Учитываем демонстрационный образец при ОСНО | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Появится дополнительный оплачиваемый выходной для заботы о здоровье

С 01.01.2019 работодатели будут обязаны предоставлять сотрудникам дополнительный выходной день для прохождения диспансеризации. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 8 за 2012 г.
В.А. Полянская, экономист

Учитываем демонстрационный образец при ОСНО

Народная мудрость гласит: «Лучше один раз увидеть, чем сто раз услышать». Именно поэтому многие организации с целью продвижения своей продукции используют демонстрационные образцы. Посмотрим, как их учесть.

Бухгалтерский учет

Демонстрационный образец — это, безусловно, рекламап. 1 ст. 3 Закона от 13.03.2006 № 38-ФЗ, поэтому вполне логично затраты на его приобретение (создание) сразу учесть на счете 44 «Расходы на продажу» как расходы на рекламу. А чтобы отслеживать его движение, можно предварительно учесть его на счете 10 «Материалы» и оформить на него первичную документациюп. 49 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.

Этот вариант подходит, если вы планируете использовать демонстрационный образец исключительно в качестве такового либо не знаете, будет ли он в дальнейшем как-то использоваться.

В противном случае все зависит от ситуации.

СИТУАЦИЯ 1. После демонстрации образца вы планируете использовать его сами

Тогда образец можно учесть:

  • <если>вы планируете использовать его более 12 месяцев и его стоимость при этом превышает 40 000 руб. (другой лимит, установленный вашей организацией для признания объекта ОСпп. 4, 5 ПБУ 6/01) — на счете 01 «Основные средства». Первоначальная стоимость определяется как сумма фактических затрат на его создание или приобретениепп. 7, 8 ПБУ 6/01. Срок полезного использования вы устанавливаете самостоятельноп. 20 ПБУ 6/01; п. 59 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 13.10.2003 № 91н. При этом, пока имущество используется как демонстрационный образец, начисленная по нему амортизация может списываться на счет 44 «Расходы на продажу». В дальнейшем, когда вы начнете использовать образец для других нужд, амортизацию по нему нужно будет списывать на другие счета учета затрат в зависимости от деятельности;
  • <если>вы планируете использовать образец менее 12 месяцев или его стоимость не превышает лимита стоимости ОС — на счете 10 «Материалы»подп. «б» п. 4, п. 5 ПБУ 6/01. После передачи образца в эксплуатацию его стоимость можно списать на счет 44 «Расходы на продажу».

СИТУАЦИЯ 2. После демонстрации образца вы планируете его продать

Тогда изначально учтите его на счете 41 «Товары»п. 2 ПБУ 5/01. При этом намерение продать его впоследствии лучше подтвердить документально. Например, оформить приказ руководителя, в котором будет указано, что создаваемый (приобретаемый) образец подлежит дальнейшей продаже.

Налог на прибыль

Как уже было упомянуто, демонстрационный образец используется в рекламных целях. То есть с его помощью вы намерены привлечь внимание к вашей продукции, поддержать интерес к ней и продвинуть ее на рынке. Поэтому его стоимость можно учесть единовременно в составе прочих расходов как расходы на рекламуподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Решение АС г. Москвы от 24.09.2008 № А40-29123/08-151-83. Кстати, обратите внимание, что расходы на создание демонстрационного образца являются ненормируемыми расходамип. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 08.09.2004 № 03-03-01-04/1/31; Постановление ФАС ВВО от 13.01.2005 № А43-1729/2004-32-152.

Вместе с тем налоговики всегда с настороженностью относятся к тому, что большие суммы расходов списываются единовременно. Например, даже к таким очевидным рекламным расходам, как расходы на рекламные конструкции, вывески и щиты, налоговики предъявляли претензии и предлагали учитывать их стоимость в расходах через амортизацию. Хотя суды с этим и не согласныПостановления ФАС УО от 21.07.2010 № Ф09-4631/10-С2; ФАС СЗО от 18.01.2010 № А05-8466/2009; ФАС ПО от 01.07.2008 № А57-10917/07.

Поэтому, если сумма расходов на демонстрационный образец более 40 000 руб. и вы планируете в дальнейшем использовать его в течение срока свыше 12 месяцев, безопаснее и в налоговом учете признать его основным средствомп. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ. Суммы начисленной по нему амортизации можно учитывать в составе прочих расходов, как расходы на рекламуподп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264 НК РФ; Письмо Минфина от 13.11.2007 № 03-03-06/2/213.

Срок полезного использования объекта в этом случае определяется согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группыутв. Постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

Хотя есть мнение, что СПИ в такой ситуации нужно определять следующим образом. Например, организация занимается производством мебели. В качестве образца сделан шкаф. СПИ нужно определять не для шкафа, а именно для объекта «демонстрационный образец», поскольку в данной ситуации шкаф не используется как предмет мебели и выполняет другие функции. А так как демонстрационные образцы не указаны в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, то СПИ можно установить самостоятельно — лучше такой же, как и в бухгалтерском учетеп. 6 ст. 258 НК РФ. Этот вариант позволяет установить более соответствующий реальному срок полезного использования, но есть риск претензий налоговиков, так как они предпочитают ориентироваться на Классификацию.

***

Так как ни создание, ни использование демонстрационного образца не являются объектом налогообложения НДС, то начислить налог вам придется только в случае продажи образцаподп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ. А вот входной НДС по работам (товарам, услугам), связанным с приобретением (созданием) образца, вы в любом случае сможете принять к вычету, если его использование связано с облагаемой НДС деятельностьюподп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Торговля - учет»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКИРСОТ Конгресс
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан