Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е. | Журнал «Главная книга» | № 9 за 2012 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ
ПОПУЛЯРНЫЕ НОВОСТИ
ФНС поделилась тайными сведениями

Налоговая служба разместила на своем сайте первую партию сведений, которые раньше признавались налоговой тайной. < ... > < ... >

Ошибка в чеке: как исправить

То, каким образом исправлять некорректно сформированные кассовые чеки, зависит от применяемого формата фискальных документов (ФФД). < ... >

Ставка НДС изменена

Подписан закон, устанавливающий стандартную ставку НДС на уровне 20% (вместо нынешних 18%). < ... >

Что нужно сделать с 20 по 24 августа

Лето приближается к концу и дни становятся все короче. А вот на количество рабочих задач продолжительность светового дня, к сожалению, никак не влияет. Чтобы среди ежедневных забот вы не пропустили ни одного важного дела, мы подготовили для вас наши еженедельные бухгалтерские напоминания. < ... > < ... >

Неуплата алиментов теперь обходится дешевле

Должники по алиментам получили возможность платить неустойку в меньшем размере, а в некоторых случаях - не платить вообще. < ... >

Налоговики могут запрашивать пояснения «на всякий случай»

Сотрудники ИФНС вправе потребовать от организации объяснить, почему данные в НДС-декларации не совпадают с показателями декларации по налогу на прибыль. < ... >

Оплата услуг по ГПД не требует применения ККТ

При оплате услуг, оказанных физлицом организации или ИП по гражданско-правовому договору, не нужно пробивать чек с признаком «расход». < ... > < ... >

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 апреля 2012 г.

Содержание журнала № 9 за 2012 г.
А.С. Колосовская, налоговый консультант

Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е.

Обычно, когда говорят о спорных ситуациях, связанных с договорами в условных единицах, сразу вспоминают налог на прибыль и НДС. Однако по договорам с физлицом (не предпринимателем) на выполнение работ (оказание услуг) с ценой в инвалюте или у. е., но с расчетами в рублях основные неясности возникают при начислении страховых взносов во внебюджетные фонды.

Когда нужно начислить взносы

Как известно, вознаграждение обычного гражданина по договору на выполнение работ (оказание услуг) — объект обложения страховыми взносами в ПФР и ФОМСч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). И включается оно в базу для взносов на день начисления вознагражденияч. 1 ст. 8, ч. 1 ст. 11, ч. 3 ст. 15 Закона № 212-ФЗ. Однако какую именно дату надо считать днем начисления вознаграждения, Закон о страховых взносах не устанавливает.

Этот пробел попытался заполнить ПФР, указав в Порядке заполнения формы РСВ-1, что надо руководствоваться данными бухучетап. 1 Порядка заполнения формы РСВ-1 ПФР (приложение № 2 к Приказу Минздравсоцразвития от 15.03.2012 № 232н). А там вознаграждение физлицу начисляется в тот момент, когда организация приняла результат выполненной работы (оказанной услуги) и у нее возникла обязанность ее оплатитьп. 1 ст. 702, п. 1 ст. 779 ГК РФ. То есть день начисления — это день подписания акта приемки-передачи работ (оказания услуг).

С какой суммы нужно начислить взносы

Если цена договора установлена в рублях, то понятно: какую сумму вознаграждения организация изначально начислила человеку — ту и должна выплатить и именно на нее будут начисляться взносы. Но если вознаграждение договором установлено в у. е. и курс для пересчета в рубли берется на дату его выплаты, ситуация усложняется. Приняв у физлица результат выполненных им работ, вы отразите сумму вознаграждения в бухучете и включите в базу для страховых взносов. Естественно, все суммы будут рассчитаны в рублях по курсу на эту датупп. 4, 6 ПБУ 3/2006. Но если дата начисления вознаграждения и дата его реальной выплаты физлицу не совпадут, то в результате денег человек может получить больше или меньше, чем было ему начислено изначально. Ведь сумму к выплате вы пересчитаете в рубли уже по курсу на дату выплаты, признав в налоговом учете суммовую разницуп. 11.1 ст. 250, подп. 5.1 п. 1 ст. 265 НК РФ, а в бухгалтерском — курсовуюпп. 6, 11, 12 ПБУ 3/2006. Кроме того, если начисление и выплата вознаграждения приходятся на разные месяцы, то в бухучете придется еще показывать курсовую разницу на конец каждого месяца до тех пор, пока вы не расплатитесь с физлицомпп. 7, 8, 11, 12 ПБУ 3/2006.

В результате непонятно: с какой именно суммы надо исчислить страховые взносы — с изначально начисленной или с реально выплаченной (то есть скорректированной на возникшие курсовые разницы)?

С одной стороны, в Законе о страховых взносах не предусмотрено никаких последующих корректировок базы на разницу в курсах. День начисления вознаграждения физлицу — это именно день, когда мы признали свой долг перед ним. А курсовые разницы — это отдельный вид расхода (или дохода)пп. 12, 13 ПБУ 3/2006.

С другой стороны, курсовые разницы неразрывно связаны с самим вознаграждением, причитающимся физлицу в рамках договора, и в конечном счете повлияют на сумму, полученную им на рукич. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Не исключено, что проверяющие из Фонда в каждом конкретном случае будут толковать нормы Закона о страховых взносах в пользу увеличения облагаемой взносами базы. Поэтому избежать претензий можно, только если смотреть, какая сумма больше — изначально начисленная или фактически выплаченная, и именно от этой суммы рассчитывать взносы. Также можно направить запрос в Минздравсоцразвития, чтобы получить от него письменное разъяснение, как действовать в рассматриваемой ситуации. По крайней мере это убережет вас в случае спора от штрафов и пенейч. 5 ст. 1, п. 2 ч. 1 ст. 28, ч. 9 ст. 25, п. 3 ч. 1, ч. 2 ст. 43 Закона № 212-ФЗ.

***

Если вам не нужны лишние проблемы и споры, лучше выплачивать физлицу вознаграждение по договору сразу в день его начисления.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Гражданско-правовой договор (расчеты с физлицами)»:

2018 г.

  1. При выплате доходов предпринимателю проверяйте его статус, № 11

2017 г.

  1. Возмещаем затраты физлицу — исполнителю по ГПД: что с налогами, № 22
  2. Когда гражданско-правовой договор может быть признан трудовым договором, № 22

2014 г.

  1. Главбух по трудовому и гражданско-правовому договору: ищем отличия, № 10

2012 г.

  1. С сокращенным работником заключен договор подряда: нужно ли сохранять ему средний заработок?, № 14
  2. Как исчислить страховые взносы по договору подряда с физлицом с ценой работ в у. е., № 9
  3. Закупка товаров у граждан: оформляем и считаем налоги, № 8

2011 г.

  1. Гражданско-правовой и трудовой договоры: три большие разницы, № 24
  2. Компенсируем расходы «физику»-подрядчику — налоги по минимуму, № 13
  3. Платим вознаграждение «удаленному» иностранцу: без налогов и забот, № 7
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских цен

Используется
для индексации зарплаты

0.17%
июль 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 742

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.25%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
ОПРОС
Приходилось ли вам исполнять функции налогового агента (кроме агента по НДФЛ)?
Да, агента по НДС
Да, агента по налогу на прибыль
Да, и НДС-агента, и «прибыльного» агента
Нет

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Смарт-комплектПодписка на ГК