Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е. | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Страховые взносы ИП за себя: налоговики подготовили памятку по расчету

Индивидуальные предприниматели независимо от применяемой системы налогообложения обязаны уплачивать взносы за себя на ОПС и ОМС. Налоговая служба напомнила основные положения, связанные с исчислением таких взносов. < ... >

Основной вид деятельности подтверждаем все-таки со старыми ОКВЭД

Наконец-то устранена неопределенность по вопросам заполнения и срока представления документов для подтверждения основного вида деятельности для взносов «на травматизм» на 2017 год. Исчерпывающие разъяснения мы получили от Департамента страхования профессиональных рисков ФСС. < ... >

Оформление работников как ИП – опасная схема уклонения от НДФЛ

Если компания для экономии на налогах, вместо того, чтобы набрать штат работников, заключила с несколькими ИП договоры на оказание услуг, налоговики все равно могут признать работу таких ИП трудовой деятельностью и привлечь хитрого работодателя к ответственности за уклонение от обязанностей налогового агента по НДФЛ. < ... >

Электронную 4-ФСС за I квартал отправляем по новому формату

Соцстрах наконец-то утвердил электронный формат обновленного расчета 4-ФСС. Напомним, что в связи с тем, что с этого года в ведении Фонда остались только взносы «на травматизм», расчет значительно «похудел». < ... >

Какую бухотчетность «малыши» должны сдавать в ИФНС

Все организации, независимо от применяемого режима налогообложения, обязаны раз в год представлять в налоговую инспекцию бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Для представителей малого бизнеса состав отчетности зависит от выбранного способа ведения бухучета. < ... >

Декларация по плате «за грязь» наконец-то утверждена

Официально опубликована форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду, а также порядок ее представления. < ... >

Сдаем бухгалтерскую отчетность за 2016 год

Не позднее 31 марта все организации независимо от режима налогообложения должны сдать бухгалтерскую отчетность – 2016 в ИФНС и в отделение Росстат. < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 мая 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.
А.С. Колосовская, налоговый консультант

Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е.

Обычно, когда говорят о спорных ситуациях, связанных с договорами в условных единицах, сразу вспоминают налог на прибыль и НДС. Однако по договорам с физлицом (не предпринимателем) на выполнение работ (оказание услуг) с ценой в инвалюте или у. е., но с расчетами в рублях основные неясности возникают при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды.

Когда нужно начислить взносы

Как известно, вознаграждение обычного гражданина по договору на выполнение работ (оказание услуг) — объект обложения страховыми взносами в ПФР и ФОМСч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). И включается оно в базу для взносов на день начисления вознагражденияч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Однако какую именно дату надо считать днем начисления вознаграждения, Закон о страховых взносах не устанавливает.

Этот пробел попытался заполнить ПФР, указав в Порядке заполнения формы РСВ-1, что надо руководствоваться данными бухучетап. 1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР (приложение № 2 к Приказу Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н). А там вознаграждение физлицу начисляется в тот момент, когда организация приняла результат выполненной работы (оказанной услуги) и у нее возникла обязанность ее оплатитьп. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ. То есть день начисления — это день подписания акта приемки-передачи работ (оказания услуг).

С какой суммы нужно начислить взносы

Если цена договора установлена в рублях, то понятно: какую сумму вознаграждения организация изначально начислила человеку — ту и должна выплатить и именно на нее будут начисляться взносы. Но если вознаграждение договором установлено в у. е. и курс для пересчета в рубли берется на дату его выплаты, ситуация усложняется. Приняв у физлица результат выполненных им работ, вы отразите сумму вознаграждения в бухучете и включите в базу для страховых взносов. Естественно, все суммы будут рассчитаны в рублях по курсу на эту датупп. 4, 6 ПБУ 3/2006. Но если дата начисления вознаграждения и дата его реальной выплаты физлицу не совпадут, то в результате денег человек может получить больше или меньше, чем было ему начислено изначально. Ведь сумму к выплате вы пересчитаете в рубли уже по курсу на дату выплаты, признав в налоговом учете суммовую разницуп. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а в бухгалтерском — курсовуюпп. 6, 11, 12 ПБУ 3/2006. Кроме того, если начисление и выплата вознаграждения приходятся на разные месяцы, то в бухучете придется еще показывать курсовую разницу на конец каждого месяца до тех пор, пока вы не расплатитесь с физлицомпп. 7, 8, 11, 12 ПБУ 3/2006.

В результате непонятно: с какой именно суммы надо исчислить страховые взносы — с изначально начисленной или с реально выплаченной (то есть скорректированной на возникшие курсовые разницы)?

С одной стороны, в Законе о страховых взносах не предусмотрено никаких последующих корректировок базы на разницу в курсах. День начисления вознаграждения физлицу — это именно день, когда мы признали свой долг перед ним. А курсовые разницы — это отдельный вид расхода (или дохода)пп. 12, 13 ПБУ 3/2006.

С другой стороны, курсовые разницы неразрывно связаны с самим вознаграждением, причитающимся физлицу в рамках договора, и в конечном счете повлияют на сумму, полученную им на рукич. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Не исключено, что проверяющие из Фонда в каждом конкретном случае будут толковать нормы Закона о страховых взносах в пользу увеличения облагаемой взносами базы. Поэтому избежать претензий можно, только если смотреть, какая сумма больше — изначально начисленная или фактически выплаченная, и именно от этой суммы рассчитывать взносы. Также можно направить запрос в Минздравсоцразвития, чтобы получить от него письменное разъяснение, как действовать в рассматриваемой ситуации. По крайней мере это убережет вас в случае спора от штрафов и пенейч. 5 ст. 1, п. 2 ч. 1 ст. 28, ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 43 Закона № 212-ФЗ.

***

Если вам не нужны лишние проблемы и споры, лучше выплачивать физлицу вознаграждение по договору сразу в день его начисления.

ИНДЕКСЫ
в России Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.22%
февраль 2017 г.
0
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

7 500

Примечание

История

ОПРОС
Как вы показали в справках 2-НДФЛ за 2016 год «производственные» премии, выплаченные вместе с зарплатой?
Одной суммой с зарплатой с кодом 2000
Отдельно с кодом 2002 за тот месяц, за работу в котором была начислена премия
Отдельно с кодом 2002 за месяц выплаты премии

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Подписка на ГК_2017VIII открытая ежегодная Налоговая неделя
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
11.03.2017

Обучение МСФО. ДипИФР. Весна 2017., Компания "Профессиональная Арена"

03.04.2017

VIII ежегодная открытая Налоговая неделя, Палата налоговых консультантов

12.04.2017

XVI Открытая конференция «Бухгалтерский учет, налог на прибыль и НДС в 2017 году», Единый центр правовой поддержки «Ю-Софт»