Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Безработных хотят заставить платить взносы

Подготовлен проект закона, согласно которому плательщиками страховых взносов, среди прочего, будут признаваться официально не трудоустроенные граждане. < ... >

Ввозить в страну заграничные гостинцы станет сложнее

С 01.01.2019 устанавливаются более жесткие правила беспошлинного ввоза в РФ из-за границы товаров для личного пользования. < ... >

Очередная метаморфоза 2-НДФЛ

Налоговая служба утвердила новую форму справки 2-НДФЛ. Применять эту форму налоговые агенты должны будут начиная с представления сведений за 2018 год. Чем же новая справка отличается от ныне действующей? < ... >

Пособие по уходу за ребенком выплачивать частями нельзя

Работодатель не вправе разбить ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет на две части и выплачивать часть пособия в аванс, а часть при окончательном расчете с сотрудниками за месяц. < ... >

Оборудование поставляется частями: как определить дату отгрузки

Если крупногабаритное оборудование из-за большого веса поставляется покупателю частями, дата его отгрузки в НДС-целях определяется по последней поставке. < ... >

ФНС отозвала инструкцию по выявлению «нарисованной» отчетности

Летом 2018 года Налоговая служба направила территориальным инспекциям письмо, в котором содержалась инструкция по аннулированию деклараций по НДС и налогу на прибыль. Теперь ФНС решила отменить этот документ. < ... >

ИП-упрощенцу нужно следить за стоимостью ОС

Если стоимость основных средств ИП на УСН превысила уставленный лимит, он утрачивает право на спецрежим. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.
С.М. Аипкин, юрист

Какие документы должны быть приложены к акту налоговой проверки

Прошло уже более года с тех пор, как в Налоговом кодексе появилась норма, обязывающая налоговую инспекцию прилагать к акту проверки документы, подтверждающие факты нарушений, выявленных в ходе проверкип. 3.1 ст. 100 НК РФ. Казалось бы, вопрос о том, должна ли инспекция предоставить вам документы по проведенной в отношении вас проверке, какие именно и в какие сроки, уже решен. Но нет, споры с инспекциями по этому поводу продолжаются. И виноваты в этом не только налоговики, не прикладывающие к акту какие-либо документы. Бывает, что и налогоплательщик требует от инспекции документы, которые она не обязана ему давать. Вот о том, зачем, как и какими документами инспекция должна обеспечить налогоплательщика, мы и поговорим.

Зачем вам нужны приложения к акту

Документы, подтверждающие факт совершения налогового правонарушения, необходимы вам для реализации вашего конституционного права на защитуч. 2 ст. 45 Конституции РФ; ст. 22 НК РФ. Ведь именно при их изучении вы сможете оценить имеющиеся у налогового органа доказательства вменяемого вам нарушения, а такжеПостановления ФАС МО от 22.11.2010 № КА-А40/14154-10, от 19.10.2011 № А40-15831/11-20-75:

  • <или>представить доказательства, опровергающие вашу виновность;
  • <или>найти основания для признания доказательств налогового органа недопустимымип. 14 ст. 101 НК РФ; ст. 68 АПК РФ.

Иными словами, эти документы нужны вам, чтобы при рассмотрении материалов проверки представить объяснения.

Поэтому непредоставление налогоплательщику документов, подтверждающих выводы, содержащиеся в акте проверки, является нарушением существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки. А это есть не что иное, как безусловное основание для отмены решения по проверкеп. 14 ст. 101 НК РФ.

Причем документы считаются приложенными к акту и предоставленными налогоплательщику только при их фактической передаче. Однако иногда инспекторы не прикладывают документы к акту, а только описывают их содержание в самом акте или отдельном письме. Но суды указывают, что подмена приложений к акту их описанием неправомернаПостановления 9 ААС от 02.12.2011 № 09АП-30654/2011-АК; 17 ААС от 28.09.2011 № 17АП-8551/2011-АК.

Что налоговики должны бесплатно приложить

Для того чтобы было легче определить, какие документы и в каком виде должны быть приложены к акту налоговой проверки, мы свели их в таблицу.

Вид документов Примеры документов Должны ли документы быть приложены к акту и в каком виде
Полученные инспекцией от самого налогоплательщика
  • первичные учетные документы (акты, накладные, выписки банка и т. д.);
  • счета-фактуры;
  • регистры бухгалтерского и налогового учета
Нетп. 3.1 ст. 100 НК РФ; п. 1.13 Требований, утв. Приказом ФНС от 25.12.2006 № САЭ-3-06/892@
Составляющие охраняемую законом тайну третьих лиц Документы, содержащие:
  • персональные данные физических лиц (протоколы допросов свидетелей);
  • налоговую тайну (сведения о результатах финансово-хозяйственной деятельности компании, о величине уплаченных ею налогов, о ее контрагентах);
  • банковскую тайну (выписки банков со счетов контрагентов)
Да, в виде выписок из документовп. 3.1 ст. 100, ст. 102 НК РФ; ст. 857 ГК РФ; ст. 7 Закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ
Не относящиеся к двум предыдущим группам Документы, полученные от контрагентов:
  • первичные учетные документы (акты, накладные, договоры);
  • счета-фактуры
Документы, составленные самой налоговой инспекцией в ходе проверки:
  • протоколы осмотров;
  • акты инвентаризации, проведенной инспекцией
Да, в виде копийп. 3.1 ст. 100 НК РФ; Постановление 9 ААС от 02.12.2011 № 09АП-30654/2011-АК

Помните, что инспекция обязана приложить копии документов к акту и вручить их вам, а не предлагать вам самостоятельно снять с них копииПостановление 12 ААС от 27.05.2011 № А57-15144/2010. А если вы захотите самостоятельно снять копии с каких-либо документовПостановление 4 ААС от 25.11.2011 № А19-13113/2011, то налоговики не обязаны предоставлять вам такую возможность.

***

Если вы обнаружите, что инспекция не предоставила вам вместе с актом какие-либо документы, которые должны к нему прилагаться, не указывайте на это в возражениях на акт и при рассмотрении материалов проверки. Ведь это обстоятельство можно использовать как основание для признания решения налогового органа недействительным в управлении ФНС по субъекту или в судеп. 14 ст. 101 НК РФ.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Налоговый контроль / налоговые проверки»:

2018 г.

2017 г.

2016 г.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.23%
октябрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Как вы предпочитаете направлять в ИФНС заявление о зачете налоговой переплаты?
По телекоммуникационным каналам связи
Через личный кабинет налогоплательщика
Лично приносим в налоговую
По почте

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГКТакском- ноябрь