Налоговая требует документы: нужна ли спешка? | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС опубликовала очередную порцию рассекреченной информации

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне. < ... >

Регистрация юрлица или ИП: оснований для отказа стало больше

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП. < ... >

«Спасибо» от Сбербанка теперь можно положить в карман

С середины октября у клиентов Сбербанка появилась возможность переводить бонусы, полученные по программе «Спасибо», в рубли. < ... >

«Физика»-арендодателя могут заставить уплатить НДС

Даже если гражданин не зарегистрирован в качестве ИП, его арендная деятельность может быть признана предпринимательской. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями. < ... >

Кассовый чек: что делать, если полное название услуги не помещается

Если название реализуемой услуги слишком длинное, в кассовом чеке можно указать ее сокращенное наименование. < ... >

Платить «агентский» НДФЛ из своего кармана налоговый агент не вправе

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ. < ... >

ЦБ определился, какие операции по счету будут замораживать

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 8 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Налоговая требует документы: нужна ли спешка?

Все мы знаем, что в ходе камеральной, выездной проверки, а также при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки (далее — допмероприятия) налоговики запрашивают документып. 1 ст. 93, п. 6 ст. 101 НК РФ. Кроме того, документы могут быть запрошены и в рамках встречной проверкип. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Расчет сроков представления документов производится в рабочих днях при 5-днев­ной рабочей неделеп. 6 ст. 6.1 НК РФ. При этом течение срока начинается со следующего дня после наступления события, например после получения требованияп. 2 ст. 6.1 НК РФ.

Истребованные документы нужно представить:

  • при встречной проверке — в течение 5 рабочих дней со дня получения требованияп. 5 ст. 93.1 НК РФ;
  • при камеральной и выездной проверках, а также при проведении допмероприятий — в течение 10 рабочих дней со дня получения требованияп. 3 ст. 93 НК РФ.

Если вам не смогут вручить требование лично или отправить его по электронным каналам связи, то направят этот документ по почте. И тогда он считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня отправкип. 1 ст. 93 НК РФ.

При нарушении срока представления документов налоговики могут вас оштрафовать: на 200 руб. за каждый документ (при камеральной, выездной проверке или допмероприятиях)п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ или на 5000 руб. за весь пакет документов (при встречной проверке)п. 6 ст. 93.1п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Вроде ничего сложного. Но не тут-то было! Мы расскажем о нестандартных ситуациях, возникающих при истребовании документов, а также о правомерности взимания штрафа в этих случаях.

СИТУАЦИЯ 1. Требование получено по почте до истечения 6 рабочих дней с момента его отправки

И это замечательно! Срок для представления документов начинайте отсчитывать все равно по истечении 6 рабочих дней с момента отправки требованияПисьмо Минфина от 06.05.2011 № 03-02-07/1-159. То есть у вас будет в запасе несколько дополнительных дней на подготовку документов.

Пример. Расчет срока представления документов по требованию

/ условие / В адрес организации 19.03.2012 по почте направлено требование о представлении документов. Оно получено организацией 22.03.2012.

/ решение / Несмотря на то что фактически требование получено 22.03.2012, датой, с которой начнет течь срок для представления документов, будет 29.03.2012 — 8-й рабочий день со дня отправки требования.

Если документы запрошены в рамках встречной проверки, то последним днем для их представления будет 04.04.2012. А если документы требуют при камеральной, выездной проверке или допмероприятиях, то 11.04.2012.

март 2012 г.
пн
 
5
12
19
26
вт
 
6
13
20
27
ср
 
7
14
21
28
чт
1
8
15
22
29
пт
2
9
16
23
30
сб
3
10
17
24
31
вс
4
11
18
25
апрель 2012 г.
пн
2
9
16
23
30
вт
3
10
17
24
 
ср
4
11
18
25
 
чт
5
12
19
26
 
пт
6
13
20
27
 
сб
7
14
21
28
 
вс
1
8
15
22
29

Условные обозначения

— выходные дни

— дата отправки требования

— срок на прохождение требования по почте

— дата, когда требование считается полученным

— срок на представление документов по встречной проверке

— срок на представление документов по камеральной, выездной проверке или при доп­ме­ро­прия­ти­ях

СИТУАЦИЯ 2. Требование получено по почте по истечении 6 рабочих дней с момента его отправки

Несмотря на то что требование вы фактически получили позже 6-го дня со дня отправки, датой его получения все равно будет считаться 7-й рабочий день. Определите последний день для представления документов и посмотрите, успеваете ли вы их представить своевременно. Успеваете — хорошо. А если нет, то вам нужно не позднее следующего дня после того, как вы фактически получили требование, письменно сообщить в налоговую о невозможности представить документы в срок. В качестве причины нарушения срока укажите, что получили требование позже чем на 7-й день после его отправки. Кроме того, укажите дату, когда вы сможете представить истребуемые документып. 3 ст. 93 НК РФ. К письму советуем приложить копию документа, подтверждающего дату фактического получения требования. Например, копию уведомления о вручении или копию конверта, где будет виден почтовый штемпель.

Конечно, не факт, что руководство налоговой пойдет вам навстречу и разрешит представить документы позднее положенного срока. Тогда, если вы не представите их в срок, вам грозит штраф за несвоевременное представление документов. Однако вы сможете обжаловать его в УФНС вашего региона или в суде, указав на реальную дату получения требованияОпределение КС от 08.04.2010 № 468-О. Тем более что налоговикам придется доказывать, что иной возможности вручить вам требование, кроме как отправить его по почте, у них не было.

СИТУАЦИЯ 3. Требование выставлено раньше, чем начата камеральная проверка

Вам эта ситуация кажется абсурдной? Не мудрено. Ведь камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев с момента представления вами декларациип. 2 ст. 88 НК РФ. А тут получается, что налоговики угадали дату, когда вы сдадите декларацию, и заранее выставили требование.

В подобной ситуации один из судов дар предвидения налоговиков не оценил и признал штраф за несвоевременное представление документов неправомернымПостановление ФАС ПО от 21.05.2009 № А55-17252/2008. На самом деле в данном случае получилось наслоение событий: требование было вручено при камеральной проверке первоначальной декларации, но организация представила уточненную декларацию до истечения срока представления документов по требованию. В результате получилось, что инспекция запросила документы вне рамок проведения камеральной проверки. Если подобная ситуация произойдет и с вами, документы, истребуемые по первоначальной декларации, можно не представлять.

СИТУАЦИЯ 4. Требование по камеральной проверке выставлено по истечении 3 месяцев с момента представления декларации

Бывает и так, что требование о представлении документов выставлено после окончания срока, установленного для проведения камеральной проверки. В данном случае вам вообще не надо представлять документы. Ведь требование налоговиков незаконноПисьмо Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75, и оштрафовать вас у них просто не получитсяПостановление Президиума ВАС от 17.11.2009 № 10349/09.

Аналогичным образом вы можете поступить, если вы получите требование о представлении документов после составления справки об окончании выездной проверки. Исключение составляет только тот случай, когда вам вручено решение о проведении допмероприятий (форма по КНД 1165019)утв. Приказом ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. Тогда документы вы обязаны представить.

СИТУАЦИЯ 5. Требование вручено в период приостановления выездной проверки

Проверяющие не имеют права вручать вам требование в тот период, когда проверка приостановленап. 9 ст. 89 НК РФ. Поэтому вы можете или отказаться от получения требования, или же, если его вам все-таки вручили, просто на него не реагировать. А также можете пожаловаться в УФНС своего региона.

СИТУАЦИЯ 6. Последний день, установленный для представления документов, выпадает на момент приостановки проверки

Может получиться и так, что требование вам вручили в ходе проверки, но дата представления документов выпадает на период, когда проверка будет приостановлена.

Контролирующие органы считают, что приостановка проверки не влияет на сроки представления документов по требованиюПисьмо Минфина от 03.07.2008 № 03-02-07/1-246. А следовательно, в случае несвоевременного их представления организация будет оштрафована. Судебная практика по этому вопросу неоднозначная: одни суды поддерживают налоговиковПостановления 2 ААС от 26.04.2011 № А29-9147/2010; ФАС ЗСО от 02.09.2011 № А75-9865/2010, другие — организацииПостановления ФАС ВСО от 27.07.2011 № А78-343/2011; ФАС МО от 20.01.2011 № КА-А40/16654-10.

Мы же советуем представить документы в положенные сроки. Ведь их все равно придется представлять, когда проверка возобновится. Зато не придется оспаривать штраф.

СИТУАЦИЯ 7. Последний день, установленный для представления документов, выпадает на дату после окончания проверки

И в этой ситуации, по мнению контролирующих органов, документы все равно должны быть представлены в 10-днев­ный срокПисьмо Минфина от 13.02.2008 № 03-02-07/1-58. Но тут суды оказываются на стороне организацийПостановления ФАС СЗО от 27.09.2011 № А26-285/2011; ФАС СКО от 07.10.2011 № А53-23465/2010.

Однако документы все-таки лучше представить. Ведь если вы этого не сделаете, то, во-первых, вас оштрафуют и придется оспаривать штраф, а во-вторых, руководитель инспекции, скорее всего, примет решение о проведении допмероприятий, то есть вас все равно обяжут представить эти документы.

***

Итак, не всегда непредставление документов или их представление с нарушением срока приведет к штрафу. Но если от вас требуется, к примеру, всего два документа, то не имеет смысла бодаться с налоговиками, даже если они не правы. Ведь если в этих документах нет ничего, что могло бы привести к проблемам, легче просто вовремя отдать их инспектору.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.13%
сентябрь 2018 г.
45000000
Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%
ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Практикуется ли в вашей компании вывешивание фото сотрудников на доску почета или на доску позора?
Нет, это наследие советских времен
Да, это очень эффективно
Да, но только тех, кто дал согласие на это

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
ИРСОТ КонгрессПодписка на ГК
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
31.10.2018

«Неделя Бухгалтера 2018» Обучение в атмосфере праздника!, компания "ИСКРА"

31.10.2018

Конференция «НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ.ИТОГИ–2018, ОЖИДАНИЯ–2019», Компания"ИРСОТ"

07.11.2018

«Фестиваль бухгалтера 2018» в Красноярске, Компания «КонсультантПлюс Илан