. Продаем товары за спасибо: что с налогами, № 2
  10. Как магазину списать недостачи от хищений в торговом зале, № 1

2013 г.

  1. Товар неликвидный? Требуется «уценка»!, № 22
  2. Обсуждаем сложности при «транзитной» торговле, № 19
  3. Куда деть и как учесть просроченный товар, № 18
  4. Розница и контрафакт: минимизируем риски, № 15
  5. Наши ответы на ваши вопросы по возврату товаров, № 10
  6. Бракованный товар возврату подлежит!, № 9
  7. Простой способ учета ретроскидок? Он есть!, № 8
  8. «Путешествие» качественного товара, № 8
  9. Если ваш товар «ушел» без вашего согласия, № 7
  10. «Алкогольная» отчетность для розничных продавцов спиртного, № 6
  11. Агент оставляет товар принципала у себя: как оформить и учесть, № 3
  12. Участие в «купонной» акции, № 3

2012 г.

  1. Премия покупателю и ее «превращение» в аванс: налоговые последствия на ОСНО, № 23
  2. Азы учета розничной выручки: документы и бухучет, № 18
  3. Расчеты в условных единицах: учет у продавца, № 18
  4. Покупка через посредника: счета-фактуры и учет, № 17
  5. Продажи через комиссионера: отчеты, налоги, счета-фактуры, № 15
  6. Можно ли учесть в расходах плату за услуги по централизации поставок, № 15
  7. Учитываем затраты на покупку товара, если документы поступили позже, № 12
  8. Товарный учет, № 11
  9. Ретроскидки. Оформление и НДС, № 9
  10. Ретроскидки. Бухучет и прибыль, № 9
  11. Учитываем демонстрационный образец при ОСНО, № 8
  12. Оцениваем товар правильно, № 7
  13. Рассрочка оплаты как коммерческий кредит: специфика учета, № 7
  14. Покупатель требует «налоговое» поручительство: что делать, № 5
  15. Обмен товаров и услуг: проводки и налоги, № 1

2011 г.

  1. Пробники, бонусные баллы и подарки покупателям, № 22
  2. Расстаемся с испорченным имуществом, № 22
  3. Когда можно безопасно cэкономить на НДС в торговле, № 22
  4. Безопасна ли скидка по рекламной акции, если она более 20%, № 21
  5. Комитент-упрощенец не спасет от НДС, № 21
  6. Бесплатные товары обходятся дорого!, № 21
  7. Возможен ли вычет входного НДС, если товары еще в пути, № 19
  8. Подарочные карты + разные ставки НДС, № 16
  9. Торгуем оптом, розница — в уме, № 16
  10. Как исчислять НДС при продаже в комплекте товаров, облагаемых по разным ставкам, № 15
  11. Покупка через посредника: бухучет, налоги у комитента и комиссионера, № 13
  12. Документооборот, бухгалтерский и налоговый учет при продаже товаров по договору комиссии, № 12
  13. «Посреднические» разницы, № 11
  14. Меняем посреднический договор на договор купли-продажи  — кому это выгодно, № 11
  15. Комиссионер потерял товар комитента: учет у обеих сторон договора, № 9
  16. Учитываем недопоставку товара, № 8
  17. О налоговых казусах в учете торговых бонусов, № 7
  18. Кражи в магазинах самообслуживания: как списать потери, № 7
  19. 100-ваттные «лампочки Ильича» вне закона: как продавцам списать их остатки?, № 5
ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

-0.54%
август 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 800

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы провели отпуск этим летом?
На даче (садовом участке, в деревне)
На Черном море (Крым, Кавказ и т.д.)
Путешествовал по другим регионам России, странам СНГ
Отдыхал за границей
Дома
Не было отпуска

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК