Корпоративный кошелек, или Как рассчитываться электронными деньгами | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Доверенность на получение материалов теперь без печати

Официально опубликован Приказ Минфина, вносящий изменения в Методические указания по бухучету МПЗ. Утвержденные поправки связаны с тем, что использование организациями печати больше не обязательно. < ... >

Статотчетность за 2016: какой ОКВЭД указывать

С 01.01.2017 старый классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД) больше не действует. С этого года применяется только ОКВЭД2. Московское отделение Росстата разъяснило, какие коды указывать при сдаче статистической отчетности за 2016 год. < ... >

Практика рассмотрения налоговых споров в 2016 году

Иногда чужой опыт помогает плательщикам отбиться от претензий налоговиков, а иногда наоборот – понять, что в случае судебного спора судьи поддержат именно ИФНС. Поэтому для вас мы сделали подборку самых интересных судебных решений. < ... >

КБК по взносам-2017: опубликована сопоставительная таблица

ФНС напоминает, что с 01.01.2017 администрированием страховых взносов будут заниматься налоговики. В связи с этим, со следующего года при перечислении взносов в бюджет будут использоваться новые КБК. Для удобства плательщиков, подготовлена сопоставительная таблица старых и новых кодов. < ... >

Чего ждать от нового года...

Каждый приходящий год знаменуется какими-то бухгалерско-налоговыми новшествами. Наступающий 2017 год не стал исключением. Мы расскажем о самых интересных из них. < ... >

6-НДФЛ: как устранить ранее допущенные ошибки и не сделать новых

Если в конце года работодатель обнаружил, что 6-НДФЛ за I квартал был сдан с ошибкой (например, была завышена сумма дохода и, соответственно, налога), сдать уточненные расчеты придется не только за I квартал, но и за все последующие отчетные периоды. < ... >

План проверок на 2017 год уже готов

На официальном сайте Генпрокуратуры опубликован сводный план проверок организаций и ИП, назначенных на 2017 год. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 мая 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.
А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

Корпоративный кошелек, или Как рассчитываться электронными деньгами

Все чаще организации используют в расчетах электронные деньги. Это действительно удобно: они позволяют быстро рассчитываться с «физиками», а иногда и сэкономить на комиссиях банка. Что же это такое и как отражать эти операции в бухгалтерском и налоговом учете?

Что такое корпоративное электронное средство платежа

Электронный кошелек — это некое средство платежа, которое предоставляется вам оператором (самые популярные из них: Webmoney, Яндекс.Деньги, Qiwi) без открытия счета. Этот кошелек позволяет рассчитываться с контрагентами электронными деньгами.

Как же он работает?

Вы заключаете договор с оператором электронных денегп. 1 ст. 7 Закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ (далее — Закон № 161-ФЗ).

Получаете у оператора ключи и код доступа к кошельку. Зачисление денег в электронный кошелек и их вывод возможен только через ваш банковский счетп. 3 ст. 7 Закона № 161-ФЗ.

Составляете платежку на перечисление денег оператору — деньги отражаются в вашем электронном кошельке.

Лимит остатка вашего электронного кошелька на конец рабочего дня оператора составляет 100 000 руб.п. 7 ст. 10 Закона № 161-ФЗ При превышении указанного лимита оператор без вашего распоряжения перечислит сверхлимитную сумму на ваш расчетный счет.

Сообщаете в налоговую об открытии (закрытии) корпоративного кошелька не позднее 7 рабочих дней с момента его открытия (закрытия)подп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ (форма № С-09-1утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@). Если вы этого не сделаете, то вам грозит штраф.

Отдельной статьи, устанавливающей размер штрафа для этой ситуации, нет. Налоговики могут попытаться оштрафовать вас на 5000 руб. за неправомерное несообщение сведений налоговому органуп. 1 ст. 129.1 НК РФ. Тем более что эта цифра сопоставима с размером штрафа за несвоевременное сообщение об открытии (закрытии) банковского счетап. 1 ст. 118 НК РФ. Но, по нашему мнению, это неправильно. Ведь нарушение сроков представления сведений, в том числе и об открытии (закрытии) электронного кошелька, четко подпадает под положения ст. 126 НК РФ. Соответственно, штраф должен быть всего 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ

С кем можно рассчитываться электронными деньгами

Рассчитываться при помощи электронных денег вы можете только с физическими лицамип. 9 ст. 7 Закона № 161-ФЗ.

Причем получать деньги можно от любых физлиц, но платить — только тем, кто идентифицирован, то есть у кого есть персонифицированные электронные кошелькип. 9 ст. 7, п. 2 ст. 10 Закона № 161-ФЗ. Имейте в виду, что остаток денег у физлица в электронном кошельке в любой момент не может превышать 100 000 руб. Другими словами, если после перевода вами денег «физику» сумма в его кошельке превысит указанный лимит, ваш платеж просто не будет принят.

Движение денег с использованием корпоративного кошелька происходит следующим образом.

Схема

Рассчитываться электронными деньгами с организациями и предпринимателями не получится. Но если вам нужно, например, оплатить товар юрлицу именно электронными деньгами, можно сделать это через подотчетника, у которого есть собственный персонифицированный электронный кошелек.

Как отразить расчеты электронными деньгами в бухучете

Так как сейчас электронные деньги официально названы денежными средствами, а операторы — кредитными организациямип. 18 ст. 3, п. 1 ст. 12 Закона № 161-ФЗ, для учета используйте счет 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Электронные деньги».

Если вам удобно, в принципе, можно использовать для расчетов и счет 51 «Расчетные счета», открыв к нему соответствующий субсчет.

Комиссию по операциям с использованием электронных денег относите на счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы». Отметим, что операции с использованием электронных денег приравнены к банковским, поэтому комиссия по ним НДС не облагаетсяПисьмо Минфина от 24.10.2011 № 03-07-05/28.

Для отражения операций в бухгалтерском и налоговом учете, помимо обычной первички, вам будет нужен отчет оператора об оборотах по электронному кошельку.

В отчете о движении денежных средств (форма по ОКУД № 0710004утв. Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н) отражаете только поступление денег в ваш электронный кошелек от физлиц и перечисление платежей в их адрес. Движение денег между расчетным счетом и кошельком показывать не надоподп. «д» п. 6 ПБУ 23/2011.

Что с налогами при расчетах электронными деньгами

НДС

Поступление денег в ваш электронный кошелек до отгрузки товара является авансом. Документом, подтверждающим дату поступления денег, будет отчет оператора об оборотах. Поскольку физлицу счет-фактура не нужен, то вы выписываете его в одном экземпляре для себя и начисляете авансовый НДС. А уже после отгрузки принимаете его к вычету.

Налог на прибыль

Комиссию по операциям с электронными деньгами включайте в состав прочих расходов, уменьшающих базу по налогу на прибыльподп. 25 п. 1 ст. 264 НК РФ.

НДФЛ

Если вы перечисляете электронные деньги физлицу за какие-либо работы, услуги, то у вас возникает обязанность удержать с этого дохода НДФЛ и перечислить его в бюджетпп. 1, 2 ст. 226 НК РФ. Перечислить налог в бюджет нужно в тот же день, когда происходит перечисление электронных денег физлицуподп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ.

***

Итак, электронный кошелек полностью приравнен к обычному расчетному счету. А значит, операции по нему могут быть приостановлены налоговиками за непредставление отчетности или в связи с задолженностью по налогамст. 76 НК РФ, а на остаток электронных денег может быть обращено взыскание на основании исполнительных документов или решения налоговых органов о взыскании задолженностист. 70 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ; ст. 46 НК РФ.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.4%
декабрь 2016 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
С 2017 года страховые взносы переданы на администрирование в ФНС. Что вам больше всего мешает в работе?
Неразбериха с кодами КБК по взносам в начале 2017 года
Необходимость изучать новые правила расчета взносов
Необходимость сдавать отчетность по новым формам
Ничего не мешает – работаем в штатном порядке

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017К_ПЛЮС_на 3 дня бесплатно_1
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
20.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Новшества законодательства для бухгалтера-2017: что год пришедший нам готовит?», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

24.01.2017 г.

Блиц-семинар: «Новые декларация по прибыли и НДС в 2017 году: как заполнить и отчитаться без ошибок», г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»

25.01.2017 г.

Бизнес-практикум: «Годовой отчет за 2016 год: какие ключевые вопросы важно учесть при его подготовке»,г.Москва, Международный центр делового развития «АЭФ-КОНСАЛТ»