Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 8 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Налоговая требует документы: нужна ли спешка?

Все мы знаем, что в ходе камеральной, выездной проверки, а также при проведении дополнительных мероприятий налогового контроля при рассмотрении материалов проверки (далее — допмероприятия) налоговики запрашивают документып. 1 ст. 93, п. 6 ст. 101 НК РФ. Кроме того, документы могут быть запрошены и в рамках встречной проверкип. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Расчет сроков представления документов производится в рабочих днях при 5-днев­ной рабочей неделеп. 6 ст. 6.1 НК РФ. При этом течение срока начинается со следующего дня после наступления события, например после получения требованияп. 2 ст. 6.1 НК РФ.

Истребованные документы нужно представить:

  • при встречной проверке — в течение 5 рабочих дней со дня получения требованияп. 5 ст. 93.1 НК РФ;
  • при камеральной и выездной проверках, а также при проведении допмероприятий — в течение 10 рабочих дней со дня получения требованияп. 3 ст. 93 НК РФ.

Если вам не смогут вручить требование лично или отправить его по электронным каналам связи, то направят этот документ по почте. И тогда он считается полученным по истечении 6 рабочих дней со дня отправкип. 1 ст. 93 НК РФ.

При нарушении срока представления документов налоговики могут вас оштрафовать: на 200 руб. за каждый документ (при камеральной, выездной проверке или допмероприятиях)п. 4 ст. 93, п. 1 ст. 126 НК РФ или на 5000 руб. за весь пакет документов (при встречной проверке)п. 6 ст. 93.1п. 1 ст. 129.1 НК РФ.

Вроде ничего сложного. Но не тут-то было! Мы расскажем о нестандартных ситуациях, возникающих при истребовании документов, а также о правомерности взимания штрафа в этих случаях.

СИТУАЦИЯ 1. Требование получено по почте до истечения 6 рабочих дней с момента его отправки

И это замечательно! Срок для представления документов начинайте отсчитывать все равно по истечении 6 рабочих дней с момента отправки требованияПисьмо Минфина от 06.05.2011 № 03-02-07/1-159. То есть у вас будет в запасе несколько дополнительных дней на подготовку документов.

Пример. Расчет срока представления документов по требованию

/ условие / В адрес организации 19.03.2012 по почте направлено требование о представлении документов. Оно получено организацией 22.03.2012.

/ решение / Несмотря на то что фактически требование получено 22.03.2012, датой, с которой начнет течь срок для представления документов, будет 29.03.2012 — 8-й рабочий день со дня отправки требования.

Если документы запрошены в рамках встречной проверки, то последним днем для их представления будет 04.04.2012. А если документы требуют при камеральной, выездной проверке или допмероприятиях, то 11.04.2012.

март 2012 г.
пн
 
5
12
19
26
вт
 
6
13
20
27
ср
 
7
14
21
28
чт
1
8
15
22
29
пт
2
9
16
23
30
сб
3
10
17
24
31
вс
4
11
18
25
апрель 2012 г.
пн
2
9
16
23
30
вт
3
10
17
24
 
ср
4
11
18
25
 
чт
5
12
19
26
 
пт
6
13
20
27
 
сб
7
14
21
28
 
вс
1
8
15
22
29

Условные обозначения

— выходные дни

— дата отправки требования

— срок на прохождение требования по почте

— дата, когда требование считается полученным

— срок на представление документов по встречной проверке

— срок на представление документов по камеральной, выездной проверке или при доп­ме­ро­прия­ти­ях

СИТУАЦИЯ 2. Требование получено по почте по истечении 6 рабочих дней с момента его отправки

Несмотря на то что требование вы фактически получили позже 6-го дня со дня отправки, датой его получения все равно будет считаться 7-й рабочий день. Определите последний день для представления документов и посмотрите, успеваете ли вы их представить своевременно. Успеваете — хорошо. А если нет, то вам нужно не позднее следующего дня после того, как вы фактически получили требование, письменно сообщить в налоговую о невозможности представить документы в срок. В качестве причины нарушения срока укажите, что получили требование позже чем на 7-й день после его отправки. Кроме того, укажите дату, когда вы сможете представить истребуемые документып. 3 ст. 93 НК РФ. К письму советуем приложить копию документа, подтверждающего дату фактического получения требования. Например, копию уведомления о вручении или копию конверта, где будет виден почтовый штемпель.

Конечно, не факт, что руководство налоговой пойдет вам навстречу и разрешит представить документы позднее положенного срока. Тогда, если вы не представите их в срок, вам грозит штраф за несвоевременное представление документов. Однако вы сможете обжаловать его в УФНС вашего региона или в суде, указав на реальную дату получения требованияОпределение КС от 08.04.2010 № 468-О. Тем более что налоговикам придется доказывать, что иной возможности вручить вам требование, кроме как отправить его по почте, у них не было.

СИТУАЦИЯ 3. Требование выставлено раньше, чем начата камеральная проверка

Вам эта ситуация кажется абсурдной? Не мудрено. Ведь камеральная проверка проводится в течение 3 месяцев с момента представления вами декларациип. 2 ст. 88 НК РФ. А тут получается, что налоговики угадали дату, когда вы сдадите декларацию, и заранее выставили требование.

В подобной ситуации один из судов дар предвидения налоговиков не оценил и признал штраф за несвоевременное представление документов неправомернымПостановление ФАС ПО от 21.05.2009 № А55-17252/2008. На самом деле в данном случае получилось наслоение событий: требование было вручено при камеральной проверке первоначальной декларации, но организация представила уточненную декларацию до истечения срока представления документов по требованию. В результате получилось, что инспекция запросила документы вне рамок проведения камеральной проверки. Если подобная ситуация произойдет и с вами, документы, истребуемые по первоначальной декларации, можно не представлять.

СИТУАЦИЯ 4. Требование по камеральной проверке выставлено по истечении 3 месяцев с момента представления декларации

Бывает и так, что требование о представлении документов выставлено после окончания срока, установленного для проведения камеральной проверки. В данном случае вам вообще не надо представлять документы. Ведь требование налоговиков незаконноПисьмо Минфина от 18.02.2009 № 03-02-07/1-75, и оштрафовать вас у них просто не получитсяПостановление Президиума ВАС от 17.11.2009 № 10349/09.

Аналогичным образом вы можете поступить, если вы получите требование о представлении документов после составления справки об окончании выездной проверки. Исключение составляет только тот случай, когда вам вручено решение о проведении допмероприятий (форма по КНД 1165019)утв. Приказом ФНС от 31.05.2007 № ММ-3-06/338@. Тогда документы вы обязаны представить.

СИТУАЦИЯ 5. Требование вручено в период приостановления выездной проверки

Проверяющие не имеют права вручать вам требование в тот период, когда проверка приостановленап. 9 ст. 89 НК РФ. Поэтому вы можете или отказаться от получения требования, или же, если его вам все-таки вручили, просто на него не реагировать. А также можете пожаловаться в УФНС своего региона.

СИТУАЦИЯ 6. Последний день, установленный для представления документов, выпадает на момент приостановки проверки

Может получиться и так, что требование вам вручили в ходе проверки, но дата представления документов выпадает на период, когда проверка будет приостановлена.

Контролирующие органы считают, что приостановка проверки не влияет на сроки представления документов по требованиюПисьмо Минфина от 03.07.2008 № 03-02-07/1-246. А следовательно, в случае несвоевременного их представления организация будет оштрафована. Судебная практика по этому вопросу неоднозначная: одни суды поддерживают налоговиковПостановления 2 ААС от 26.04.2011 № А29-9147/2010; ФАС ЗСО от 02.09.2011 № А75-9865/2010, другие — организацииПостановления ФАС ВСО от 27.07.2011 № А78-343/2011; ФАС МО от 20.01.2011 № КА-А40/16654-10.

Мы же советуем представить документы в положенные сроки. Ведь их все равно придется представлять, когда проверка возобновится. Зато не придется оспаривать штраф.

СИТУАЦИЯ 7. Последний день, установленный для представления документов, выпадает на дату после окончания проверки

И в этой ситуации, по мнению контролирующих органов, документы все равно должны быть представлены в 10-днев­ный срокПисьмо Минфина от 13.02.2008 № 03-02-07/1-58. Но тут суды оказываются на стороне организацийПостановления ФАС СЗО от 27.09.2011 № А26-285/2011; ФАС СКО от 07.10.2011 № А53-23465/2010.

Однако документы все-таки лучше представить. Ведь если вы этого не сделаете, то, во-первых, вас оштрафуют и придется оспаривать штраф, а во-вторых, руководитель инспекции, скорее всего, примет решение о проведении допмероприятий, то есть вас все равно обяжут представить эти документы.

***

Итак, не всегда непредставление документов или их представление с нарушением срока приведет к штрафу. Но если от вас требуется, к примеру, всего два документа, то не имеет смысла бодаться с налоговиками, даже если они не правы. Ведь если в этих документах нет ничего, что могло бы привести к проблемам, легче просто вовремя отдать их инспектору.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание