Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е. | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
Что нужно сделать с 23 по 28 апреля

На следующей неделе нас ждет целых 6 рабочих дней. Для успешного прохождения этого трудового марафона нужно правильно распределить свои силы. А чтобы вам было проще распланировать свои дела на грядущую рабочую шестидневку и ничего не забыть, мы представляем вашему вниманию наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя

Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках. А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < ... >

Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год

При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < ... >

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился

Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < ... >

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее

Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < ... >

Онлайн-ККТ: кому можно не торопиться с покупкой кассы

Отдельные представители бизнеса могут не применять онлайн-ККТ до 01.07.2019 года. Правда, для применения этой отсрочки есть ряд условий (режим налогообложения, вид деятельности, наличие/отсутствие работников). Так кто же вправе работать без кассы до середины следующего года? < ... >

Отказ банка в проведении операции можно обжаловать

Банк России разработал требования к заявлению, которое клиент банка (организация, ИП, физлицо) может направить в межведомственную комиссию в случае, когда банк отказывается проводить платеж или заключать договор банковского счета (вклада). < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.
А.С. Колосовская, налоговый консультант

Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е.

Обычно, когда говорят о спорных ситуациях, связанных с договорами в условных единицах, сразу вспоминают налог на прибыль и НДС. Однако по договорам с физлицом (не предпринимателем) на выполнение работ (оказание услуг) с ценой в инвалюте или у. е., но с расчетами в рублях основные неясности возникают при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды.

Когда нужно начислить взносы

Как известно, вознаграждение обычного гражданина по договору на выполнение работ (оказание услуг) — объект обложения страховыми взносами в ПФР и ФОМСч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). И включается оно в базу для взносов на день начисления вознагражденияч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Однако какую именно дату надо считать днем начисления вознаграждения, Закон о страховых взносах не устанавливает.

Этот пробел попытался заполнить ПФР, указав в Порядке заполнения формы РСВ-1, что надо руководствоваться данными бухучетап. 1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР (приложение № 2 к Приказу Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н). А там вознаграждение физлицу начисляется в тот момент, когда организация приняла результат выполненной работы (оказанной услуги) и у нее возникла обязанность ее оплатитьп. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ. То есть день начисления — это день подписания акта приемки-передачи работ (оказания услуг).

С какой суммы нужно начислить взносы

Если цена договора установлена в рублях, то понятно: какую сумму вознаграждения организация изначально начислила человеку — ту и должна выплатить и именно на нее будут начисляться взносы. Но если вознаграждение договором установлено в у. е. и курс для пересчета в рубли берется на дату его выплаты, ситуация усложняется. Приняв у физлица результат выполненных им работ, вы отразите сумму вознаграждения в бухучете и включите в базу для страховых взносов. Естественно, все суммы будут рассчитаны в рублях по курсу на эту датупп. 4, 6 ПБУ 3/2006. Но если дата начисления вознаграждения и дата его реальной выплаты физлицу не совпадут, то в результате денег человек может получить больше или меньше, чем было ему начислено изначально. Ведь сумму к выплате вы пересчитаете в рубли уже по курсу на дату выплаты, признав в налоговом учете суммовую разницуп. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а в бухгалтерском — курсовуюпп. 6, 11, 12 ПБУ 3/2006. Кроме того, если начисление и выплата вознаграждения приходятся на разные месяцы, то в бухучете придется еще показывать курсовую разницу на конец каждого месяца до тех пор, пока вы не расплатитесь с физлицомпп. 7, 8, 11, 12 ПБУ 3/2006.

В результате непонятно: с какой именно суммы надо исчислить страховые взносы — с изначально начисленной или с реально выплаченной (то есть скорректированной на возникшие курсовые разницы)?

С одной стороны, в Законе о страховых взносах не предусмотрено никаких последующих корректировок базы на разницу в курсах. День начисления вознаграждения физлицу — это именно день, когда мы признали свой долг перед ним. А курсовые разницы — это отдельный вид расхода (или дохода)пп. 12, 13 ПБУ 3/2006.

С другой стороны, курсовые разницы неразрывно связаны с самим вознаграждением, причитающимся физлицу в рамках договора, и в конечном счете повлияют на сумму, полученную им на рукич. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Не исключено, что проверяющие из Фонда в каждом конкретном случае будут толковать нормы Закона о страховых взносах в пользу увеличения облагаемой взносами базы. Поэтому избежать претензий можно, только если смотреть, какая сумма больше — изначально начисленная или фактически выплаченная, и именно от этой суммы рассчитывать взносы. Также можно направить запрос в Минздравсоцразвития, чтобы получить от него письменное разъяснение, как действовать в рассматриваемой ситуации. По крайней мере это убережет вас в случае спора от штрафов и пенейч. 5 ст. 1, п. 2 ч. 1 ст. 28, ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 43 Закона № 212-ФЗ.

***

Если вам не нужны лишние проблемы и споры, лучше выплачивать физлицу вознаграждение по договору сразу в день его начисления.

ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.35%
март 2018 г.
45000000
Минимальный
размер оплаты труда

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Доводилось ли вам предоставлять работникам вычет по НДФЛ на основании принесенного ими уведомления из ИФНС?
Пока с этим не сталкивались
Да, приходилось иметь дело с имущественным вычетом
Предоставляли социальный вычет (на обучение и/или лечение)
Сталкивались и с тем, и с другим вычетом

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Опрос ПОДПИСЧИКОВ гкСмарт-комплект